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1、增值税暂行条例和条件 ( 归纳要点 )一个范围的增值税增值税的范围 : 包括国内销售货物、提供劳务税和进口货物。( 一) 境内的增值税纳税人 : 销售商品、提供劳务、税收和进口货物的单位和个人。 ( 单位租赁或合同 , 其他单位或者个人业务承租人或承包人力纳税人 )国内是指 :1 、销售货物或启运地在中国;2 、提供应税劳动发生在中国。单位 : 是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人 : 是指个体工商户和其他个人。(2) 扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人 , 在中国提供服务税在中国没有业务的机构 , 拥有国内代理应扣缴义务人 ; 没有代理在中国 , 买方应扣
2、缴义务人。( 一) 销售货物 : 分销售货物 , 销售货物应视为两种1、一般销售货物一个国内有偿转让货物的所有权。支付: 指买方从赚了钱、货物或者其他经济利益。B 货物 : 是指除了土地、房屋和其他建筑物 , 如房地产以外的有形动产 , 包括电力、供热、供气、 ;2、视同销售货物(1) 将货物交付其他单位或者个人出售 ;(2) 销售货物代销 ( 费缴纳营业税 );(3) 有两个或更多的机构和统一核算纳税人 , 货物从一个机构转移到其他机构出售 , 但相关机制在同一县 ( 市 ) 的除外 ;(4) 将生产或加工的商品的增值税应税项目 ;增值税应税项目 , 是指提供增值税应税服务 , 转让无形资产
3、、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、变更、扩张、修缮、装饰不动产 , 均属于不动产在建工程。(5) 生产、加工的货物用于集体福利或个人消费 ;(6) 生产、加工或购买的货物作为投资 , 提供给其他单位或者个体工商户 ;(7) 生产、加工或购买的货物分配给股东或投资者 ;(8) 生产、加工或购买商品免费给其他单位或者个人。结论 : 购买商品应视为外国销售 , 内部进项税转出(2) 提供应税服务 : 分加工、修理修配两种。提供加工、修理修配服务 : 指支付提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为单位或雇主提供加工、修理修配劳务 , 不包括在内。处理 : 指货物的加工 , 即客户
4、提供原料和主要材料 , 党根据客户的要求 , 制造货物并收取加工费业务。维修和更换 : 指损伤和丧失功能的货物的修复, 使其恢复原状和功能的业务。(3) 进口货物进口 : 指货物进入中国。进口的货物, 除关税外 , 还应在进口增值税。第二 , 增值税率增值税是实现率 : 绝大多数的一般纳税人申请基本速率、低利率或调查 ; 小规模纳税人和使用简化的方法一般征税 , 在线申请。 ( 税率 , 在线调整 , 由国务院决定 )( 一) 基本税率为 17%。(2) 低税率为 13%。1、食品、食用植物油。淀粉不属于农业产品的范围, 应按照 17%的增值税。2、水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然
5、气、沼气、居民用煤炭制品。3、书籍、报纸和杂志。4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。(3) 调查调查不等于税收 , 税收是税收规定的税收金额链接等于零。调查不仅不用交税 , 但也可以是税前返回链接税 , 也就是说 , 调查意味着出口退税。(4) 在线适合小规模纳税人的增值税3%在线。根据简化的方法为增值税, 增值税网上的 2%、3%、4%或 6%纳税人从事不同程度的货物或者应税劳务 , 应当分别核算货物或应税服务的不同程度的销售 ; 不分别核算销售额的 , 从高适用税率。第三 , 当前输出税是 : 当前输出税 =当前不含税销售价格税率或的税率当前的销售确认书 : 纳税人销售货物或者应税劳务, 应
6、当向买方总价格和成本。销售收入包括输出税 , 这个案件 , 应纳税销售转换成一个销售税。属于税普通发票价格、零售价格、价格外收入 ( 额外费用 ), 增值税应税服务。销售金额应当以人民币计算。 以人民币以外的货币结算销售额应折合成人民币 , 折合率可以选择销售额发生的当天或者月 1 人民币汇率中间价。转化率确定后一年内不得变更。( 一) 额外的费用 , 包括价格即将离任的购买者收取手续费、补贴、基金、JiZiFei,返回利润 , 激励费用、罚款、滞纳金、延期付款的利息 , 赔偿 , 收集支付 , 代垫付款、包装、包装、存储费、房租高质量费用 , 运输装卸费和其他各种属性的价格收费。但下列项目不
7、包括 :1、消费的消费品加工税收征管的消费;2、同时符合下列条件的代垫运费 :(1) 接受部门的运输费用发票发给买方 ;(2) 发票的纳税人将转交给买方 ;3、同时符合下列条件的政府基金收取或行政费用 :(1) 当电荷发行金融部门省级以上印刷金融工具 ;(2) 收到全部上缴财政。4, 销售货物的同时 , 如保险代理人向买方收取保险费 , 买方支付的费用购买车辆购置税、车辆牌照费用。结论 : 这四个都属于过渡的钱 , 没有形成所得税纳税人)(2) 包装存款1、销售商品的进口商和出租、出借包装物收取定金 , 单独的会计核算 , 时间在一年以内 , 并没有过时 , 不增加销售 ,( 除了酒精产品 :
