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1、内部审计质量控制研究(共6篇)内部审计质量控制研究(共6篇) 2014/03/02 第一篇一、有效的两级管理体制是内部审计质量控制的组织保证内部审计质量控制需要有利的控制环境和有效的组织管理。根据公司管理需要，集团公司审计部与中国石油天然气股份有限公司审计部于2007年进行了整合，整合后的审计部承担着集团公司内部审计和股份公司内部审计的双重管理职能(以下称中国石油内部审计)。中国石油内部审计在行政上受公司高管层直接领导，在业务上向高管层、审计委员会和(或)监事会汇报。2013年初，为了提高工作质量和工作效率，充分发挥管理职能，审计部的组织机构得到了进一步的调整和优化，强化“统一管理、分级负责”
2、的两级管理体制。审计部统一管理公司内部审计业务，对于审计服务中心及所属单位审计部门进行业务指导，各所属单位对本单位审计部门负责。审计部和所属单位审计部门都设有审理和质量管理机构，旨在审理相应审计项目，提高研究能力，加强审计质量管理。这种组织结构政令畅通、职责明确，有力促进了审计管理的规范和审计质量的稳步提高。二、公司跨行业、跨国发展是内部审计质量控制的推动力审计产品营销是对内部审计存在价值及发展方向的诠释。近年来，伴随集团公司国际综合性能源公司建设的有序推进，公司治理、内部控制及风险管理工作日益重要，特别是中亚、苏丹、北非和南美等地的政局变幻也为集团公司海外事业带来了重重困难。所有这些，都呼唤
3、着一个更高水平、更高质量、更高效率的内部审计，都对内部审计的生存与发展提出挑战。内部审计审时度势，化压力为动力，变挑战为机遇，精心设计服务产品，全力打造内审“精品”，在涵盖所有高风险领域和重点领域基础之上，把审计工作的触角延伸到经营管理的各个环节，通过审计营销合理满足公司决策、管理和作业的需求。三、较为完善的规范体系是质量控制的制度保障没有规矩，不成方圆。内部审计法规、标准、规范体系是内部审计质量控制的根本环节和制度保障。内部审计法规、制度、标准与职业道德的健全完善不但能使内部审计工作有章可循、规范进行，而且可以大大提高内部审计的质量，降低审计风险。多年来，中国石油内部审计狠抓制度建设，初步形
4、成了一套行之有效的审计制度规范体系，全面具体地规范内审工作的方方面面，推进了内部审计工作质量的提高。四、严格的作业质量管理是审计全面质量控制的有力支撑实施项目审计是内部审计的核心工作内容，也是审计质量控制的核心。从公司整体看，项目审计工作至少应包括计划、实施、报告、跟踪和分析评价等五个阶段，从单一的审计项目看，项目审计工作主要包括计划、实施、报告和跟踪四个阶段。集团公司内部审计实质上是从五个阶段入手(见图4)，人工控制与信息系统控制相结合，科学组织审计项目，通过审前质量控制、审中质量控制和审后质量控制来全面提高项目审计质量，为审计质量全面控制提供有力支持。五、质量认证和质量评估是审计质量控制的
5、必要监督内部审计也需要被监督、被审计。中国石油审计部门重视对审计质量控制结果的监督、评价和考核，根据国际审计实务标准和中国内部审计准则，加强内部审计督导和内部审计自我质量控制，引入了内控体系建设及风险管理框架。审计部、审计服务中心及所属单位审计部门从实际出发，就审计督导、审计质量自我控制、审计质量考评及审计评价进行探索，创新出一大批制度、系统、程序、工作流程和专用工具，积累了一定的实践经验。特别是审计服务中心全面推行“审计质量和廉政纪律一票否决制”，严格考核标准，同时率先完成了QHSE管理体系建设，为审计质量管理水平提升提供了系统而科学的支撑。内部审计质量评估是一项旨在推动内部审计工作质量改进
