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1、初级审计师-审计相关基础知识考试水平测试卷-含答案评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对考试工
2、作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩达到6
3、0分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 关于审计风险模型，下列说法错误的是：A. 审计风险=固有风险控制风险检查风险B. 固有风险是指会计报表在没
4、有发生差错的情况下可能出现的重大错报的风险C. 控制风险是指控制的设计和运行的有效性防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性D. 检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险试题解析：B。固有风险是指会计报表在既定的审计风险水平下，假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报风险的可能性。因此，选项B的说法是不正确的。第2题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，净利润为5000万元。审计师在审计过程中发现，该公司存在以下情况：（1）销售部门将部分已售商品的销
5、售收入未入账；（2）采购部门将部分原材料的采购成本高估；（3）财务部门将部分费用低估。假设这些情况对财务报表的影响程度相同，请计算并分析这些错报对财务报表的影响以及审计师应如何处理。试题解析：首先，我们需要了解这些错报对财务报表的具体影响。假设每种情况的错报金额为X，则：（1）销售收入未入账会导致营业收入减少X，净利润减少X*（1-税率）；（2）采购成本高估会导致营业成本增加X，净利润减少X*（1-税率）；（3）费用低估会导致管理费用等科目减少X，净利润增加X*（1-税率）。由于这三种情况对财务报表的影响程度相同，因此我们可以假设X相等。设X=Y，则有：（1）销售收入未入账导致营业收入减少Y，
6、净利润减少Y*（1-税率）；（2）采购成本高估导致营业成本增加Y，净利润减少Y*（1-税率）；（3）费用低估导致管理费用等科目减少Y，净利润增加Y*（1-税率）。综合以上三种情况，我们可以得出以下结论：营业收入减少Y，净利润减少Y*（1-税率）；营业成本增加Y，净利润减少Y*（1-税率）；管理费用等科目减少Y，净利润增加Y*（1-税率）。因此，总的来看，净利润的变化量为-Y*（1-税率）+ Y*（1-税率）=0，即这些错报对净利润没有影响。但是，这些错报对营业收入、营业成本和管理费用等科目有影响。审计师在处理这种情况时，应该将这些错报调整至正确的金额，并在审计报告中披露这些错报的存在及其对财务
7、报表的影响。同时，审计师还需要对这些错报的原因进行进一步调查，以防止类似问题的再次发生。第3题： 在审计过程中，注册会计师应当运用职业判断确定重要性水平。以下哪些因素会影响重要性水平的确定？A. 财务报表使用者对信息的需求B. 审计的时间和成本限制C. 法律法规的要求D. 被审计单位的性质和规模试题解析：ABCD.以上所有因素都会影响重要性水平的确定。此外，注册会计师还应考虑被审计单位的具体情况以及行业状况等因素。第4题： 假设你是某公司的高级审计师，在进行一项关于公司采购流程的专项审计时发现，公司在与供应商签订合同时存在以下问题：对供应商的选择过程不透明；合同条款模糊不清；缺乏必要的法律审查
8、。请针对上述问题提出改进措施。试题解析：针对上述问题提出的改进措施包括：优化供应商选择过程：建立公平、公开、透明的供应商评价体系，通过评估供应商的质量、价格、交货期等因素，来确定最佳供应商。明确合同条款：在签订合同时，应详细列明双方的权利义务，包括但不限于产品规格、数量、价格、交货日期、付款方式等内容，以减少因合同模糊不清而引发的纠纷。加强法律审查：在签订合同前，应对合同进行详细的法律审查，以确保合同的合法性和合规性。必要时，可以聘请专业的法律顾问来进行法律审查。第5题： 以下哪项是内部审计的基本特征？A) 内部审计独立于被审计单位B) 内部审计人员需具备较高的职业素养C) 内部审计的主要目标
9、是对公司财务报表进行公正的评价D) 内部审计具有较强的权威性和强制力试题解析：正确答案为B。内部审计的基本特征包括：（1）独立性和客观性；（2）专业的知识和技能；（3）广泛的审查范围；（4）服务组织的目标。第6题： 4. 下列关于审计报告的意见类型中，表示无保留意见的是？A. 保留意见B. 否定意见C. 无法表示意见D. 无保留意见试题解析：D。无保留意见是指注册会计师对财务报表的整体反映无异议。第7题： 在审计过程中，下列哪种情况可能表明存在潜在的舞弊风险？A. 被审计单位的内部控制制度完善且运行有效。B. 审计人员发现了一些异常交易或事项。C. 管理层提供的信息完整且及时。D. 组织文化鼓
