《中级审计师考试中的重要公式概要》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级审计师考试中的重要公式概要（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、一、财务比率分析（一）偿债能力分析1 、短期偿债能力分析：（1）流动比率 = 流动资产 / 流动负债 （衡量企业短期偿债能力的重要财务指标） ；（2）速动比率 = 速动资产 / 流动负债 = （流动资产 - 存货） / 流动负债（3）现金比率 =（货币资金 +现金等价物） / 流动负债 （反映企业的直接支付能力）2、长期偿债能力分析：（1）资产负债率 =负债总额 /资产总额 （反映企业偿还债务的综合能力）（2）股东权益比率 = 股东权益总额 / 资产总额 （反映企业的长期财务状况） 资产负债率 +股东权益比率 =1（3）权益乘数 = 资产总额 / 股东权益总额（ 4 ）产权比率 = 负债总额
2、/ 股东权益总额 （反映了债权人所提供资金与股东所提供资金 的对比关系）（5） 利息保障倍数 （已获利息倍数） =（税前利润 +利息费用） / 利息费用 （反映了企业的 经营所得支付债 务利息的能力）（二）营运能力分析1、应收账款周转率 =赊销收入净额 /应收账款平均余额 （是评价应收账款流动性大小的 重要财务比率，反映 了企业在一个会计年度内应收账款的周转次数，可以用来分析企业应收 账款的变现速度和管理效率。 ） 应收账款平均收账期 = 365 /应收账款周转率 =应收账款平均余额 * 365 /赊销收入净 （表示应收账款周期一次所需天数）2、存货周转率 = 销售成本 / 平均存货 （说明一
3、定时期内企业存货周转次数，用来测定企业 存货的变现速度， 衡量企业的销售能力及存货是否过量。反映了企业的销售效率和存货使用 效率。）存货周转天数 = 365 /存货周转率 =平均存货 * 365 /销售成本 （表示存货周转一次所需要的时间）3、流动资产周转率 =销售收入 /流动资产平均余额 （表明一个会计年度内企业流动资产 周转的次数，反映了 流动资产周转的速度。 ）4、固定资产周转率（固定资产利用率） =销售收入 /固定资产平均净值5、总资产周转率（总资产利用率） = 销售收入 / 资产平均总额 （用来分析企业全部资产 的使用效率。如果比 率低，说明企业的生产效率较低，会影响企业的获利能力，
4、企业应该采 取措施提高销售收入或处置资产，以提高 总资产利用率。 ）（三）获利能力分析1、资产报酬率（资产收益率、资产净利率、投资报酬率）= 净利润 / 资产平均总额 * 100%（用来衡量企业利用资产获取利润的能力，反映了企业总资产的利用效率。 ）2、股东权益报酬率（净资产收益率、净值报酬率、所有者权益报酬率） = 净利润 / 股东权 益平均总额 *100% （是评价企业获利能力的重要财务比率，反映了企业股东获取投资报酬的高低。 ） 3、销售毛利率（毛利率） = 毛利 / 营业收入 * 100%=（营业收入-营业成本） / 营业收入 * 100%（反映了企业的营业成本与营业收入的比例关系，毛
5、利率越大，说明在营业收入中营业成本所占比重越小， 企业通过销售获取利润的能力越强。）4、 销售净利率=净利润/营业收入*100% （评价企业通过销售赚取利润的能力，表明企 业单位营业收入可实现的 净利润是多少。）5、 成本费用净利率=净利润/成本费用总额* 100%（不仅可以评价企业获利能力的高低，也可以评价企业对成本费用的控制能力和经营管理水平。 ）（四）发展能力分析1、销售增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额* 100%（反映了企业营业收 入的变化情况，是评价企业成长性和市场竞争力的重要指标。比率大于零，表示企业本年营 业收入增加。比率越高说明企业的成长性越好，企业的发展能力越强。