6、的管理活动，IIA目前有两种质量评估方式，分别为独立审定的自我评估(Self-Assess-mentwithIndependentValidation，SAIV)和全面质量评估(FullQualityAssessment，QA)，其中以QA方式最为权威，中国石油内部审计通过会议、集训、考察和研讨等方式在评估人才储备方面做了大量工作，并初步制定了中国石油内部审计质量评估方案和内部审计质量评估工具，在条件成熟时实施独立审定的自我评估。在实践中，中国石油内部审计质量控制也面临一定困难和存在一定问题，这些困难和问题的存在，在一定程度上制约了内部审计质量控制工作的开展。主要问题有以下六个方面:一是准则、
7、规范及制度指导不到位;二是审计机构设置需进一步规范;三是审计人员素质有待提高;四是审计方法、审计手段与信息化和风险管理的需求存在差距;五是审计项目事前和事中监督控制还存在继续深入的空间;六是质量评价考核与责任追究制度有待推进和强化。面对困难和问题，2013年集团公司审计工作会议强调，通过审计资源、审计内容和审计方式的整合，上下联动，重点攻关，合理利用外部专家和社会审计力量，着力对关键环节的控制，强化质量考核和督导，切实提高审计质量和价值。六、结语总之，中国石油内部审计坚持把质量看作第一生命线，初步形成了“时时想质量、人人抓质量、事事求质量”的良好氛围，极大促进了审计工作管理水平的提升和增加价值
8、这一审计目标的实现。作者：刘安单位：中国石油天然气集团公司审计部第二篇一、商业银行内部审计质量控制的意义1提高内部审计业务水平的需要。内部审计质量控制涉及审计业务的方方面面，贯穿审计项目的全过程，通过对审计各个环节的有效控制和监督，分层次、分角度实施审定、监控和追责，进一步增强审计工作的科学性、合理性、准确性、效率性，推动审计工作质量的全面提升。内部审计质量控制可以避免内部审计流于形式，及时发现和纠正审计中存在的问题，为管理者的科学决策提供依据，促进银行健康平稳发展。2提升内部审计职能的需要。就商业银行而言，内部审计的目标是帮助增加银行价值，促进改善经营管理。内部审计必须与银行的发展目标和经营
9、战略相结合，才能更好地为银行创造价值。内部审计职能的转变和提升，对商业银行的内部审计工作提出了更高的要求。应该更加突出内部审计质量控制的重点环节和重点内容，进一步强化内部审计质量控制的计划环节，确保审计项目符合重要性和风险导向原则，突出审计项目的针对性和可行性，保证审计项目符合银行经营目标。3建立现代内部审计体系的需要。强化内部审计质量控制是建立完善现代内部审计体系的需要，也是发挥内部审计对银行各业务条线审核监督和评价职能的需要。目前我国商业银行内部审计管理水平仍不高，质量控制体系还不够健全，现代商业银行的健康发展有赖于银行制度以及与此相适应的现代内部审计体系的建立。加强内部审计质量控制是内部
10、审计业务管理的核心，是内部审计体系建设中一项重要而紧迫的任务。4商业银行业务发展国际化的需要。随着经济全球化的不断发展，商业银行国际化发展趋势日益明显，而作为内部审计生命线的审计质量控制，无疑会成为国际市场主体衡量我国商业银行业务水平和能力的一项重要指标。在此背景下，加强内部审计质量控制，提高内部审计质量，成为商业银行顺利与国际接轨的重要桥梁。二、商业银行内部审计质量控制的实践1从控制时间上看，商业银行内部审计质量控制一般分为事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是在审计行为前，通过一系列制度、规范、标准约束，以及对参与人员的审前培训，从而达到规范审计行为的目的；事中控制是在审计过程中，通过监
11、督、检查、复核等手段对审计人员及审计行为起到规范、指导的作用；事后控制是在审计结束后，通过评价、考核等手段对审计结果和审计行为进行评定，以此起到激励和促进的作用。目前商业银行对内部审计的质量控制已经从事后控制逐步转向事前、事中，乃至全流程控制发展。2从控制方式上看，商业银行内部审计质量控制包括内部审计监督、流程中的自我控制以及外部评价三个方面。目前商业银行采用较多的是流程中的自我控制，也有部分银行已经建立了较为全面的内部审计监督体系，并采用了外部评价的方式。3从控制手段上看，商业银行内部审计质量控制一般采用现场控制和非现场控制等手段。现场控制主要是通过对审计活动的现场检查监督来实现；非现场控制
