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1、初级审计师-审计相关基础知识考试常规模考卷-含题目解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对考
2、试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩达
3、到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 5. 在完成审计工作后，以下哪种情况会导致审计报告的非标准意见？A. 财务报表存在重大错报B. 财务报
4、表存在重要事项未披露C. 注册会计师无法获取充分、适当的审计证据D. 以上全部试题解析：D. 以上全部。如果财务报表存在重大错报、重要事项未披露或者注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，都可能导致审计报告的非标准意见。第2题： 某公司年度财务报表显示其营业收入为1000万元，营业成本为600万元，营业利润率为30%，请分析该公司经营状况是否健康，并提出你的改进建议。试题解析：首先，我们可以看到该公司的营业利润率是30%（=（营业收入 - 营业成本）/营业收入 * 100%），这是一个相当高的水平，说明公司的盈利能力较强。然而，仅仅看这个数据并不能完全判断公司的经营状况是否健康，我们还需要进一
5、步分析其营业收入和营业成本的具体构成。如果该公司的营业收入主要来自于单一的产品或服务，而这个产品或服务在市场上的竞争激烈，那么这可能会对公司的长期发展产生风险。因此，建议公司尝试多元化经营，开发新的产品或服务以分散风险。同时，我们也需要关注公司的营业成本。如果公司的营业成本过高，可能会影响到公司的盈利水平。因此，建议公司在保证产品质量和服务质量的同时，通过提高效率、降低成本等方式来降低营业成本。总的来说，虽然该公司的营业利润率较高，但是仍然需要对其营业收入和营业成本的具体构成进行深入分析，并根据分析结果做出相应的改进措施。第3题： 5. 下列关于审计报告的类型，说法正确的是？A. 无保留意见审
6、计报告表示财务报表不存在重大错报B. 保留意见审计报告表示财务报表存在重大错报C. 否定意见审计报告表示财务报表存在严重误导D. 无法表示意见审计报告表示审计范围受到限制试题解析：D. 无法表示意见审计报告表示审计范围受到限制。解析：无法表示意见审计报告适用于审计范围受到严重限制，无法获取充分、适当的审计证据，无法对财务报表发表无保留意见、保留意见、否定意见或带强调事项段的无保留意见的情况。第4题： 以下哪个选项不属于审计证据的类型？A. 实物证据 B. 书面证据 C. 口头证据 D. 环境证据试题解析：D. 环境证据。环境证据是指在被审计单位经营环境中产生的信息，例如市场状况、行业状况等。虽
7、然这些信息可能对审计有所帮助，但它们并不是审计证据。第5题： 下列关于审计证据的说法中，正确的是？A. 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论而使用的信息B. 审计证据应当具有充分性和适当性C. 审计证据只能来源于外部独立第三方D. 审计证据可以包括实物证据、口头证据和电子证据试题解析：正确答案：B解析：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论而使用的信息，选项A错误；审计证据应当具有充分性和适当性，选项B正确；审计证据可以来源于内部或外部，可以是独立的或非独立的，选项C错误；审计证据可以包括实物证据、书面证据、口头证据和电子证据，选项D错误。第6题： 在进行财务报表审计时，审计人员需要考虑以下
8、哪种风险？A. 经营风险 B. 金融风险 C. 审计风险 D. 财务风险试题解析：C. 审计风险。审计风险是指审计人员在对被审计单位的财务报表发表不恰当审计意见的可能性。第7题： 在进行长期股权投资审计时，审计师需要关注哪些方面的问题？并说明原因。试题解析：在进行长期股权投资审计时，审计师主要需关注以下几个方面的问题：1) 长期股权投资的确认是否正确，即被投资单位是否具有控制权；2) 长期股权投资的计量是否恰当，包括初始成本的确定和后续计量中的权益法或成本法的选择；3) 长期股权投资的信息披露是否充分。这是因为长期股权投资通常占企业资产的重要比例，且其性质复杂，容易成为操纵利润、掩盖风险的手段
9、。因此，审计师需要重点关注这些问题，以确保财务报表的公允性。第8题： 2. 在风险评估过程中，以下哪个因素不属于外部风险？A. 市场风险B. 信用风险C. 操作风险D. 政治风险试题解析：C。操作风险属于内部风险，包括人员失误、系统故障等。其他三个选项（市场风险、信用风险和政治风险）都属于外部风险。第9题： 下列哪一项不属于内部审计师在进行业务计划时需要考虑的因素？ A. 风险评估结果 B. 审计资源可用性 C. 企业经营目标 D. 企业财务报告质量试题解析：D. 企业财务报告质量。虽然企业财务报告质量是内部审计师关注的重点之一，但在进行业务计划时，他们更需要考虑风险评估结果、审计资源可用性和
