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1、 以 现 金 为 基 础 编 制 的 财 务 状 况 变 动 表 , 称 为 现 金 流 量 表 。 现 金 流 量 表 是 反 映 现 金 的来 源 及 运 用 , 以 及 不 涉 及 现 金 的 重 大 的 投 资 和 理 财 活 动 。 它 包 括 三 个 部 分 , 一 是 经营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 , 二 是 投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 , 三 是 筹 资 活 动 产 生 的 现 金流量。二、财务报表的内容 上市公司公布的会计报表是根据我国最新的会计制度,即 1993 年 7 月 1 日起执行的 股 份 制 试 点 企 业 会 计 制 度 编 制 的
2、。 会 计 年 度 为 公 历 1 月 1 日 至 12 月 31 日 ,记 帐 本 币 为 人 民 币 , 外 币 采 用 当 月 1 日 中 国 银 行 公 布 的 外 汇 牌 价 折 合 成 人 民 币 。 报纸 上 公 布 的 报 表 一 般 是 合 并 会 计 报 表 , 所 谓 合 并 会 计 报 表 是 以 母 公 司 、 全 资 子 公 司及长期投资占被投资单位资本 50%以上的控股公司的会计报表为基础,经抵消所投入 的 股 本 、 内 部 往 来 及 利 润 与 亏 损 的 上 交 与 下 拨 后 编 制 而 成 的 。 以 下 介 绍 财 务 报 表的具体形式和内容,并举例
3、加以说明。 1、资产负债表 表 41 是青岛海尔电冰箱股份有限公司于 2001 年 3 月 17 日在证券时报上公布的 资 产 负 债 表 , 是 包 含 有 母 公 司 数 据 及 合 并 数 据 的 报 表 。 下 面 以 此 为 例 对 资 产 负 债表各主要科目进行分析。青岛海尔电冰箱股份有限公司资产负债表2000 年 12 月 31 日 单 位 ： 万 元 人 民 币资产年初数母公司年末数合并母公司 合并流动资产：货币资金38992490831796138194短期投资减；短期投资跌价准备短期投资净值应收票据18628498197534712527165952应收股利2376应收利息
4、应收帐款269436628121332 其他应收款144942072286704748288342508282354709减：坏帐准备应收款项净额预付账款3936646801902045344547658312208947852616应收补贴款存货16122160755593160713154148334838148333355140减；存货跌价准备存货净额145155398711671待摊费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期债权投资其他流动资产流动资产合计142235 249568122054226310454044540445404141869长期投资：长期股权投资9992499924
5、9992454752217152171521715150769长期债权投资长期投资合计150769减：长期投资减值准备长期投资净额150769固定资产：固定资产原价12973654251减：累计折旧固定资产净值工程物资2156333189445368520024313299385339088480在建工程506610975961765907-332892-3固定资产清理待处理固定资产净损失固定资产合计无形资产及其他资产3825535842121369 无形资产9279927910563348764876410405开办费7长期待摊费用其他长期资产无形资产及其他资产合计递延税项：15105971
6、0427递延税款借项资产总计289693 378055317429403509负债及股东权益年初数年末数母公司母公司合并合并流动负债短期借款2794916449应付票据应付账款63962372663575805262054543预收账款代销商品款应付薪水27719821816632460-546141599143169应付福利费应付股利2523394126398108128286769283132947568122应交税金其他应交款其他应付款预提费用434615638739884一年内到期的长期负债其他流动负债流动负债合计长期负债：长期借款27190957052835882766应付债券长期应
7、付款住房周转金其他长期负债814654275-26 长期负债合计递延税项8149290-23递延税项贷项负债合计280049663423119283588274431696少数股东权益股东权益：股本47059151643279821191235005261688289693470591516433291612858266842583023780555647156471资本公积152954 152954盈余公积367121604342933438461791035799其中：公益金未分配利润股东权益合计负债及股东权益合计289070 289070317429 403509(1)流动资产。1)货币
