《注册会计师考试税法考点卷烟的双环节征税每日一练.8.7》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师考试税法考点卷烟的双环节征税每日一练.8.7（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、注册会计师考试税法考点：卷烟的双环节征税每日一练 一、多项选择题(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分； 不 答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 )1、20X 7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为 20X 7年1月1日，系分 期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至
2、到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有 至到期投资 20X 7 年 12月 31 日的账面价值为( )。A. 2062.14 万元万元C. 2072.54 万元万元参考答案： C答案解析：20X 7 年溢价摊销额=2000X 5% 2088.98 X 4%= 16.4408 (万元)，20X 7 年 12 月 31 日账面价值=2088.98 16.4408 = 2072.54 (万元)。2、 下列各项中，属于利得的有()。A. 出租无形资产取得的收益B. 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C. 处置固定资产产生的净收益D. 非货币性资产:)换出资产的账面价值低于其公允
3、价值的差额E. 以现金清偿债务形成的债务重组收益参考答案： CE答案解析：选项 A计入其他业务收入，属于收入；选项B属于额外支付的价款，属于损失；选项D,如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值 结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得。3、 下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有()。A. 材料采购过程中发生的保险费B. 材料入库前发生的挑选整理费C. 材料入库后发生的储存费用D. 材料采购过程中发生的装卸费用E. 材料采购过程中发生的运输费用参考答案： ABDE答案解析：选项 C应计入管理费用。4、甲公司将两辆大型运输车辆与 A公司的一台生产设备相:
4、),另支付补价10万元。在:)日, 甲公司用于 :) 的两辆运输车辆账面原价为 l40 万元，累计折旧为 25 万元，公允价值为 l30 万元；A公司用于:)的生产设备账面原价为 300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140 万元。该非货币性资产 :) 具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产:)应确认的收益为()。 5 万元15 万元A 0BC 10 万元D参考答案： D答案解析：甲公司对非货币性资产:)应确认的收益=130( 140- 25)= 15 (万元)。5 、甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款 450万元进
5、行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品 后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司 用于抵债产品的账面余额为 300 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元，公允价值 (计税价 格)为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为()。A 40 5 万元B 100 万元C1205 万元D1 80 万元参考答案： A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450 350 350X 17%= 40.5 (万元)。6、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有()。A可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B. 取
6、得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C. 可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本E. 以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益参考答案： ABE答案解析：选项C,可供出售金额资产期末采用公允价值计量；选项D,可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。7、甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款 450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品 后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲
7、公司 用于抵债产品的账面余额为 300 万元，已计提的存货跌价准备为 30 万元，公允价值(计税价 格)为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为()。100 万元1 80 万元A 40 5 万元C1205 万元参考答案： A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450350350X17%= 40.5 （万元） 。8、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有()。A固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C. 债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D. 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E.
8、持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益 参考答案： ABCDE9、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是()。A. 以盈余公积弥补亏损B提取法定盈余公积C.发放股票股利D将债务转为资本参考答案： D答案解析： 选项 A、B、C 均属于所有者权益内部的增减变动， 不影响所有者权益的总额。10、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A. 发生的排污费B. 发生的矿产资源补偿费C .管理部门固定资产报废净损失D. 发生的业务招待费参考答案： C答案解析：选项 C 应计入营业外支出。11、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（A. 甲公司在报告年
9、度购入其57%股份的境外被投资企业B. 甲公司持有其C. 甲公司持有其D. 甲公司持有其E. 甲公司持有其）。40%股份，且受托代管 B公司持有其30%股份的被投资企业43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业40%股份，甲公司的母公司持有其 ll %股份的被投资企业 38%股份， 且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业参考答案： ABCE12、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月 20日对外销售产品发生应收账款 500万欧元，当日的市场汇率为 l 欧元=1030人民币元。 5月 3 1日的 市场汇率为 1 欧元=1028 人民币元；
10、 6月 1 日的市场汇率为 1 欧元= 1032人民币元； 6 月 30日的市场汇率为 l 欧元=1035人民币元。 7月 l0 日收到该应收账款， 当日市场汇率为 l 欧元=1034人民币元。该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为（）。A l0 万元B 15 万元C 25 万元D 35 万元参考答案： D答案解析：6月份应收账款应确认的汇兑收益=500 X（ 10.35 10.28 ）= 35 （万元）。13、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A. 调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B. 非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在
11、的事项C. 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D. 重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露 参考答案： C 答案解析：日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配”科目来核算。）。处置长期股权投资产生的收益处置投资性房地产取得的收入C、D均应计入其他业务收入。14、下列各项中，应计入营业外收入的是（A. 非货币性资产:）利得BC. 出租无形资产取得的收入D参考答案： A答案解析：选项 B 应计入投资收益，选项15、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相：），另支付补价10万元。在:） 日，甲公司用于 :） 的两辆运输车辆账面原价为 l4
12、0 万元，累计折旧为 25 万元，公允价值为 130万元；A公司用于:）的生产设备账面原价为 300万元，累计折旧为175万元，公允价值为 l40 万元。该非货币性资产 :） 具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资 产 :） 应确认的收益为（ ）。A 0B5 万元C 10 万元D 15 万元参考答案： D答案解析：甲公司对非货币性资产:）应确认的收益=130（ 140- 25）= 15 （万元）。16、 下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C. 投资性房地产的后续计量由成本模式
13、变更为公允价值模式D. 发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法E. 应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法参考答案： ACD17、 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款 450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品 后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司 用于抵债产品的账面余额为 300 万元， 已计提的存货跌价准备为 30 万元， 公允价值（计税价 格）为 350 万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A 40 5 万元B 100 万元C1
14、205 万元D1 80 万元参考答案： A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450 350 350X 17%= 40.5 （万元）。18、 下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。A. 固定资产减值准备B. 持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备参考答案： B试题点评： 考查资产减值损失的确认与计量。19、 下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.以盈余公积弥补亏损B提取法定盈余公积C.发放股票股利D将债务转为资本参考答案： D答案解析：选项A、B C均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额。20、20X
15、7年1 月1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000万元的债券。购入时实际支 付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为 20X 7年1月1日，系分 期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20X 7年12月31日的账面价值为（）。万元万元万元万元参考答案： C答案解析：20X 7 年溢价摊销额=2000X 5% 2088.98 X 4%= 16.4408 (万元)，20X 7 年 12 月 31 日账面价值=2088.98 16.4408 = 2072.54 (万元)。21 、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的， 分摊未确认融资费用所采用