10、企业经营目标等因素。在以下哪种情况下，内部审计师可以不向管理层提供审计工作底稿？ A. 管理层同意放弃对审计工作底稿的审查权 B. 法律法规规定内部审计师无需提供审计工作底稿 C. 管理层无正当理由拒绝接受审计工作底稿 D. 内部审计师认为审计工作底稿包含保密信息第10题： 下列关于财务报表审计的说法中，错误的是？A. 财务报表审计的目的是对财务报表的真实性、完整性进行独立审计B. 财务报表审计通常由注册会计师事务所执行C. 财务报表审计需要对企业的内部控制系统进行评估D. 财务报表审计可以确保企业没有任何财务风险试题解析：D。财务报表审计的主要目的是对财务报表的真实性、完整性进行独立审计，而
11、不是确保企业没有任何财务风险。此外，财务报表审计通常由注册会计师事务所执行，并需要对企业的内部控制系统进行评估。因此，选项D是错误的。第11题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，利润总额为7500万元。经过审计，发现以下问题：（1）该企业将一笔2000万元的关联方交易未纳入合并报表范围；（2）有一笔1000万元的预收款项在当年实际并未实现收入；（3）有一笔500万元的存货跌价准备计提不足；（4）有一笔2000万元的固定资产折旧计提不足。请计算调整后的营业收入、营业成本和利润总额。试题解析：首先，我们需要对每个问题进行具体分析并调整相关数据。关联方交易未纳
12、入合并报表范围根据企业会计准则的规定，关联方交易应当纳入合并报表范围。因此，我们需要将这笔2000万元的关联方交易纳入合并报表范围。调整后，营业收入增加2000万元，变为5.2亿元。预收款项未实现收入根据企业会计准则的规定，预收款项在实际收到商品或提供服务时才确认为收入。因此，我们需要将这笔1000万元的预收款项从营业收入中剔除。调整后，营业收入减少1000万元，变为5.1亿元。存货跌价准备计提不足根据企业会计准则的规定，企业应当在期末对存货进行全面清查，对于存在跌价风险的存货，应当计提相应的跌价准备。因此，我们需要补提这笔500万元的存货跌价准备。调整后，营业成本增加500万元，变为3.55
13、亿元。固定资产折旧计提不足根据企业会计准则的规定，企业应当定期对固定资产进行折旧，以反映固定资产的价值损耗。因此，我们需要补提这笔2000万元的固定资产折旧。调整后，营业成本增加2000万元，变为3.75亿元。综上所述，调整后的营业收入为5.1亿元，营业成本为3.75亿元，利润总额为3750万元。第12题： 如果被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当如何处理？A. 发表保留意见或否定意见 B. 在审计报告中增加强调事项段 C. 与治理层进行沟通 D. 提请被审计单位调整财务报表试题解析：C。如果被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情
14、况，注册会计师应当与治理层进行沟通，并确定是否需要在审计报告中提及这些事项或情况。只有当这些事项或情况导致无法表示意见时，才会发表保留意见或否定意见；而增加强调事项段是针对不影响审计意见的事项；提请被审计单位调整财务报表则是对发现的具体错误或不合规行为的处理方式。第13题： 以下哪项是进行内部控制测试时，需要关注的关键环节？A. 确定重要性水平 B. 了解被审计单位及其环境 C. 设计和实施实质性程序 D. 评估重大错报风险试题解析：B. 了解被审计单位及其环境。在进行内部控制测试时，首先需要了解被审计单位及其环境，包括其业务性质、组织结构、经营状况、行业特点等，以便对控制风险做出准确的判断。
15、第14题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，利润总额为7500万元。经审计发现，该公司存在以下问题：虚构一笔与B公司的销售业务，虚增营业收入5000万元；提前确认一笔与C公司的销售业务，虚增营业收入2000万元；延迟结转一笔与D公司的销售业务，少计营业收入1000万元；将一项非经营活动产生的收入计入主营业务收入，虚增营业收入500万元。请计算调整后营业收入，并分析对利润总额的影响。试题解析：调整后的营业收入=5亿-5000万+1000万-500万=4.6亿（元）调整后的利润总额=7500万-5000万+1000万-500万=3000万（元）解析：(1) 虚构的销售业务导致虚增营业收入5000万元，因此需要调减营业收入5000万元；(2) 提前确认的销售业务导致虚增营业收入2000万元，因此需要调减营业收入2000万