6、 ）2、资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额* 100%（从企业资产规模扩张方面 来衡量企业的发展能力。）3、资本增长率=本年所有者权益增长额 /年初所有者权益* 100% （反映了企业当年所 有者权益的变化说平，体 现了企业资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要财务指标。 ）4、利润增长率 =本年利润总额增长额 /上年利润总额* 100%（反映了企业盈利能力的变化，该比率越高，说明企业的成长性越好，发展能力越强。 ）二、财务趋势和综合分析（一）财务趋势分析1、比较财务报表2 、比较百分比财务报表 3 、比较财务比率（二）财务综合分析1、杜邦分析法：利用集中主要的财务比率之间的关系综合
7、地分析企业的财务状况。（1）股东权益报酬率与资产报酬率及权益乘数之间的关系： 股东权益报酬率=资产报酬率*权益乘数（杜邦系统的核心）（反映了股东投入资金的获利能力，反映了企业筹资、投资和生产运营等各方面经营活 动的效率。资产报酬率主要反映企业在运用资产进行生产经营活动的效率如何；权益乘数主 要反映企业的筹资情 况，即企业资金来源结构如何。 ）股东权益报酬率=净利润/股东权益平均总额*100%资产报酬率=净利润/资产平均总额*100%权益乘数=资产总额/股东权益总额（2）资产报酬率与销售净利率及总资产周转率之间的关系：资产报酬率=销售净利率*总资产周转率一一（杜邦等式）（揭示了企业生产经营活动的
8、效率，企业的销售收入、成本费用、资产结构、资产周转速度以及资金占用 量等各种因素，都直接影响到资产报酬率的高低。）资产报酬率=净利润/资产平均总额*100%销售净利率=净利润/营业收入*100%总资产周转率=销售收入/资产平均总额（3）销售净利率与净利润及销售收入之间的关系：销售净利率=净利润/销售收入*100%（提高销售净利率必须：开拓市场，增加销售收入；加强成本费用控制，降低耗费，增加利润。可以分析 企业的成本费用结构是否合理，以便发现企业在成本费用管理方面存在的 问题，为加强成本费用管理提供依据。）（4）总资产周转率与销售收入及资产总额之间的关系： 总资产周转率 = 销售收入 / 资产平
9、均总额 （在企业资 产方面，应该主要分析： 1 、企业的资产结构是否合理。资产结构实际上反映 了企业资产的流动性，不仅关系到 企业的偿债能力，也会影响企业的活力能力。2、结合销售收入，分析企业的资产周转情况。资产周转速度直接影响到企业的获利能力，资产周转情况 的分析，不仅要分析 企业资产周转率，更要分析存货周转率和应收账款周转率。 ） 三、利润管理1 、 净利润=利润总额-所得税费用2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用 - 财务费用-资产减值损失+公允价值变 动收益+投资收益四、利润控制主要方法1 、承包控制法 2
10、、分类控制法 3 、日程进度控制法五、非股份制企业利润分配1 、企业利润分配原则：（1 ）规范性原则（ 2）公平性原则（ 3）效率性原则（ 4）比例性原则2、企业利润分配的基本程序：（1 ）弥补以前年度亏损（2）提取 10%法定公积金（3）提取任意公积金（4）向投资者分配利润3、企业利润分配项目：（1）公积金（2）向投资者分配利润六、股份制企业利润分配1 、股份制企业利润分配的特点：（1）应坚持公开、公平和公正的原则（2）应尽可能保持稳定的股利政策（3）应当考虑到企业未来对资金的需求以及筹资成本（4）应当考虑到对股票价格的影响2、股利政策的基本理论：（1）股利无关论（2）股利相关论（一鸟在手论
