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1、辽宁对外经贸学院本科毕业实习报告浅析ERP环境下上市公司的会计内部控制以中石化为例摘要：随着信息技术的高速发展，以ERP为核心的企业管理信息化在中国取得了蓬勃的发展，使企业内部控制问题面临新的机遇和挑战，尤其是企业内部控制问题。会计内部控制是内部控制的一个重要组成部分，主要目的是为了保证企业的资产安全和财务会计信息的真实性和准确性，在此基础上，建立预算管理制度和内部审计等控制制度改善企业的经营管理效率。而ERP系统环境为企业的内部控制提供了一个信息集中的管理平台，对其具有一定的促进作用。企业如何适应ERP环境，建立于ERP环境相适应的内部控制制度，已经成为社会更方面关注的焦点问题。如果将企业的
2、资源概括为三大流：物流、资金流和信息流，那么ERP是对这三种资源进行全面的集成管理的管理信息系统。以中石化实施ERP为例深化上市公司的内部控制制度的构架和管理，更能促进上市公司的发展，让企业跟上经济发展的步伐，走在时代的前沿。论文通过以中石化为例，以国内外内部控制理论作为参考，在ERP环境下阐述会计内部控制系统，以及相互之间的关系和作用，并提出改善内部控制的措施和建议。关键词：ERP环境 上市公司 内部控制制度Abstract: With the rapid development of information technology to the core of ERP business ma
3、nagement information in China has made vigorous development , the enterprise internal control issues facing new opportunities and challenges, especially internal control issues. Accounting internal control is an important part of internal control , the main purpose is to ensure the safety and authen
4、ticity and accuracy of financial accounting information assets of the enterprise , on this basis , the establishment of budget management system and internal audit control system to improve the enterprise management efficiency . The ERP system of internal control environment for the enterprise provi
5、des a centralized information management platform , its has a certain role. How companies adapt to the ERP environment , created in the ERP environment to adapt to the internal control system , has become the focus of more aspects of social concern . If the enterprise resource summarized into three
6、streams: logistics, capital flow and information flow , so these three ERP is a comprehensive resource management integrated management information system . Sinopec to deepen the framework of the implementation and management of ERP as an example of a listed company s internal control system , to be
7、tter promote the development of listed companies , allow enterprises to keep pace with economic development at the forefront of the times. Papers By Sinopec , for example, internal control theory and abroad as a reference to explain the accounting internal control systems , as well as the relationsh
8、ip between them and the role in the ERP environment , and propose improvement measures and recommendations of the internal control .Keywords: ERP Environment Listed Companies Internal Control System前 言ERP系统的核心是企业运作流程化的管理与定量化的管理，通过ERP系统的集成来将复杂的东西简单化，将各部门、各环节之间大部分的信息传递工作集中到一个统一的平台上来，消除了流程和信息处理间的随意性和不同
