《新会计准则》

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1、新会计准则-会计科目解释会计科目: 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的类目。设置会计科目能使编制 整理会计凭证和设置账簿记录有所依据 , 编制会计报表有 了基础 , 并能提供全面、统一的会计信息 , 便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况 , 经营成果和现金流量。一、资产:是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源 ,该资源预期会给企业带 来经济利益。包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等。1. 1001 库存现金:是指企业的库存现金。从银行提取现金 , 支付内部职工出差等原因所需的现金 是可以立即投入流通的交换媒介。2. 1002银

2、行存款:是指企业存入银行的各种款项。如有存入其他金融机构的存款。经过银行结算 , 包括人民币存款和外币存款。3. 1003 存放中央银行款项:核算企业 （ 银行 ） 存放于中国人民银行 （ 以下 简称 中央银行） 的各种款项 , 包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异 地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业 （ 银行 ） 按规定缴存的法定准备金 和超额准备金存款。4. 1011 存放同业 : 核算企业 （ 银行 ） 存放于境内、境外银行和非银行金融 机构的款项。企业 （ 银行 ） 存放中央银行的款项 , 在 存放中央银行款项 科目 核算。5. 1012其他货币资金 : 企业有些货币资金的

3、存款地点和用途与库存现金和 银行存款不同。为了方 便企业向外单位购货业务和款项结算以及到外地进行临时或零星采购时 , 汇往采购地银行开立采购专 户的款项。如银行汇票存款、银行本 票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存 款等。6. 1021 结算备付金: 核算企业 （ 证券 ） 为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构 的款项。企业 （ 证券 ） 向客户收取的结算手续费、向证券交 易所支付的结算于续费。企业 （ 证券 ） 因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等 , 可以单独设置 证券清算款 科目。7. 1031 存出保证金:核算企业 （ 金融 ） 因办理业务需要存

4、出或交纳的各种保证金款项。8. 1101交易性金融资产: 核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金 融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产。9. 1111 买入返售金融资产:是核算企业 （ 金融 ） 按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票 据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。10. 1121 应收票据:核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票 ,包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。11. 1122 应收账款: 核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。12. 1123预付账款:核算企业按照购货合同规

5、定预付给供应单位的款项。 预付款项情况不多的 ,也 可以不设置本科目 , 将预付的款项直接记入 应付账款 科目。13. 1131 应收股利: 核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收 其他单位的利润。企业 购入股票 , 如实际支付的价款中包含己宣告 , 但尚未取得 的现金股利。14. 1132 应收利息:核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出 售金融资产、发放贷款、 存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应 收取的利息。15. 1201 应收代位追偿款:核算企业 （ 保险 ） 按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代 位追偿款。16. 1211 应收分保账款: 核算

6、企业 （ 保险 ） 从事再保险业务应收取的款项。17. 1212 应收分保合同准备金: 核算企业 （ 再保险分出人 ） 从事再保险业 务确认的应收分保未到 期责任准备金 , 以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。18. 1221 其他应收款: 核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收 票据、应收账款、预付 账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保 账款、应收分保合同准备金、长期应收款等 以外的其他各种应收及暂付款项。19. 1231 坏账准备: 是企业在应收账款中 , 难免有无法收回的应收款项。 这些不能收回的收款 , 称为坏账损失。企业应当定期或者至少于每年年度终了 , 对

7、应收款项进行全面 检查 , 预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能 够收回的应收款项 , 应当计提坏账准备。20. 1301贴现资产:核算企业 （ 银行 ） 办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。企业 （银 行买入的即期外币票据。21. 1302 拆出资金: 核算企业 （ 金融 ） 拆借给境内境外其他金融机构的款项。22. 1303 贷款:核算企业 （ 银行 ） 按规适发放的各种客户贷款 , 包括质押贷款、抵押贷款、保证 贷款、信用贷款等。23. 1304 贷款损失准备: 核算企业 （ 银行 ） 贷款的减值准备。对于确实无法收回的贷款 , 按管理 权限报经批准后作为呆账予以转销

8、。计提贷款损失准备的 资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、 银团贷款、贸易融资、协议透支、信 用卡透支、转贷款和垫款等。24. 1311代理兑付证券:核算企业 （证券、银行 ）接受委托代理兑付到期的证券。本科目可按委托 单位和证券种类进行明细核算。25. 1321 代理业务资产:核算企业不承担风险的代理业务形成的资产 , 包括受托理财业务进行的证 券投资和受托贷款等 ;26. 1401 材料采购: 核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。27. 1402在途物资:核算企业采用实际成本 （或进价 ）进行材料、商品等物资的日常核算、货款己 付尚未验收入库的在途物资的采购成本。2