8、资金。是反映公司库存现金、银行存款和在途资金的合计数。它 是 公 司 最 具 有 流 动 性 的 资 产 。 其 主 要 特 点 是 ： 转 化 迅 速 。 货 币 资 金 一 经 使 用 ,该 项 货 币 资 产 就 会 消 失 , 相 应 地 会 引 起 存 货 资 产 、 固 定 资 产 或 其 他 资 产 的 增 加 或 公司 负 债 的 减 少 ； 存 量 不 稳 定 。 公 司 货 币 资 金 的 存 量 是 由 一 定 时 期 的 流 入 量 和 流 出量决定的,货币收支业务的经常性和偶发性使公司的货币资金难以保持稳定的量；有 一 定 的 投 资 性 。 货 币 如 以 现 金
9、形 式 存 在 , 则 丧 失 了 增 值 机 会 。 公 司 所 持 货 币 资 金量 的 多 少 , 直 接 制 约 着 公 司 的 资 产 规 模 和 支 付 能 力 。 如 果 公 司 将 资 金 全 部 投 资 于 实物 资 产 , 虽 然 可 以 带 动 较 大 的 经 营 规 模 , 但 却 会 使 公 司 失 去 支 付 能 力 , 日 常 开 支 难以 保 证 ； 如 果 过 多 保 留 货 币 资 金 , 又 会 使 相 当 一 部 分 资 金 丧 失 投 资 增 值 的 机 会 。 2)坏帐准备。是反映公司为弥补可能发生的坏帐损失,按照规定标准所提取的准备金。坏 帐 损
10、失 是 指 由 于 债 务 人 破 产 、 撤 销 或 者 死 亡 , 以 其 财 产 或 遗 产 清 偿 后 , 仍 然 不 能收回的应收款；或者因债务人逾期未履行偿债义务,超过 3 年仍不能收回的应收款。我 国 备 抵 坏 帐 采 用 余 款 百 分 比 法 计 提 , 根 据 各 行 业 的 实 际 情 况 , 按 年 末 应 收 帐 款 余额 的 百 分 比 计 提 备 抵 坏 帐 。 3)应 收 帐 款 净 额 。 是 指 公 司 应 收 帐 款 扣 除 备 抵 坏 帐 后 的净值。它能在充分预计可能发生的坏帐损失后真实地反映应收帐款的实际资金占用,消 除 了 虚 列 的 应 收 帐
11、 款 。 4)存 货 。 是 指 公 司 期 末 生 产 经 营 过 程 中 为 销 售 或 者 供 生 产 用 的 在 库 、 在 途 和 在 加 工 中 的 各 项 资 产 的 实 际 成 本 。 它 包 括 各 种 材 料 、 库 存 产 品 、在 途 产 品 等 。 通 常 , 存 货 占 流 动 资 产 的 份 额 较 大 , 储 备 适 量 的 存 货 , 可 以 保 证 公 司生 产 经 营 过 程 中 销 售 和 耗 用 的 需 要 , 为 公 司 生 产 和 销 售 创 造 有 利 机 会 。 但 任 何 存 货都是一项资金占用,存货过量会造成公司资金的积压和浪费。 (2)长
12、期投资。长期投资是反映公司向其他单位投入的期限在 1 年以上的资金以及购 入 1 年 不 能 变 现 或 不 准 备 随 时 变 现 的 股 票 和 债 券 。 公 司 进 行 长 期 投 资 的 目 的 概 括地 讲 有 以 下 三 个 方 面 ： 1)充 分 利 用 闲 置 资 金 , 获 取 更 多 的 收 益 ； 2)积 累 资 金 , 以 满足 生 产 经 营 中 的 特 定 用 途 之 需 要 ； 3)控 制 其 他 企 业 , 使 之 与 本 公 司 的 经 营 相 配 合 。公 司 的 长 期 投 资 按 不 同 情 况 处 理 , 若 无 法 形 成 控 制 权 , 长 期
13、投 资 应 按 成 本 法 进 行 核算 , 即 长 期 投 资 帐 面 价 值 按 实 际 支 付 的 价 款 进 行 计 价 , 分 红 收 益 计 入 投 资 收 益 , 而不 计 入 帐 面 价 值 。 若 公 司 对 外 投 资 按 实 际 的 投 资 成 本 记 帐 , 而 后 随 着 被 投 资 企 业 资产净值的增减变化,定期(一般为 1 年)按应享受变化部分对初始投资的帐面价值进行调 整 , 即 长 期 投 资 的 帐 面 价 值 反 映 应 享 受 投 资 企 业 权 益 中 的 实 际 份 额 , 同 时 对 投 资计价变化部分列为当期投资损益。 (3)固定资产。固定资产
14、指公司为满足生产经营活动的需要,所拥有的使用期限超过 1 年 的 房 屋 、 建 筑 物 、 机 器 、 机 械 、 运 输 工 具 和 与 其 他 生 产 经 营 有 关 的 设 备 、 器具 、 工 具 等 , 以 及 单 位 价 值 在 规 定 金 额 以 上 的 劳 动 资 料 。 根 据 我 国 新 财 务 制 度 的 规定,凡使用期限超过 1 年的经营性固定资产和单位价值在 2000 元以上,并且使用期限 超 过 2 年 的 非 经 营 性 固 定 资 产 都 列 为 固 定 资 产 。 1)累 计 折 旧 。 是 反 映 公 司 固 定 资产 原 始 价 值 已 摊 销 到 产 品 成 本 中 的 累 积 数 额 。 计 算 折 旧 的 基 本 方 法 是 ： 用 固 定 资 产原 值 减 去 估 计 清 理 残 值 的 差 额 , 按 预 计 该 项