8、 啤酒、黄酒以外的其他酒类产品为存款 , 是否逾期将被并入销售税 )2、逾期 (1 年) 优秀包装不再返还定金 , 应该被纳入 营业税 。税 , 应该注意两点 : 一是税收收入逾期包装存款 , 应该转换为不含税价格 , 并入销售 ; 第二个是税率是包装货物适用税率。(3) 折扣津贴的方式销售货物。 打折的方式的纳税人销售货物分为商业折扣、 现金折扣两种 :商业折扣 : 也称为价格折扣、商业折扣一般从销售价格的直接减少。现金折扣 : 鼓励买方尽快付款折扣优惠。( 这是一种财务成本 )类型税收处理点商业折扣符合条件可以减少销售和折扣金额相同的一个发票分别指示 , 可按折扣后的金额补贴增值税销售发票
9、 , 另, 折扣金额不得扣除销售。现金折扣不减少发生在售后, 属于一种融资行为。销售折让可以扣除已售出产品出现品种、质量问题和给买方赔偿 , 这是原来的销售下降 , 但当前的销售折让。我们说的折扣只有指的是价格折扣 , 如果它是真正的买个礼物第一活动 , 应当被视为销售处理(4) 旧的以新的方式销售商品的 , 应该根据新商品销售价格确定销售。金银珠宝旧换新业务可以按照实际销售费用不包含总成本的增值税增值税。(5) 以物易物的方式销售货物。 贸易双方应使营销处理 , 应出具合法的法案 , 如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他法律议案 , 不能进项税额抵扣。(6) 石油和天然气企业跨省、
10、自治区、直辖市政府应当提供生产劳动 , 劳动服务到位 3%预征率计算缴纳增值税。在劳动发生预缴税金缴纳增值税扣除。四、增值税税收发生时间, 具体如下 :( 一) 销售货物或者提供应税服务 , 其税收发生当要求收到销售或取得凭证销售。 开具发票的发票。收到销售资金或得到一些钱用于销售的证据, 根据销售结算方式的不同, 具体为 :1、直接销售货物收集方式, 不论货物是否发出 , 收到销售或为销售获得的证据在天,2、收集荣誉和委托银行收据的方式销售货物, 发送货物并完成了收集程序;3、信贷和收集方式分期付款销售货物 , 为书面合同的当天日期的收据 , 没有书面合同或者书面合同没有约定收集货物的出货日
11、期 , 为天 ,4、延期付款的方式销售货物 , 为货物发出的日子 , 但生产和销售生产周期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机和其他商品 , 为了收到预收款或者书面合同当天收到日期 ;5、委托其他纳税人寄售货物 , 为了得到这批货销售代销单位列表或接受全部或部分付款。没有收到货物清单和货款在佣金的基础上一个完整的 180 天的一天 ;6、销售税收服务 , 提供服务同时收到销售或为销售获得关于在天,7、销售货物应视为行为 ( 委托他人出售货物代销、销售除外), 转让的货物 :(2) 、进口货物、税收发生当天时间海关进口。五、确定当前的进项税( 一) 允许扣除输入 : 指出票扣除 , 计算扣
12、除两种 , 增值税扣税凭证 , 包括增值税专用发票、海关进口增值税专用发票付款书 , 收购农产品和农产品销售发票、 运输费用结算单据。 当前输出税低于当前缺乏进项税抵扣 , 平衡可以结转继续演绎。(1) 机票税 (1) 获得一系列的增值税专用发票注明 增值税、(2) 从海关得到增值税纳税凭证标记。(2) 计算税 (1) 外包免税农业产品 : 进项税额 =买价 x 13%特殊情况 : 烟草进项税额 =买价 (1 + 10%)*(1 + 20%)* 13%;10%价外补贴 ;(2) 外包运输服务 : 进项税额 =运费金额 ( 即运输费用 +建设基金 ) 7%注意 : 纳税人进口货物申报单 , 海外
13、供应商的退款或返回国内进口商的资本 , 或进口货物海外实际支付的货款低于入口差价 , 不作进项税额转出处理。(2) 不予抵扣进项税额 :不得扣除的项目分析1。用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税服务解析】个人消费包括纳税人通信娱乐消费【调节】一般纳税人从事税收项目或非增值税应税服务部门不得扣除进项增值税 , 由以下税率计算 公式 :不得扣除的进项增值税 =不是所有部门的进项税免税项目销售、 非增值税应税劳动周转率总所有的销售 , 总营业额2。非正常损失的购进货物及相关服务的课程“非正常损失 , 是指由管理不善造成的被盗、遗失的霉变质损失。非正常损失的货物
14、不得扣除进项税 , 增值税不得扣除 ( 应该做进项税额转出处理 ); 在企业所得税 , 可以将转出的进项税包括在企业的损失在收入中扣除。3。非正常损失的产品、制成品在消费的购进货物或者应税劳务4。国务院分管财政、税收规定对纳税人的消费品在消费税的纳税人为摩托车、汽车、游艇 , 进项税额不得从销项税额中扣除的。5。上述规定的货物运输成本运输成本计算应与货物中扣除注 :1 、进口货物在海关计算并缴纳进口环节增值税, 不得扣除发生在中国境外税收;2、对于进货退回或津贴和检索的进项税额 , 应发生购买退出或津贴电流输入增值税抵扣的。(3) 进项税额转出的方法1、原始的进项税抵扣作为推出2、无法准确确定进项税额 , 根据当前的实际成本 ( 实际成本 =买价 +运费 +保险费和其他有关费用 ) 应扣减进项税额的计算。这是进项税转出金额 =当前实际成本税率。3、一般纳税人从事税收项目或非增值税应税服务部门不得扣除进项增值税 , 由下列公式计算