9、8. 1403 原材料: 核算企业库存的各种材料 , 包括原料及主要材料、辅助 材料、外购半成品 （ 外 购件 ） 、修理用备件 （ 备品备件 ） 、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。29. 1404 材料成本差异: 核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。 实际成本大于计划成本称为超支 , 实际成本小于计划成本称为节约。30. 1405 库存商品: 核算企业库存的各种商品的实际成本 （ 或进价 ） 或计划成本 （ 或售价 ）, 包 括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接 受来料加工制造的 .代制品和为外单位 加工

10、修理的代修品 , 在制造和修理完成验收入库后 , 视同企 业的产成品。31. 1406 发出商品: 核算企业未满足收入确认条件但己发出商品的实际成 本 （ 或进价或计划成 本 （ 或售价 ） 。采用支付手续费方式委托其他单位代销的 商品 , 也可以单独设置 委托代销商品 科目。32. 1407 商品进销差价:核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。33. 1408 委托加工物资:核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。包括企业支 付的工资 , 应负担的运杂费等。34. 1411 周转材料: 核算企业周转材料的计划成本或实际成本 , 包括包装物、低值易耗品 , 以

11、及 企业. （ 建造承包商 ） 的钢模板、木模板、脚手架等。35. 1421 消耗性生物资产 : 核算企业 （ 农业 ） 持有的消耗性生物资产的实际成本。36. 1431 贵金属 : 核算企业 （ 金融 ） 持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。37. 1441抵债资产:核算企业 （金融 ）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。38. 1451 损余物资: 核算企业 （ 保险 ） 按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物 资成本。39. 1461 融资租赁资产: 核算企业 （ 租赁 ） 为开展融资租赁业务取得资产的成本。40. 1471 存货跌价准备: 是指企业应当定期

12、或者至少每年年度终了 , 对存 货进行全面清查 , 如由 于存货遭受毁损 , 全部或部分陈旧过时或销售价格低于成 本等原因 , 使存货成本不可收回的部分 , 应当提取存货跌价准备。41. 1501持有至到期投资:核算企业持有至到期投资的摊余成本。分别 成本 、 利息调整 、 应付利息 等进行明细核算。42. 1502 持有至到期投资减值准备: 核算企业持有至到期投资的减值准备。43. 1503 可供出售金融资产: 核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值 , 包括划分为可供出售 的股票投资、债券投资等金融资产。分别 成本 利息调整 、 应付利息 、 公允价值变 动 等进行明细核算。44. 15

13、11 长期股权投资: 核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。长期股权投资 采用权益法核算的 , 还应当分别 成本 损益调整 其他权益变动 进行明细核算。45. 1512长期股权投资减值准备:是指企业应当定期或者至少于每年年度 终了 , 对长期投资逐项进 行检查 , 如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值 的 , 应当计提长期股权投资减值准备。46. 1521 投资性房地产:核算企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。企业采用公允价值模式 计量投资性房地产。47. 1531 长期应收款: 核算企业的长期应收款项 , 包括融资租赁产生的应收款

14、项 , 采用递延方式 具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。实质上构成对被投资单位净投资的长期权、人益。48. 1532 未实现融资收益:核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。49. 1541 存出资本保证金: 核算企业 （ 保险 ） 按规定比例缴、存的资本保证金。50. 1601 固定资产:是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、运输 工具以及其他与生产、经 营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要 设备的物品 , 单位价值在 2000 元以上 , 并 且使用期限超过二年的 , 也应当作为固定资产。51. 1602 累计折旧:是固定资产在使用中由于损耗而

15、转移到产品中去的那 部分价值。企业应当根据 固定资产的性质和消耗方式 , 合理地确定固定资产的预 计使用年限和预计净残值 , 并根据科技发展、 环境及其他因素 ,选择合理的固定 资产折旧方法 ,按照管理权限 ,经股东大会或董事会或经理 （厂 长 ） 会议或类似 机构批准 , 作为计提折旧的依据。52. 1603 固定资产减值准备: 是指企业应当在期末或者至少在每年年度终 了 , 对固定资产逐项进 行检查 , 如果由于市价持续下跌 , 或技术陈旧、损坏、长 期闲置等原因导致其可收回金额低于账面 价值的 , 应当将可收回金额低于其账面值的差额作为固定资产减值准备。53. 1604 在建工程: 核算

16、企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际 支出 , 包括需要安装设备的价值。54. 1605 工程物资: 核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本 , 包 括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本 , 以及预付大型设备款和基本建设期 间根据项目概算购入为生产准备的 工具及器具等的实际成本。包括专用材料、专用设备、预付大型设 备款 , 为生产 准备的工具及器具。55. 1606 固定资产清理:核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等 原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费 用和清理收入等。56. 1611 未担保余值: 核算企业 （ 租赁 ） 采