11、、信息传播论、假设排除论）3、影响股利政策的因素：（ 1 ）法律因素（2）债务契约因素（股利最高限额； 股息只能用贷款协议签订后的新增收益支付； 流动比率、 利 息保障倍数低于一定的标准时不得分配利润）（3）公司自身因素（现金流量、举债能力、投资机会、资金成本）（4）股东因素（追求稳定收入、规避风险；担心控制权的稀释；规避所得税）4、股利政策的类型（1）剩余股利政策（2）固定股利或稳定增长股利政策（3）固定股利支付率股利政策（4）低正常股利加额外股利政策5、股利支付方式与发放程序（1）股利支付方式：现金股利、股票股利、财产股利、债权股利（我国法律规定前2 种方式）（2）股利的发放程序：先由董事
12、会提出分配预案，然后提交股东大会决议通过，再向股东宣布发放股利的方案，并确定股权登记日、 除息日和股利发放日。七、营运资本管理（一）资产组合1、资产组合的影响因素： 风险与报酬的权衡、行业差异、生产方式、企业规模。2、企业资产组合策略：（1）适中的资产组合策略（ 1）保守的资产组合策略（ 3）冒险的资产组合策略（二）筹资组合 （企业资本总额中短期资本和长期资本各自所占的比例）1、影响筹资组合的因素： 风险与成本的权衡、行业差异、经营规模、利率状况2、企业筹资组合策略：（1）配合型融资政策（2）机进行融资政策（3）稳健性融资政策（三）现金管理1、现金持有目的：（1）满足交易性需要（2）预防性需要
13、（3）投机性需要2、现金管理目标： 在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及 偿债的前提下，将 现金余额降到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取 最大收益。3、现金集中管理控制的模式：（1）统收统支模式 （2）拨付备用金模式 （ 3）设立结算中心模式（4）财务公司模式（四）应收账款管理1、应收账款的成本（应收账款机会成本、应收账款管理成本、应收账款坏账成本）（1）应收账款的机会成本=应收账款占用资金*资金成本率资金成本率= 【资金占用费/筹集资金总额 *（1 - 筹资费用率）】 * 100% 资金占用费 = 筹集资金总额 * 债券票面利率应收账款占用资金
14、 =应收账款平均余额 *变动成本率变动成本率 = 变动成本 / 销售收入 * 100%= （单位变动成本 * 销售量） / （单价 * 销售量） * 100%= 单位变动成本 / 单价 * 100%（变动成本率，也叫补偿率，即变动成本在销售收入所占的百分比。） 应收账款平均余额 =日销售额 *平均收账期信用成本后收益=预计销售收入*【1 -变动成本/销售收入】-信用成本 （信用成本包括：现金折扣、应收账 款机会成本、坏账成本、收账费用） （2）应收账款的管理成本包括： 调查顾客信用情况的费用 收集各种信息的费用 账簿的记录费用 收账费用 其他费用2、应收账款管理的目标： 实现信用销售的功能与相
15、应成本的平衡。3、 客户资信程度的高低取决于： （5C）（1）信用品质 （2）偿付能力 （3）资本 （4）抵押品 （5）经济条件4、典型的信用条件包括： 五）存货管理信用期限、现金折扣期、现金折扣率 C 每件年储存成本）1、存货的成本（1 ）进货成本2、经济订货批量：（2 ）储存成本指在一定时期储存成本和进货费用总和最低 的采购批量。F每批订货成本（ A 全年需求量 Q每批订货量1 ）订货批数 = A / Q（ 2 ）平均库存量 = Q / 2（3） 全年相关订货成本 = F * A / Q（4） 全年相关储存总成本 = C *Q / 2（5） 全年相关总成本（ T）= F * A / Q（6） 经济订货批量（ Q）=（2AF / C ）-2（7） 经济订货批数（ A / Q ）=（ AC / 2F3、存货分类的标准：（ 1 ）金额标准 （ 2 ）品种数量标准 （六）短期银行存款1、 信用借款：临时性借款、周转性信贷2、 担保借款：保证借款、抵押借款、质押借款3、票