12、则是通过非现场审计信息系统等信息技术手段，对审计进度、审计工作底稿、审计发现问题事实确认书等工作情况进行监控。目前现场控制的手段在商业银行中较常应用，非现场控制手段目前基本能实现，但鉴于审计管理人员配备不足等方面的原因，对于审计过程中的非现场控制真正做到的还较少。4从控制环节上，内部审计质量控制可以分为机构质量控制、人员质量控制、计划质量控制、项目质量控制、质量责任控制、后续质量控制。其中，项目质量控制是目前商业银行审计质量控制的重点，可以分为现场审计操作质量控制、审计报告质量控制、审计成果质量控制、审计方案质量控制、审计档案质量控制等。三、加强商业银行内部审计质量控制的途径1完善内部审计质量
13、控制组织和人员保障。组建内部审计质量控制组织机构时，应重点考虑两方面：一是应有相对独立、专业性强、经验丰富的团队来执行质量控制环节，团队领导应在审计队伍中有较高威望，执行人员必须有较强的理论知识和丰富的工作经验，才能保障质量控制的实效。二是应有明确的岗位责任，将内部审计质量控制的职责落实到每一个岗位和人员，避免真空地带，为内部审计质量控制提供有效的组织保障。2健全内部审计的制度保障。建立和完善审计制度体系，对影响和制约审计质量的各环节建立控制标准，并尽量做到标准化和系统化，从而满足精细化管理的要求，使审计机构和人员有章可依。审计制度包括项目确定、组织、实施、追踪、考核；审计技术、方法手段的运用
14、和创新；审计信息的传导沟通及交流反馈；审计队伍的组织管理；审计基础建设和基础管理等各个方面。针对质量控制，应专门建立内部审计业务监督检查制度以及质量考评制度。监督检查制度应该包括审计人员的自查及互查、项目小组及机构的检查、业务程序检查以及被审计单位监督等各项制度。质量考评制度则是对质量控制工作建立一套标准，通过科学有效的质量考评指标体系和具体规范的操作流程，对内部审计质量进行尽可能定量的评价，从而达到激励先进、鞭策落后的作用。3完善内部审计质量控制的机制。一是建立审计全流程质量控制体系。质量控制不仅应体现在相应的控制措施上，更应体现在制定和实施这些措施的活动过程中。审计全流程控制就是要将质量控
15、制贯穿于审计工作活动的始终，对计划、组织、考核、追踪整改等审计工作实施全流程的跟踪控制管理。在控制过程中，要体现动态化的流程管理理念，根据实际工作需要，适时调整更新和补充完善，同时增强控制政策和措施的科学性和可行性，不断提高控制活动的连续性和有效性，对发生的偏差及时纠正。二是建立内部审计的激励约束机制。在建立科学的审计质量考核体系的基础上，对审计项目执行有效性和团队履职情况进行考核，将资源配置、岗位职务晋升和薪酬分配与审计人员实现的经济增加值、风险责任以及所承担工作的难易程度挂钩，形成有效的内在激励约束机制，从制度上保证审计人员的利益，激发审计人员工作热情，促进审计人员以高度的责任感投入到工作
16、中，促进审计质量控制措施落地生效。四、结语虽然我国商业银行内部审计的历史不长，但发展非常迅速，要根据商业银行内部审计的发展需要，充分借鉴国际先进理论、技术和经验，加强对内部审计质量控制的理论研究和实践总结，提高审计质量，更好地为实现商业银行建设目标服务。作者：黄丹单位：中国地质大学第三篇一、我国高校内部审计质量管理现状（一）内部审计人员数量少且缺乏专业胜任能力我国高校的内部审计人员队伍与现实要求存在很大的差距，首要表现就是数量较少。教育部于2003年5月1日颁布的关于内部审计工作的规定中提出“高等院校内部审计人员配备应不低于教职工总数的1”，但我国很多高校的内部审计人员配置比例实际上是低于1的，在执行审计任务时存在着人手不足的现象。值得注意的是，关于内部审计工作的规定中关于内
