企业所得税计算题

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1、中国税制练习题企业所得税计算题及答案1. 假定某企业 2012 年度取得主营业务收入 3000 万元，转让国债取得净收 益 520万元，其他业务收入 120 万元，与收入配比的成本 2150 万元，全年发生 销售费 用 410万元（其中广告费支出 120万元），管理费用 230 万元（其中业务 招待费支 出 24 万元），利息费用 170 万元。营业外支出 70 万元（其中公益捐款 支出 40 万 元），假设不存在其他纳税事项。计算该企业 2012 年应缴纳的企业所 得税。【答案解析】广告费扣除的限额=（3000+120）x 15%=468 （万元），实际发生了 120万元， 销售费用准予全部

2、扣除；业务招待费的60%=14.4 （万元）V （3000+120）x 0.5%=156万元，所得稅 前允许扣除的业务招待费 14.4万元，管理费用允许扣除 230-24+14.4=220.4（万 元）；会计利润 =3000+520+120-2150-410-230-170-70=610 （万元），捐赠限额 =610X12%=732 （万元），实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。应缴纳企业所得税 =（3000+520+120-2150-410-220.4-170-70） x25%=154.9 （万元）2. 某企业 2012 年度实现利润总额 20 万元。经审核，在“财务费用”账户 中 扣

3、除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金 200万元，借款期限 6个月， 支付 利息费用 4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金 50万元，借款期限 6个月， 支付利息费用 2 万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区 的捐款 5万 元。假定不存在其他纳税调整事项。计算该企业 2012年度应缴的纳 企业所得税。【答案解析】向非金融机构借款的费用支出， 在不高于按照金融机构同类、 同期贷款利率 计 算的数额以内的 部分，准 予扣除。向银行借入流动资 金的半 年利率二（4.5 - 200）= 2.25%。向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50X2.25%= 1.13（万元）直接向贫

4、困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。该企业 2011 年度应纳税所得额= 2021.135=25.87（万元） 应纳所得税=25.87X25%= 6.47（万元）3. 温州市某企业 2011 年度境内生产经营亏损 10万元， 2012年主营业务收 入 980 万，主营业务成本 680 万元，转让专利技术取得收入 500 万元，成本 248 万 元，营业税金及附加 50万元， 从境内居民企业分回投资收益 50万元；国库券 转让 收益 25万元；境外投资企业亏损 40万元。计算该企业 2012年应纳所得税 额。【答案解析】 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益， 免税。企业在汇总计算 缴

5、纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。技术转让所得不超过 500 万元的部分免征。超过 500 万的元部分减半征收。 企 业转让技术所得 500-248=252 万元免所得税。该企业 2012年应纳所得税额=（980-680-50+25-10） X 25%= 66.25（万 元）。4. 2012 年度，某企业财务资料显示， 2012 年开具增值税专用发票取得收入 2000 万元，另外从事运输服务，收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成 本合 计为 1550 万元，期间费用、税金及附加为 200 万元，营业外支出 100（其 中 90 万为公益性捐赠支出） ，上

6、年度企业自行计算亏损 50 万元，经税务机关核 定的亏损 为 30 万元。计算企业在所得税前可以扣除的捐赠支出。【答案解析】会计利润= 2000220 1550 200100= 370（万元）捐赠扣除限额= 370X 12%= 44.4 （万元） 实际发生的公益性捐赠支出 90 万 元，根据限额扣除。5. 某公司 2012 年度财务费用 账户对应两笔借款；（1） 向银行借款 300万 元， 年利率为 8%，期限为 9 个月；（2） 向非金融机构借款 100 万元，与第一笔 借款同 期借入同期归还， 实际利息为 10.5 万元。两笔借款均用于满足资金流动性需 求。 该公司 2012 年度可在计算

7、应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？【答案解析】可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用 =300X 8 沧 12X 9=18 （万元） 向非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额 =100X 8 沧 12X 9=6 （万元）， 该企 业实际支付的利息超过同类同期银行贷款利率计算的利息费用， 只可按照限 额扣 除。该公司 2012 年度在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用 =18+6=24（万 元）。6. 2011 年某居民企业取得主营业务收入 4000万元，发生主营业务成本 2600 万元，发生销售费用 770 万元（其中广告费 650 万元），管理费用 480 万元（其 中 新产品技术开发

8、费用 40 万元），财务费用 60 万元，营业税金 160 万元（含增 值税 120 万元） , 2010 年度经核定结转的亏损额 30 万元。用上述两种方法计算 该企业的 应纳税所得额。【答案解析】会计利润= 4000260077048060 （ 160120）= 50（万元） 广告 费和业务宣传费调增所得额= 6504000X 15%= 650600= 50（万元） 新产 品技术开发费用加计扣除= 40X 50%= 20（万元） 应纳税所得额= 50 5020 30= 50（万元）7. 某企业为居民企业， 2011 年发生经营业务如下：（ 1 ）取得产品销售收入 4000 万元；（ 2 ）

