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1、2023（CPA）注会税法近年真题汇编（含答案）学校:_ 班级:_ 姓名:_ 考号:_一、单选题(20题)1.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（ ）。A.外贸企业出口取得普通发票的货物 B.小规模纳税人出口 C.航空食品 D.销售给保税区内的生活用品2.下列各项中，不属于“租赁服务”的是（）。A.水路运输的程租业务 B.水路运输的光租业务 C.车辆停放服务 D.航空运输的干租业务3.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，下列各项中，不可以作为代收代缴义务人的是（ ）。A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人 B.电子商务企 C.电子商务交易平台企业 D.物流企
2、业4.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额936万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额515万元。甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（ ）万元。A.1.17 B.0.28 C.0.37 D.0.425.某二手车经销公司2021年4月销售其收购的二手车40辆，取得含税销售额1206万元。该公司当月销售二手车应缴纳增值税（ ） 。A.2.34万元 B.3.51万元 C.0.60万元 D.0. 59万元6.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村的小超市 B.建
3、在室外的露天游泳池 C.个人在市区拥有的商铺 D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房7.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（ ）万元。A.3.62 B.3.16 C.3.2 D.2.88.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是（ ）。A.火车 B.电子设备 C.飞机 D. 家具9.某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税（ ）元。A.0 B.3000 C.6000 D.
4、900010.下列关于包装物押金说法正确的是（）。A.啤酒包装物押金收取时缴纳消费税B.白酒包装物押金收取时缴纳消费税C.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税D.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税11.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（ ）。A.加处罚款 B.停止出口退税权 C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款 D.加收滞纳金12.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 175%在税前摊销。除法律另有规定外，摊 销年限不得低于（ ）年。A.2 B.5 C.10 D.1513.某物流企业 2019年年初拥
5、有 40辆 5吨的载重汽车，挂车 15辆，每辆 4吨，低速货车 10辆，每辆 2.3吨。 2019年 2月购入 10吨客货两用车一辆，该车于 7月 1日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，此车于 9月 1日被追回并取得公安机关证明。假定当地货车车船税税额为 20元 /吨，该企业当年应缴纳车船税（ ）元。A. 5266.67 B. 5260 C. 5810 D.521014.甲企业2021年5月接受100%控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该生产线原值为3000万元，已按税法规定计提折旧800万元，其市场公允价值为2600万元。该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊性税务处
6、理。该项生产线的计税基础是（ ）万元。A.800 B.2200 C.2600 D.300015.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户。A.2个月 B.3个月 C.6个月 D.12个月16. 根据税收征收管理法的规定，下列各项中，不符合规定的是（ ）。A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人D.单价4800元的沙发在税收保全措施的范围之内17.税法基本原则的核心是（）。A.税收法
7、定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.实质课税原则18.下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。A.卡丁车 B.铅蓄电池 C.医用酒精 D.电动汽车19.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（ ）。A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税20.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ） 。A.将自产高尔夫球杆赠
8、送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆二、多选题(15题)21.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（ ）。A.专利权转让所书立的合同 B. 专利实施许可所书立的合同 C.专利申请转让所书立的合同 D. 非专利技术转让所书立的合同22.下列项目 占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（ ） 。A.机场跑道 B.军用靶场 C.铁路线路 D.港口码头23.下列措施中，属于海关法赋予海关可以采取的强制措施有（ ）。A.变价抵缴 B.强制扣缴 C.补征税额 D.征收关税滞纳金24.以下税收收入属于中
9、央和地方共享收入的有（ ）。A.企业所得税 B.资源税 C.契税 D.关税25. 根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定的有（ ）。A.纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月 400元（每年 4800元）定额扣除学历（学位）继续教育支出B.赡养老人支出中被赡养人是指年满 60岁的父母，年满 60岁的祖父母、外祖父母C.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除D.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出26.下列关于关税税率运用的说法中，正确的有（ ）。A. 出口转关运输货物，应适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率B.保税仓储
10、货物转入国内市场销售的，其税款计征应适用转销之日实施的税率C.进口转关货物，货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率27.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计 20扣除范围的有（ ）A. 取得土地使用权支付的土地征用费B.占用耕地缴纳的耕地占用税C.销售过程中发生的销售费用D.开发小区内的道路建设费用28.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（ ）。A.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入B.境内机构在境外代表机构的办公经费C
11、.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用D.境外机构从境内获得的股息、红利收入29.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（ ）。A.豪华住宅 B.机动车辆 C.古玩、字画 D.金银首饰30.下列项目中，属于资源税征税范围的有（ ）。A.海盐 B.天然卤水 C.地热 D.人造石油31.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴的有（ ）。A.退休再任职取得收入 B.证券经纪人取得佣金收入 C.非雇员获得免费旅游业绩奖励 D.雇员兼任董事获得董事费收入32.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（ ）。A.买卖合同中是以购销金额作为计税依据B.运输合同中是以保险费和运费作为计
12、税依据C.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据D.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据33.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有（）A.以事实为依据原则 B.公开、公正原则 C.过罚相当原则 D.处罚与教育相结合原则34.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（ ）。A.保险公司的房产B.实行差额预算管理的事业单位自用的房产C.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房D.事业单位出租的房产35.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有（）。A.排气量为160毫升的摩托车 B.无轨电车 C.有轨电车 D.起重机参考答案1.D出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工
13、具，出口不免税也不退税。2.A选项A：水路运输的程租业务属于“交通运输服务”。3.A跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。4.B甲企业上述行为应缴纳增值税=(936+515)(1+3)2=028(万元)。5.C自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。该公司当月销售二手车应缴纳增值税=120.6-（1+0.5%）. x0.5%=0.6 （万元）。 知识点销售二手车增值税应纳
14、税额的计算6.C选项 A：房产税的征税范围不包括农村。选项 B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。选项 D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。7.D纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。 应退税额已纳税额（1-使用年限10） 本题2019年7月缴纳税款，至2022年7月，满3年，应退税额45.2（113）10（1-310）2.8（万元）。8.B按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为 5 年；飞机、火车的最低折旧年限为 10 年；电子
15、设备的最低折旧年限为 3 年9.C水污染物当量数=30001=3000 应缴纳环境保护税=30002=6000（元）10.B啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税。11.D选项 ABC：属于征税行为以外的行为，可以选择复议 ,也可以依法向人民法院起诉。选项 D：属于征税行为 ,必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼。12.C研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的 175%在税前摊销。除法律另有规定 外，摊销年限不得低于 10 年。13.D载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车按照货车税额的 50%计算缴纳车船税。 纳税人购置车船缴纳税款、因车船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”。即纳税人 2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税； 7月车辆被盗， 9
