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1、财务报告内部控制流程1.1 控制目标 合理保证财务报告编制管理符合国家有关法律、法规和公司内部规章制度要求； 合理保证与财务报告编制相关的记录及核算均经过适当授权和审批； 财务报告编制管理存在适当的职责分工,以保证会计信息的真实准确、规范会计工作、防范财务舞弊； 合理保证财务报告编制的及时性、真实性、准确性和完整性； 合理保证财务档案的完整、准确,有序归档及接触性限制。1.2 流程范围1.2.1所涉及的业务流程范围 该流程主要描述了关于财务报告编制的相关流程,主要合并财务报表编制、披露管理等子流程。1.2.2 所涉及的部门范围 财务管理部/海外事业;监事会;审计委员会;节能服务公司/财务;财务
2、管理部/制造;财务管理部/会计;证券部;机组总装厂/财务管理;国内营销事业部/财务管理;财务管理部/国内营销;经理层;董事会;信息技术中心;海外事业部/财务;财务管理部/节能服务公司;财务管理部/信贷资金;气体压缩设备分公司/财务。1.3流程主要风险n 财务系统访问或操作未经授权、系统设置的变更未经过适当审批以及权限未进行排查,影响财务系统的控制有效性和数据安全性。n 公司的会计政策未反映最新的、适用的监管指引,或未进行适当的交流和记录,导致会计政策无法在各业务单位和会计期间保持一致。n 公司未编制会计制度,或会计制度内容陈旧和未能有效传递,可能导致公司的账务处理无正确的指引文件而发生错误和不
3、统一。n 会计科目设置不合理,变更未经适当的审批,可能导致会计科目使用错误,从而使财务报表发生错报。n 记账凭证及后附原始单据无有效审核,可能导致账务处理的错误、不真实。n 财务结账程序不完整,处理和报告方法不恰当,可能导致财务报表无法编制或发生错报。n 财务报表的完整、正确性未经过适当审核,无法真实体现企业的财务状况和经营情况。n 财务报告编制未符合公认的会计准则和企业的会计披露政策,可能导致企业承担法律责任和声誉受损。n 财务报告编制流程不完善,无编制方案及职责分工,缺乏检查清单,影响财务报告编制的效率和质量。n 合并报表范围不明确,子公司财务报表数据正确性得不到保证,可能导致财务报告信息
4、不真实、不完整。n 合并财务报表及报告模版不正确,可能导致合并财务报表及报告错误。n 合并财务报告编制所依据的数据不可靠,所依据的重大会计政策及其变更未能恰当披露,可能导致财务报告及披露的编制错误。n 合并财务报告的关联交易、特殊事项或交易（未决诉讼/或有负债、承诺事项、期后事项）、其他重大交易和非常规交易事项会计处理方式不恰当,披露不准确,可能导致财务报告及披露的编制错误。n 财务报告及相关资料未经妥善保管,可能导致触犯法律或财务数据外泄或丢失、毁损。n 财务报告不相容职责未经适当分离,可能导致财务报告编制错误。1.4 业务流程描述1.4.1系统基础管理 1.4.1.1财务系统是非独立运作的
5、系统,公司财务管理部、采购部、制造事业部等部门共同使用的工作平台。每个被授权的财务人员拥有唯一的用户名和密码。系统基础设置只能由经过授权的系统管理员进入系统操作,其他非法进入将被系统拒绝。1.4.1.2主管信息技术工程师为经授权能修改财务系统基础设置的唯一人员,负责系统基础设置工作。 日常工作中,财务系统的基础设置工作包括新建账套及账套初始化、系统权限、系统基础资料（包括会计科目及部门、收入成本类型核算项目等）等。1.4.1.3若需变更财务系统的基础设置,申请人需填制系统变更申请表,提出系统基础设置工作的变更需求,确保变更申请信息填写完整 1）系统基础资料：变动方式、基础资料类别、编码、名称等
