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1、2012年注册会计师考试辅导 税法 第二章 增值税法一、单项选择题1、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的是（ ）。A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税B.银行销售金银业务不征收增值税C.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税D.销售货物的，增值税起征点为月销售额5000-10000元2、某批发企业2011年12月末盘点时发现，上月购进方便面(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额，因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本
2、520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元（增值税专用发票上注明的增值税额17000元）。进项税额转出额为（）。A.8539.14元B.8536.4元C.25450.74元D.8450.74元3、某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额11万元（其中含1万元的装卸费和搬运费），本月支付运费20万元（其中含1万元的保险费，1万元的国际货物代理费用），本期允许抵扣的进项税额为（）万元。A.2.63B.2.56C.2.7D.2.834、某汽车配件商店（小规模纳税人）2011年11月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取
3、得零售收入18000元，收取包装费2000元，采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格20000元，旧电器折价3400元，因顾客退货支付货款1000元。则该商店当月应纳增值税（ ）元。A.1220B.1234.95 C.1378.66 D.1630.775、某服装加工厂，2010年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。该加工厂本月应缴纳增值税（）万元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.406、某工厂系增值税小规模
4、纳税人，2012年1月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备2009年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元,另销售自己使用过的物品,取得价款1.2万元。则该工厂应缴纳的增值税为（ ）万元。A.0B.0.19C.0.24D.1.207、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。A.14.73万元 B.12.47万元C.10.20万元D.17.86万元8、下列各项中，属于增值税混合
5、销售行为的是（ ）。A.某商场销售冰箱并提供送货上门服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗厂在销售产品的同时又为其他客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机9、商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（ ）万元。A.28.5B.40.8C.18.686D.18.710、下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。A.加工企业对来料加工后又复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承
6、包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物11、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2011年8月发生以下业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为（ ）。A.14.30万元B.48.20万元C.33.80万元D.19.50万元12、某商场（一般纳税人）2011
7、年10月购进一批劳保用品，取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元，税额3.4万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批货物销售60%，取得零售收入40万元(已扣除折扣额2万)，其中有一笔销售因为对方量大给予折扣10%，在专用发票备注注明折扣额2万元。按零售收入的10%取得厂家的销售返利2.2万元，该商场本月应纳增值税为（ ）。A.2.7万元B.3.02 万元C.2.73万元D.3.72万元13、下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是( )。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C
8、.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税14、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是（）。A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处二、多项选择题1、按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（ ）。A.采取委托银行收款结算方式的
9、，为发出货物并办妥托收手续的当天B.采取预收货款方式销售货物，一律为货物发出的当天C.采取赊销和分期收款结算方式，且无书面合同的，为发出货物的当天D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天2、根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票的有（）。A.小规模纳税人零售货物B.轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）C.商场向消费者销售白酒D.农业生产者销售免税农产品3、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利4、按照现行政策规定，下列表述不正确
10、的是( )。A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，不征收增值税D.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，作为价外费用，征收增值税5、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以新货物不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物，不得
11、从计税销售额中扣减折扣额6、下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有（ ）。A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的，征收增值税B.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税C.对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴，不征收增值税7、可以退（免）税的出口货物应具备的条件有（ ）。A.必须是增值税征税范围的货物B.必须是外汇结算的货物C.必须是报关离境的货物D.必须是出口收汇并已核销的货物8、某企业为增值税的一般纳税人，发生的下列业务，可以不作进项税额转出的是（ ）。A.已抵扣税款的购进
12、货物用于不动产在建工程B.因地震而损失的产成品所耗用的购进货物C.生产过程中产生的废品所用购进货物D.从境外供应商取得的退还或返还的资金9、下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。A.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入B.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人D.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节10、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有()。A.纳税人可以根据不同
13、的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人11、下列关于增值税纳税人的认定及管理，表述正确的有（）。A.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定B.个体工商户不得认定为增值税一般纳税人C.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局D.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人12、一般纳税
14、人销售自产的下列( )货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(含粘土实心砖、瓦）D.自来水13、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用17%增值税的税率的有（）。A.石油液化气B.橄榄油C.复合胶 D.调制乳三、计算题1、某工业企业(增值税一般纳税人)，2011年1月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元、8.5万元；(2)购进钢材20吨，未入库，取
15、得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为20万元、3.4万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；运费4.89万元，取得运费发票；(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元；(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨(已抵扣进项税额)移送本企业修建产品仓库工程使用；（6）30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税款0.68万元，税款已通过银行支付；（7）31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额
