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1、初级审计师-审计相关基础知识考试综合模考试题内部版-解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对
2、考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩
3、达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 在进行审计工作时，以下哪项是审计师必须遵守的基本原则？A. 保密原则B. 独立原则C. 客观原则D.
4、 以上都是试题解析：D。审计师在执行审计任务时，应严格遵守保密原则，独立原则和客观原则。保密原则是指审计师应对被审计单位提供的资料和信息保密，不得泄露给任何无关人员；独立原则是指审计师应当保持独立于被审计单位，不受其影响或控制，以保证审计工作的公正性和客观性；客观原则是指审计师在进行审计工作时，应当客观公正地评价和反映被审计单位的情况，不偏袒任何一方。第2题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，利润总额为800万元，所得税费用为200万元，净利润为600万元。经审计发现，该公司存在以下问题：将不属于主营业务收入的政府补助计入营业收入；将不符合资本化
5、条件的研发支出计入在建工程；未对存货计提跌价准备；将非正常损失计入营业外支出。要求：针对上述问题，分析其对财务报表的影响，并计算调整后的营业收入、营业成本、利润总额、所得税费用和净利润。试题解析：将不属于主营业务收入的政府补助计入营业收入，会导致营业收入虚增。假设政府补助金额为X万元，则调整后的营业收入为（5000-X）万元。将不符合资本化条件的研发支出计入在建工程，会导致在建工程虚增，同时减少当期损益。假设研发支出金额为Y万元，则调整后的营业成本为（3000+Y）万元。未对存货计提跌价准备，会导致资产价值高估，同时减少当期损益。假设应计提的存货跌价准备金额为Z万元，则调整后的营业成本为（30
6、00+Z）万元。将非正常损失计入营业外支出，会导致营业外支出虚增，同时减少当期损益。假设非正常损失金额为W万元，则调整后的营业外支出为（W-W）万元。综合以上因素，调整后的利润总额=800-X-Y-Z+W，调整后的所得税费用=（800-X-Y-Z+W）25%，调整后的净利润=（800-X-Y-Z+W）（1-25%）。第3题： 2. 在财务报表审计过程中，以下哪项是注册会计师的责任？A. 对企业的内部控制系统进行评价。B. 对企业的经营活动进行监督。C. 对企业的财务状况进行预测。D. 对企业的经济效益进行评估。试题解析：A. 对企业的内部控制系统进行评价。在财务报表审计过程中，注册会计师有责任
7、对企业内部控制系统进行评价，以确定其是否能够合理地保证财务报表的可靠性。因此选项A是正确的。第4题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，利润总额为7500万元。经过审计，发现以下问题：（1）该企业将一笔2000万元的关联方交易未纳入合并报表范围；（2）有一笔1000万元的预收款项在当年实际并未实现收入；（3）有一笔500万元的存货跌价准备计提不足；（4）有一笔2000万元的固定资产折旧计提不足。请计算调整后的营业收入、营业成本和利润总额。试题解析：首先，我们需要对每个问题进行具体分析并调整相关数据。关联方交易未纳入合并报表范围由于关联方交易未纳入合并报表范
8、围，因此需要将该笔交易从营业收入中剔除，同时增加营业成本。调整后，营业收入变为4.8亿元（5亿-2000万），营业成本变为3.7亿元（3.5亿+2000万）。预收款项未实现收入由于该笔预收款项在当年实际并未实现收入，因此需要从营业收入中剔除。调整后，营业收入变为4.7亿元（4.8亿-1000万）。存货跌价准备计提不足由于存货跌价准备计提不足，因此需要补提存货跌价准备。假设应计提的存货跌价准备为X，则（500万-X）/500万=3.5亿/3.7亿，解得X=200万。因此，需要补提200万元的存货跌价准备，并从营业成本中剔除。调整后，营业成本变为3.58亿元（3.7亿-200万）。固定资产折旧计提
9、不足由于固定资产折旧计提不足，因此需要补提固定资产折旧。假设应计提的固定资产折旧为Y，则（2000万-Y）/2000万=3.5亿/3.7亿，解得Y=1429万。因此，需要补提1429万元的固定资产折旧，并从营业成本中剔除。调整后，营业成本变为3.4371亿元（3.58亿-1429万）。综上所述，调整后的营业收入为4.7亿元，营业成本为3.4371亿元，利润总额为4162.9万元（7500万-2000万-1000万+200万+1429万）。第5题： 4. 下列关于审计报告的意见类型中，不属于无保留意见的是？A. 无保留意见B. 带强调事项段的无保留意见C. 保留意见D. 否定意见试题解析：正确答