6、项目； 2）系统账号申请：申请人姓名、申请人职位、申请权限、联系电话等； 3）系统权限：权限变更原因、具体权限。1.4.1.4财务管理部部长审阅系统变更申请表,关注变更的理由是否充分、变更的内容是否恰当等,并在申请表格中批注审核意见以及时间。然后,将经审批的系统变更申请表传递给主管信息技术工程师。1.4.1.5主管信息技术工程师根据经审批的系统变更申请表修改系统设置。操作完毕后通知相关复核人进行检查验收。1.4.1.6主管信息技术工程师每季度从系统中导出系统权限列表,交财务管理部部长审核。1.4.1.7财务管理部部长审核系统权限列表,检查用户的权限设置是否合理,是否做到不相容权限分离。审核无误
7、后,签字确认,由主管信息技术工程师归档保管。1.4.2会计政策与准则的遵循 1.4.2.1财务管理部根据企业会计准则并结合公司实际业务情况编制财务会计制度,财务会计制度含公司适用的各种会计政策与估计,编制完毕提交财务管理部部长审批。1.4.2.2财务管理部部长、财务负责人、总经理及董事会依次审批财务会计制度： 1）财务系统组织架构是否合理、准确、完整； 2）会计科目设置是否完整、合理,且符合会计准则； 3）所采用会计政策、估计,是否符合适用的会计准则； 4）是否与实际操作相符合； 5）所有交易处理方法是否符合会计政策,特殊事项、特殊交易的会计处理是否符合会计准则要求。 经董事会审议通过后实施。
8、 财务会计制度中的“会计政策”部分以及涉及特别重大的财务事项的会计处理或者其他重要事项,还需要提交和审计委员会审阅和确认。1.4.2.3财务管理部每年末或根据实际需要检查财务会计制度,确认是否需要更新。如需更新,财务管理部经理在每次更新完毕后记录更新的内容及生效日期,交财务管理部部长及财务负责人审批。1.4.2.4财务负责人审批财务管理部部长交来的已做更新的财务会计制度,主要关注： 1）所采用会计政策、估计,是否符合适用的会计准则； 2）是否及时反映了更新内容,包括当期会计准则变化是否描述准确、完整； 3）是否与实际操作相符合等。 审核无误后,在财务会计制度更新版本上签字确认。 如果财务会计制
9、度中的“会计政策”部分以及涉及特别重大的财务事项的会计处理或者其他重要事项出现变更,还需要提交总经理和审计委员会审阅和确认。1.4.2.5已审批后的财务会计制度由财务管理部部长妥善保管,并分发给财务管理部人员使用。1.4.3会计科目维护 1.4.3.1为确保会计科目结构的合理性和完整性,财务管理部部长每年末检查财务系统中的会计科目表,重点审核科目设置与现行会计制度是否符合、科目设置是否符合公司业务发展变化所带来的核算需要、以及会计科目表结构的总体完整性与合理性。并打印出会计科目表签字确认。1.4.3.2财务管理部部长审核会计科目表,检查无误后在会计科目表上签字确认。1.4.3.3日常操作中,如
10、需新增、修改或删除会计科目,则由财务管理部财务经理提交系统变更申请表,交财务管理部部长审批。1.4.3.4财务管理部部长审核系统变更申请表的会计科目修改申请及附件: 1）是否合适,符合公司业务发展的需要； 2）是否准确,符合会计准则的要求； 3）是否完整,确保科目结构合理和完整。 审核无误后,签字确认。 主管信息技术工程师按照1.4.1流程的变更操作程序完成会计科目的修改变更。1.4.4会计分录编制 1.4.4.1各部门经办人应及时向财务管理部提交账务处理所需的原始单据（包括合同、发票、申请表等）,所提交的资料都已按相关流程的规定进行了相应的审批。1.4.4.2财务管理部总稽核、财务经理审核各
11、部门传来的原始单据： 1）金额、数量、性质等是否准确、合法、有效； 2）信息填写是否完整； 3）审批手续是否完整,是否依据相关流程规定执行等。1.4.4.3财务管理部综合会计在财务系统中编制记账凭证。财务系统一般具备以下应用控制： 1）录入凭证时,系统对分录的每一项数据及每一条分录的正确性进行合法性检查,包括： i）借贷方数值相等； ii）科目号不能为空,且科目号为有效科目号； iii）凭证摘要已录入等。 检查无误后,记账凭证才能保存,否则系统出现相应提示。 2）凭证上制单人的签章由系统自动默认为系统登陆人,不能手工录入或修改； 3）凭证录入的日期若在当前的会计期间之前,则系统不允许输入； 4