9、概念的歧义。中石化ERP系统上线以来，一直围绕企业发展战略，以信息系统为依托，在全国范围内实现基础数据的统一规范集成，实现整个集团的信息共享，实现信息流转和处理的自动化，逐步实现BOM数据的联动，实现财务数据和业务数据的一体化管理，实现内部供应链计划的协同，全面提高质量管理水平，实施全面预算管理和绩效管理，为企业决策和管理提供有效的决策支持。对于确保企业经营目标的实现、国家法规制度的贯彻、财会信息质量的保证、以及财产物资的安全与审计工作的开展等诸多方面都有着非常重要的作用。因而，在ERP环境下建立会计内部控制的系统是实施ERP项目中不可缺少的一部分。会计的内部控制是实现现代企业管理的重要组成部
10、分之一，也是企业生产经营活动得以顺利进行的基石。随着社会主义市场经济秩序的逐步建立和完善，市场的竞争日趋激烈。为了增强企业的竞争实力，减少成本消耗，提高经济效益，获取更大的利润，必须加强企业的会计内部控制。1 ERP与会计内部控制相关理论概述1.1 ERP相关理论概述ERP（企业资源计划）即企业资源计划（企业资源计划系统），是由美国GartnerGroup公司于1990年提出的，ERP（企业资源计划)理论的发展始于20世纪60年代，到现在已经有近50年的历史了。ERP系统是指建立在信息技术的基础上，以系统化的管理思想为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。它以供应链为基础，集成了支持性价
11、值链和决策性价值链，为企业管理提供了一个全面的解决方案。ERP系统集信息技术与先进的管理思想于一身，从而成为现代企业的运行模式，它反映时代对企业合理调配资源，以及最大化的创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的基石。ERP系统是由不同功能模块组成的软件包。它采用计算机和网络通讯技术的最新成就，借助于先进信息技术，对企业的多种资源进行计划。它以财务为核心，集物流、资金流和信息流为一体，支撑企业精细化管理和规范化运作的管理信息系统。2.1会计内部控制的涵义2.1.1会计内部控制的概念会计内部控制本质上是直接以企业的资金运动为作用对象，它为资金的合理、有效流动提供了引导和保障功能；而资金的
12、流动既是企业经济活动得以实现的前提，又是企业一切经济活动的最终实现形式，它贯穿于企业经济活动的各个方面和全过程，这也使得会计内部控制贯穿于企业内部控制体系的各个方面和全过程，成为企业内部控制的核心。会计内部控制的客体就是资金运动，会计内部控制的主体是会计部门及利用会计信息对资金运动进行控制的其它有关决策部门。会计内部控制的组织体系是以会计部门为中心渗透到企业每个部门的ERP系统。主要指公司针对会计核算，会计信息传递，财务报告处理，财务信息披露等设立的内部控制。其根本的宗旨在于保证会计信息的真实、可靠、完整。对于上市公司而言，这些东西很重要，也是公司治理机构和监管机构所重点关注的内容。2.1.2
13、会计内部控制的目标会计内部控制制度是以确保会计资料真实性、可靠性与保护财产物资为目的，用与会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。2.1.3会计内部控制的作用会计内部控制具有统合作用、制约与激励作用和促进作用。合理地运用会计内部控制，有利于提高会计及其他信息的可信性和可靠性；有利于促进财产安全管理以及各种资源的有效使用，有利于减少不必要的幵支，提高盈利水平，避免意外风险；有利于保证授权和法定责任的完成；有利于预防和减少差错和舞弊行为。2.1.4会计内部控制的基本原则在会计内部控制系统实务设计中，为了实现企业价值最大化的根本目标，
14、保证各业务流程控制具体目标的实现，应遵循的以下基本原则：(1)合法性原则(2)全面性原则(3)审慎性原则(4)灵活性原则(5)相互牵制原则(6)经济性原则(7)协调性原则3.1 ERP与会计内部控制两者之间的联系3.1.1 ERP系统对会计内部控制的促进内部控制的目标基本涵盖了企业经营活动的全部内容，而ERP作为信息系统，是为企业经营目标服务的。ERP实施前要求有关组织重新设计和改进其业务流程，进行业务流程再造，再造后的流程成为组织必须遵循的共同标准。流程再造的设计过程中，设计人员集成某些管理思想，体现有效控制和高效配置企业资源的信息化优势。所以在ERP的流程再造的设计过程中，可以把相关的部分
15、内部控制要求加以考虑，以致这些要求最终成为组织内部所共同遵守的标准。内部控制系统随着时间、环境条件、所应用的控制方法的变化而不断变化，ERP就是在内部控制系统发展的历程中某个时点上的一种相对完美的控制工具和手段。ERP作为一个信息高度集中的管理系统，整合了企业内部资源，是企业信息化建设的核心部分。根据COSO委员会在其研究报告内部控制一一体化框架提出的内部控制的整体框架概念，企业内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面，从整体上透视了企业经营的各个环节。对每一个实施ERP的企业来说，需要结合自身的具体情况，设计出适合企业会计的内部控制制度。ERP系统是建立
16、在信息技术基础上，利用现在企业的先进管理思想，全面集成企业的所有资源，并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评价的全面化、整合化和动态化的管理平台。它打破了传统的以职能划分的作业模式，全面形成将新的管理思想、管理模式和信息技术的集成；将业务流程与会计流程、会计核算与会计控制的集成；将物流、资金流、信息流的集成，实现了财务与业务的一体化，是一个高度集成的信息系统平台，ERP系统对会计内部控制具有促进作用，具体现在以下几个方面：(1)会计内部控制要素发生新的变化传统的会计内部控制是依据内部牵制理论，通过不相容职务的分离，账目核对的手段，达到差错纠弊的目的。ERP系统是以人、财、物信息等企业资源进行整合优化的集成管理系统，管理者的观念更新是企业成功实施ERP系统的前提。(2)多维的会计内部控制视角传统的会计内部控制一般都是二维控制模型，第一