10、励开放和诚实的沟通。试题解析：B. 审计人员发现了一些异常交易或事项。这可能是舞弊的迹象，需要进一步调查。第8题： 审计报告的主要目的是什么？A. 对被审计单位的财务报表发表意见 B. 提供有关被审计单位经营活动的信息 C. 评估被审计单位的内部控制系统的有效性 D. 向被审计单位提供管理建议试题解析：A. 对被审计单位的财务报表发表意见。审计报告的主要目的是对被审计单位的财务报表发表意见，以供股东、债权人和其他利益相关者参考。第9题： 某企业2019年度财务报表显示，存货期初余额为500万元，期末余额为600万元；营业成本为3000万元。要求计算以下指标：存货周转率；存货周转天数。试题解析：
11、存货周转率=营业成本平均存货=3000(500+600)2=4.5存货周转天数=365存货周转率=3654.5=81（天）第10题： 2. 在风险评估程序中，注册会计师通常需要了解被审计单位的哪些方面？A. 行业状况、法律环境和监管环境B. 组织结构、治理结构和内部控制C. 财务状况、经营成果和现金流量D. 所有者权益、负债和资产试题解析：正确答案：A解析：在风险评估程序中，注册会计师通常需要了解被审计单位的行业状况、法律环境和监管环境，以及这些因素如何影响被审计单位的风险，选项A正确；了解被审计单位的组织结构、治理结构和内部控制是进一步审计程序的内容，选项B错误；了解被审计单位的财务状况、经
12、营成果和现金流量属于实质性程序的内容，选项C错误；了解被审计单位的所有者权益、负债和资产属于实质性程序的内容，选项D错误。第11题： 某企业2019年财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3500万元，净利润为800万元。审计师在审计过程中发现，该企业存在以下情况：（1）将部分非营业收入计入营业收入；（2）将部分非营业成本计入营业成本；（3）存在未入账的关联方交易。请分析上述情况对财务报表的影响，并计算调整后的营业收入、营业成本和净利润。试题解析：首先，我们需要了解非营业收入和营业成本的概念。非营业收入是指与企业正常经营活动无直接关系的收入，如投资收益、捐赠等；非营业成本是指与企业正
13、常经营活动无直接关系的成本，如资产处置损失、罚款等。将部分非营业收入计入营业收入：这将导致营业收入高估，因为这部分收入并非来源于企业的正常经营活动。假设高估的金额为x，则调整后的营业收入为(5000-x)万元。将部分非营业成本计入营业成本：这将导致营业成本高估，因为这部分成本并非来源于企业的正常经营活动。假设高估的金额为y，则调整后的营业成本为(3500-y)万元。存在未入账的关联方交易：如果关联方交易涉及的收入或成本被漏记，那么将会影响营业收入和营业成本的准确性。假设漏记的关联方交易涉及金额分别为a和b，则调整后的营业收入为(5000+a)万元，调整后的营业成本为(3500+b)万元。综合以
14、上因素，我们可以得到调整后的营业收入、营业成本和净利润的计算公式如下：调整后的营业收入 = (5000-x+a)万元调整后的营业成本 = (3500-y+b)万元调整后的净利润 = 调整后的营业收入 - 调整后的营业成本 - 其他费用（如利息支出、所得税等）需要注意的是，本题中并未给出具体的数值，因此我们无法得出确切的调整结果。在实际审计过程中，审计师需要根据具体情况计算出具体的调整金额，并根据调整后的数据重新评估企业的财务状况和经营成果。第12题： 审计报告应当包括哪些基本要素？A. 审计范围和审计目标B. 审计意见C. 审计依据D. 以上都是试题解析：D. 以上都是。审计报告应当包括审计范
15、围和审计目标、审计意见和审计依据等基本要素。这些要素可以帮助读者理解审计工作的性质、目的、过程和结果。第13题： 请简述审计报告的基本要素，并说明每一项要素的重要性。试题解析：审计报告是审计工作的最终成果，它向被审计单位和社会公众提供关于财务报表的公正意见。审计报告的基本要素包括：标题：明确指出报告的性质，例如“独立审计报告”。收件人：指明接收报告的对象，通常是公司股东或董事会。引言段：说明审计的目的和范围，以及审计依据的标准。管理层的责任段：阐述管理层对财务报表的责任，包括编制财务报表并确保其公允反映的情况。审计师的责任段：阐述审计师的责任，包括按照审计准则进行审计，发表审计意见。审计意见段：明确提出审计师对财务报表的意见，例如无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。日
