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1、新会计准则培训班结业试卷一、单项选择题(本题共12分,每小题2分。多选、错选、不选均不得分。)1、下列有关无形资产的论断中,正确的是(C)。A 无形资产的研究开发支出应予资本化B 无形资产的开发支出应予资本化C 无形资产的研究费用应列入发生当期的费用D 无形资产没有残值2、下列有关固定资产的论断中,错误的是( B )。A. 弃置费应列入固定资产的成本B. 固定资产的后续支出应予资本化C. 经营出租的固定资产应列入投资性房地产D. 固定资产减值一旦认定不得转回3、下列存货的发出计价方法中,新准则已经禁用的是(B)。A 先进先出法B 后进先出法C 加权平均法D 移动加权平均法E 个别计价法4、下列
2、固定资产中,应计提折旧的是(B)。 A、未提足折旧提前报废的房屋 B、闲置的房屋 C、已提足折旧继续使用的房屋 D、经营租赁租入的房屋 5. 某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1800万元,已提折旧500万元,已计提减值准备200万元,扩建生产线时发生扩建支出500万元,同时在扩建时处理废料发生变价收入30万元。该生产线新的入账价值应为(A)万元。(=1800-500-200+500-30)A、1570B、1600C、1800D、17706、某企业出售一建筑物,账面原价 2100000 元,已提折旧 210000 元,出售时发生清理费用 21000 元 , 出售价格 2058000 元。销
3、售不动产的营业税税率为 5%, 该企业出售此建筑物发生的净损益为 ( B ) 。(=2058000-(2100000-210000)-21000-2058000*5%)A、45150 元B、44100 元C、147000 元D、168000 元二、多项选择题(下列每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。本类题共12分,每小题3分。多选、少选、错选、不选均不得分。)1、下列金融资产中不以公允价值进行后续计量的有( BE )。A交易性金融资产 B持有至到期投资C可供出售金融资产 D直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E贷款和应收款项2、下列各项中,属于金融资产发生减
4、值的客观证据有(ABCE )。A发行方或债务人发行方或债务人发生严重财务困难B债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等 C因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易D债务人认为无法偿还E债务人很可能倒闭或进行其他财务重组3、下列不属于投资性房地产的项目有(AB)A.企业出租给本企业职工居住的宿舍。B.企业拥有并自行经营的旅馆饭店C.房地产开发企业决定待增值后再转让其开发的土地D.已出租的建筑物E.已出租的土地使用权4下列关于投资性房产的后续计量表述正确有(ABCD)A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其账面余额的
5、差额计入“公允价值变动损益“。B. 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不计提折旧或摊销。C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,应当按月计提折旧或摊销,计入“其他业务成本”.D. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,经减值测试后确定发生减值,应当计提减值准备E.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复,应当转回。三、计算分析题(本类题共3题,第一题25分,第二题10分,第三题25分,第四题16分,共76分。)(一)丙公司2004年至2008年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2004年12月12日,丙公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价
6、款为350万元,增值税为59.5万元,另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。(2)2005年12月31日,丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2006年12月31日,丙公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。(4)2007年3月12日,改良工程完工并验收合格,丙公司以银行存款支付工程总价
7、款25万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为16万元。2007年12月31日,该设备未发生减值。(5)2008年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,丙公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用3万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。要求: (1)编制2004年12月12日取得该设备的会计分录。 (2)计算2005年度该设备计提的折旧额。 (3)计算2005年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。(4)计算2006年度该设备计提的折旧额。(5)编制2006年1
8、2月31日该设备转入改良时的会计分录。(6)编制2007年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。(7)计算2008年度该设备计提的折旧额。(8)计算2008年12月31日处置该设备实现的净损益。(9)编制2008年12月31日处置该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)解答:(1)借:固定资产 411 (350+59.5+1.5) 贷:银行存款 411(2)(411-15)/10=39.6(3)411-39.6-321=50.4 借:资产减值损失 50.4 贷:固定资产减值准备 50.4(4)(321-15)/9=34(5)借:在建工程 287 累计折旧 73.6
9、 固定资产减值准 50.4 贷:固定资产 411(6)借:在建工程 25 贷:银行存款 25 借:固定资产 312 贷:在建工程 312(7) (312-16)/8=37(8) 10+30-(312-37-37*8/12)-3=-213.33(9) 借:固定资产清理 250.33 累计折旧61.67 贷:固定资产312 借:银行存款 10 其它应收款 30 贷:固定资产清理 40 借:固定资产清理 3 贷:银行存款 3 借:营业外支出 213.33 贷:固定资产清理 213.33(二)2007年1月1日,A企业购入10万股面值100元股票,A企业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付价款10
10、50万元(含已宣告发放的股息50万元),另外支付交易费用10万元。2007年1月6日,收到最初支付价款中所含股息50万元。2007年12月31日,股票公允价值为1120万元。2008年1月6日,收到2007年股息30万元2008年6月6日,将该股票处置,售价1200万元,不考虑相关税费。要求:作出交易性金融资产的相关会计处理(单位:万元)。解答:2007.1.1购入时 借:交易性金融资产 1000 应收股利 50 投资收益 10 贷:银行存款10602007.1.6收到应收股利 借:银行存款 50 贷:应收股利 502007.12.31公允变动时 借:交易性金融资产-公允价值变动 120 贷:
11、公允价值变动损益 1202008.1.6收到2007股利时 借:银行存款 30 贷:投资收益 302008.6.6处置时 借:银行存款 1200 贷:交易性金融资产-成本1000 -公允价值变动120 投资收益 80 借:公允价值变动损益 120 贷:投资收益 120(三)甲公司2007年1月2日购入某公司于2007年1月1日发行的三年期债券,作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元,票面利率为10,甲公司实际支付106万元。该债券每年付息一次,最后一年还本金并付最后一次利息,假设甲公司按年计算利息。该债券的实际利率 r=7.6889,根据上述资料作出相关会计处理。解答:年份期初摊余成本
12、实际利息收入现金流入期末摊余成本20071068.1510104.152008104.158.0110102.162006102.167.84101002007.1.2购入时 借:持有至到期投资-成本100 -利息调整 6 贷:银行存款 1062007.12.31付息时 借:银行存款10 贷:持有至到期投资-利息调整 1.85 投资收益8.152008.12.31付息时 借:银行存款10 贷:持有至到期投资-利息调整 1.99 投资收益8.012009.12.31到期时 借:银行存款110 贷:持有至到期投资-成本100 - 利息调整2.16 投资收益7.84(四)乙公司于2007年9月15日从二级市场购入股票100 000股,每股市价10元,手续费20 000元;初始确认时,该股票划分为可供出售金融资产。2007年12月31日该股票当时的市价为12元。2008年4月1日,乙公司将该股票售出,售价为每股15元,另支付交易费用30 000元。假定不考虑其他因素。要求:作出乙公司可供出售金融资产的账务处理。解答:2007.9.15购入时 借:可供出售金融资产-成本102 贷:银行存款 1022007.12.31涨价时 借:可供出售金融资产-公允价值变动18 贷:资本公积-其它资本公积 182008.4.1出售时 借:银行存款147 贷:可供出售金融资产-成本102