9、发生产品销售成本 2600 万元；（ 3 ）发生销售费用 770 万元（其中广告费 650 万元）；管理费用 480 万元（其 中 业务招待费 25 万元）；财务费用 60 万元；（ 4 ）销售税金 160 万元（含增值税 120 万元）；（ 5 ）营业外收入 80 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困 山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元）；（ 6 ）计入成本、费用中的实发工资总额 200 万元、拨缴职工工会经费 5 万元、 发生职工福利费 31 万元、发生职工教育经费 7 万元。要求：计算该企业 2011 年度实际应纳的企业所得税。【答案解析】（1）会计利润总

10、额=4000+ 80- 2600 770 480 60- 40-50= 80（万元）(2) 广告费和业务宣传费调增所得额= 650 4000X 15%F 650 600= 50(万 元)(3) 业务招待费调增所得额= 2525X60%= 2515=10(万元)4000X 5%。= 20 万元25X 60%f 15 (万元)(4) 捐赠支出应调增所得额= 3080X12%= 20.4(万元)(5) 工会经费应调增所得额= 5200X 2%= 1(万元)(6) 职工福利费应调增所得额= 31200X14%= 3(万元)( 7)职工教育经费应调增所得额= 7 200X 2.5%= 2(万元)(8)

11、应纳税所得额= 80+50+10+20.4+6+1 +3+2=172.4 万元(9) 2011 年应缴企业所得税= 172.4X 25%= 43.1 万元8. 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000 万 元 (其中生产经营使用的房产值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方 米。 2009 年发生以下业务：( 1 )全年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆生产成本 0.28 万元、市场不含 税 销售价 0.46 万元。全年销售两轮摩托车 190000 辆，销售合同记载取得不含税 销售 收入 87400 万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，

12、运输合同记载取 得送货 的运输费收入 468 万元并开具普通发票。(2) 全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆生产成本 0.22 万元、市场不含税 销 售价 0.36 万元。全年销售三轮摩托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销 售收入 10080 万元。( 3 )全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款 共计 35000 万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付运输公司的运 输费用 1 1 00 万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4) 全年发生管理费用 11000 万元(其中含业务招待费用 900 万元，新技 术研 究开发费用 800 万

13、元，支付其他企业管理费 300 万元；不含印花税和房产税) 、 销 售费用 7600 万元、财务费用 2100 万元。( 5)全年发生营业外支出 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山 区捐 赠 500 万元；因管理不善库存原材料损失 618.6 万元，其中含运费成本 18.6 万元)。(6) 6 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元，已 知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%.( 7) 8 月 20 日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发 票，注明材料金额 30 万元、增值税 5.1 万元。( 8 ) 10 月 6 日，该摩托车

14、生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部 资 产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行 存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执 行。(9) 12 月 20 日，取得到期的国债利息收入 90 万元(假定当年国家发行的 最长 期限的国债年利率为 6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元， 已知 该股息收入在境外承担的总税负为 15%.(说明：假定该企业适用增值税税率 17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税 税 率 10%、城

15、市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%、计算房产税房产余 值的 扣除比例 20%、城镇土地使用税每平方米 4 元、企业所得税税率 25%.) 要求：根 据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤) 。（1）计算企业所得税时，税前可以扣除的城建税和教育费附加。（2）计算所得税前可以扣除的房产税、城镇土地使用税、印花税合计。（3）企业的会计利润。（4）税前可以扣除销售成本与期间费用（不含加计扣除） 。（5）该企业应纳企业所得税税额。【答案解析】（1） 应纳增值稅=87400X 17 沧 468- （1+ 17% X 17%八 10 080X 17 沧 5950 1100X 7%+

16、 600X 17%+ 18.6 （ 1-7% X 7%A 51 = 10710.9 （万元）应纳消费稅=87400X 10%+ 468- （1 + 17% X 10%+ 10080X 10 沧 9788 （万 元应纳城建税、教育费附加=（10710.9 + 9788） X（7%+ 3%= 2049.89 （万 元（2）城镇土地使用稅=80000X 4- 10 000 = 32 （万元） 房产稅=12000X （ 1 20% X 1.2%= 115.20 （万元）印花稅=87400X 0.3 %。+ 468X 0.5 %。+ 10080X 0.3 %。+ 35000X 0.3 %。+ 1100X0.5 %= 40