10、案：C解析：保留意见、否定意见和无法表示意见都属于非无保留意见，选项C正确；无保留意见、带强调事项段的无保留意见和带持续经营事项段的无保留意见属于无保留意见，选项A、B错误。第6题： 以下哪种方法可以用来评估控制风险？A. 实地观察B. 控制测试C. 细节测试D. 风险评估程序试题解析：B. 控制测试。控制测试是一种评估控制风险的方法，它旨在确定内部控制的设计和执行是否有效，以防止或发现并纠正重大错报。第7题： 以下哪种方法不是常用的内部审计方法？A. 详细审查法 B. 抽样审计 C. 风险评估 D. 会计分析试题解析：C. 风险评估。风险评估是企业进行风险管理的一种方法，而非内部审计的方法。
11、详细审查法、抽样审计和会计分析都是内部审计常用的方法。第8题： 在以下哪种情况下，审计师应该考虑采用积极式审计策略？A. 审计环境稳定且可预见性高 B. 审计对象的风险水平较低C. 审计资源有限 D. 需要获取更多关于被审计单位的信息试题解析：D. 需要获取更多关于被审计单位的信息。积极式审计策略是指审计师主动地寻求更多的证据以验证审计目标或结论，通常适用于审计环境复杂、审计对象风险较高或者审计资源充足的情况。如果审计师需要获取更多关于被审计单位的信息，那么他们可能会考虑采用积极式的审计策略。第9题： 以下哪种情况可能导致财务报表存在重大错报？A. 被审计单位的会计政策选用不当。B. 被审计单
12、位的内部控制制度设计合理且运行有效。C. 被审计单位的财务报告编制流程规范。D. 注册会计师对被审计单位的审计程序充分且适当。试题解析：正确答案为A。如果被审计单位的会计政策选用不当，可能会导致财务报表存在重大错报。被审计单位的内部控制制度设计合理且运行有效、财务报告编制流程规范以及注册会计师对被审计单位的审计程序充分且适当都有助于降低财务报表存在重大错报的风险。第10题： 以下哪一项不属于审计证据的基本特征？A) 相关性和可靠性 B) 充分性和适当性 C) 完整性和准确性 D) 可比性和可量化性试题解析：D) 可比性和可量化性。审计证据的基本特征包括相关性和可靠性、充分性和适当性、完整性性和
13、准确性。审计证据必须与审计目标相关，并能够支持审计意见；同时，审计证据也应该是可靠的，即可以从多个独立的来源获取，并且是经过验证的事实。此外，审计证据还应该充足和适当，足以支持审计师的判断；并且应该是完整的和准确的，不存在遗漏或错误。第11题： 某公司计划购买一家竞争对手以扩大市场份额。在进行财务尽职调查时，发现该公司的利润表存在如下异常情况：销售收入与销售成本的增长率不匹配；应收账款余额占销售收入的比例逐年提高；折旧费用增长速度远超过固定资产净值的增长速度。（1）请你从审计的角度分析这些异常可能的原因；（2）在审计过程中，应如何针对上述问题采取进一步的审计程序？试题解析：（1）销售收入与销售
14、成本的增长率不匹配可能是由于企业虚增收入或者隐瞒成本导致的。应收账款余额占销售收入的比例逐年提高，可能存在企业放宽信用政策以增加销售收入的情况。而折旧费用增长速度远超过固定资产净值的增长速度，可能是企业为减少当期利润而过度计提折旧。（2）对于销售收入与销售成本的问题，可以通过检查相关的销售合同、发票、发货单等原始凭证，并与客户进行函证来确认收入的真实性；同时，对存货进行监盘，核实生产成本的真实性。对于应收账款余额的问题，可以分析客户的信用状况，评估坏账风险；同时，对应收账款进行函证，确认其真实性。对于折旧费用的问题，可以检查企业的折旧政策是否合理，以及折旧计算是否有误；同时，对固定资产进行实物
15、盘点，核实其真实价值。第12题： 2. 在风险评估过程中，注册会计师需要识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。以下有关重大错报风险的表述中，正确的是？A. 财务报表层次的重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定无关B. 认定层次的重大错报风险会影响报表整体反应的真实性、完整性C. 财务报表层次的重大错报风险是固有的，无法通过实质性程序加以控制D. 认定层次的重大错报风险可以通过实质性程序加以控制试题解析：B。财务报表层次的重大错报风险会影响报表整体反应的真实性、完整性，因此选项B正确。第13题： 某公司为上市公司，其在年度财务报告中披露了公司的主要业务活动、关键业绩指标以及与前一年度比较的变化情况。作为审计师，请分析并评价该公司年度财务报告的信息披露是否完整、准确、及时。试题解析：首先，需要审查该公司的年度财务报告是否按照相关法律法规的要求进行了完整的披露，包括但不限于