12、）做完一个凭证后必须保存之后系统才会给出该完整的凭证号,如果凭证未保存,该凭证无效,不占用凭证号。1.4.4.4记账凭证录入后,由财务管理部总稽核及各生产厂、事业部财务经理逐张审核会计凭证,审核完毕后,在会计凭证上签章确认,月末,在财务系统中统一操作会计凭证审核工作。审核凭证,关注点： 1） 会计分录所反映的信息是否与所附的原始单据一致,包括：会计科目的使用、摘要中的描述、金额数字等； 2） 凭证所附原始单据的审批手续是否完整； 3） 原始单据涉及到时间日期的,审核入账时间是否合理等； 审核中如果发现错误,则通知编制凭证的会计进行修改并重新提交审核,直至修改正确为止。1.4.4.5在财务系统中
13、审核记账凭证,系统一般具备以下应用控制： 1）凭证上审核人的签章由系统自动默认为系统登陆人,不能手工录入或修改； 2）审核与制单不能是同一操作员,否则系统拒绝审核签章； 3）要修改已审核过的记账凭证时,必须先销章,然后才能修改或删除； 4）取消审核签章必须与审核是同一操作员,否则系统拒绝销章； 5）审核人对录入的凭证进行审核时,系统审核界面中的凭证项目为灰色,不能修改,只能查看。1.4.4.6如需修改审核过的凭证,则财务管理部总稽核或各生产厂、事业部财务经理先取消审核签章后,制单人才能进行修改。财务管理部总稽核或各生产厂财务经理需对修改后凭证进行重新审核,过程同步骤1.4.4.4。1.4.4.
14、7每月底,综合会计从系统中打印记账凭证,与相关附件按照凭证编号装订成册存档。详见“财务资料管理”子流程的描述。1.4.5明细账与总账管理 1.4.5.1财务系统把录入且已审核的记账凭证根据其会计科目自动过账到相应的明细账和总账。涉及到的系统应用控制一般包括： 1）过账只能由授权的人员（一般为财务经理）进行； 2）主管信息技术工程师在系统中选定“凭证过账前必须审核”。系统根据标识,筛选已审核的凭证过账,未审核的凭证不允许过账； 3）系统会自动对通过过账操作的记账凭证进行标识,表明该凭证已过账,系统只提取没有标识的凭证作过账处理； 4）财务系统期末过账时系统自动检查所需过账的记账凭证号是否连续,如
15、有断号,系统将自动出现断号提示,并同时终止过账； 5）明细账及总账的计算逻辑关系固化在系统程序中,该程序的准确性保证了过账的准确性； 6）要修改已过账的记账凭证时,必须先销过账签章,再销审核签章后,才能修改或删除记账凭证； 7）取消过账签章的操作必须由拥有反过账权限者完成,否则系统拒绝销章。1.4.6期末结账 1.4.6.1季度/年度结账前,财务管理部会计经理发来的结账时间安排、期末结账检查清单、报告编制的相关指引和注意事项后。1.4.6.2各财务人员与相应的业务部门负责人进行沟通,收集准备结账所需数据信息及支持文件。1.4.6.3各财务人员根据期末结账检查清单进行结账,期末结账检查清单包含“
16、日常处理”及“非常规会计分录”,财务管理部会计经理、各生产厂财务经理按照清单中对每个会计科目所做检查工作的要求和内容进行资料的收集,并进行相关的账务处理（比如预提费用,冲销其他应收款等）,为确保没有遗漏。1.4.6.4财务管理部会计经理检查清单中“日常处理”部分是否已经完成,审核无误后在清单上签字确认。1.4.6.5所有非常规交易的会计处理和调整由财务管理部会计经理负责,必要时,可向会计师事务所征询意见,并提交财务管理部部长审阅,在结账前再次进行确认。1.4.6.6财务管理部会计经理及各生产厂、事业部财务经理检查未过账的记账凭证,确保当期所有的凭证已经审核和过账。 在财务系统中进行会计期间结账处理时,如果本期内有未过账
