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1、企业内部控制流程资金11 资金与授权批准控制111 资金支付业务流程1资金支付业务流程与风险控制图资金支付业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真；如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失审批4审核审批审批3审核填写“资金支付申请单”审批审核资料存档结束57
2、6相关部门按要求使用资金支付资金核实“资金支付申请单”21拟定资金支付业务管理制度明确资金支付要求开始D1D2D32资金支付业务流程控制表资金支付业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度2财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求D23财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财务总监审批4财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经理审批5审批人签署“资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定D36通过
3、资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申请部门7资金申请部门按照要求使用资金相关规范应建规范1 资金支付业务管理制度参照规范1 企业内部控制应用指引1 企业会计准则基本准则1 内部会计控制规范货币资金（试行）文件资料1 “资金支付申请单”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 总经理、财务总监、财务部经理、资金专员112 资金授权审批流程1资金授权审批流程与风险控制图资金授权审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门如果职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使
4、用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失5436拟订本部门资金需求计划结束核实“资金需求申请单”支付资金审批审批审核审核审核审批审批审批审核审核1资料存档传达资金需求计划汇总资金需求计划明确资金需求计划要求拟定资金授权审批制度2填写“资金需求申请单”开始按要求使用资金D1D2D32资金授权审批流程控制表资金授权审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11企业财务部要根据企业内部控制的相关规范并结合自身情况，拟定资金授权审批制度D
5、22企业各部门制订出本部门的阶段性（1年、半年、季度）资金需求计划并上报财务部门审核3财务部汇总各部门上报的资金需求计划，并上报财务部经理、财务总监审核，由总经理审批4相关部门申请资金的额度超过财务部经理审批权限的，需要由财务总监审批5相关部门申请资金的额度超过财务总监审批权限的，需要由总经理审批D36根据“资金需求申请单”批准的额度，出纳支付资金给申请部门相关规范应建规范1 资金授权审批制度参照规范1企业内部控制应用指引1企业会计准则基本准则1内部会计控制规范货币资金（试行）文件资料1“资金需求计划”1“资金需求申请单”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 总经理、财务总监、财务部经理12
6、 现金和银行存款控制121 借出款项审批流程1借出款项审批流程与风险控制图借出款项审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门/个人如果“现金借款单”填写不完整、不清楚，会导致企业不能按时、按量还款如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为，会使企业遭受损失5审批4审批3审批资料存档结束支付现金6核实“现金借款单”审核开始按照规定使用现金2借款部门负责人签署意见1填写“现金借款单”D1D22借出款项审批流程控制表借出款项审批流程控制 控制事项详细描述及说明阶段控制D11借款人按照规定填写“现金借款单”
7、，并签名、盖章2借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章3财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在 元内，财务部经理具有审批权限4财务总监在其审批额度内审批，借款数额在 元 元，财务总监具有审批权限5总经理在其审批额度内审批，借款数额在 元以上 元以内的，总经理具有审批权限D26借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金 相关规范应建规范1 资金支付业务管理制度参照规范1企业内部控制应用指引1企业会计准则基本准则1内部会计控制规范货币资金（试行）文件资料1“现金借款单”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 总经理、财务总监、财务部经
8、理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人122 银行账户核对流程1银行账户核对流程与风险控制图银行账户核对流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监出纳会计稽核员财务部经理相关部门如果资金记录不准确或不完整，从而造成账实不符或导致财务报表信息失真如果不按相关规定进行银行账户的核对，会导致相关账目核对程序混乱如果银行账户的开立不符合国家有关法律、法规要求，可能会导致企业受到处罚及资金损失审批登记银行存款日记账填制结算凭证办理结算业务2登记相关明细账和总账编制记账凭证审核审核编制“银行存款余额调节表”43结束调整未达账项定期核对银行存款日记账、明细账、总分
9、类账及对账单审核开始与银行签订结算协议51审核申请开户取得原始凭证D1D2D32银行账户核对流程控制表银行账户核对流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11由财务总监授权财务部经理与银行签订结算协议D22会计根据收付凭证登记相关明细账；总会计登记总分类账银行存款科目，并在记账凭证上签章 D33稽核员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，并应签字盖章4稽核员编制“银行存款余额调节表”，并调整未达账项5财务部经理指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理相关规范应建规范1 银行存款管理制度参照规范1企业内部控制应用指引1企业会计准则基本准则1内部会计控制规范货币资金（试行）文件资料1结算协议1“银行存款余额调节表”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 财务总监、财务部经理、会计、出纳、稽核员、财务部其他相关人员9
