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1、2021-2022年四川省广元市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:_ 班级:_ 姓名:_ 考号:_一、单选题(20题)1.下列有关暂时性差异，正确的是（）A.未作为资产确认的项目，其计税基础和账面价值之间的差异不属于暂时性差异B.企业因合并取得的资产产生的暂时性差异，不予确认C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，视同暂时性差异处理D.只要产生暂时性差异，就应确认递延所得税资产或递延所得税负债2.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得时支付款项340万元，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为320万元。2013年1月1日，甲公司将持有乙公司股份的1/4对
2、外出售，售价为100万元，出售部分投资后仍能够对乙公司实施控制。出售目乙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为360万元。合并财务报表中应确认的投资收益为（）万元。A.O B.15 C.-20 D.53.第12题2008年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元。采用直线法计提折旧。2009年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值。预计可收回金额为321万元，则2009年
3、12月31日应计提的减值准备为（）万元。A.39.6 B.50.4 C.90 D.O4.五好企业于2014年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2017年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。关于该事项下列表述正确的是该设备2017年的折旧额为（）万元A.更改固定资产折旧方法属于会计政策变更B.该设备2017年的折旧额为0.73万元C.该设备2017年的折旧额为0.33万元D.该事项需调整2017年年初未分配利润5.按照企业会计准
4、则第18号一所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（）。A.企业计提无形资产减值准备B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C.因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债6. 2013年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的固定造价合同，合同收入为780万元，合同总成本为720万元。工程自2013年5月开工，预计2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元，结算合同价款300万元。因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2013年年末预计合同总成本为820万
5、元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度。2013年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。A.40 B.100 C.32 D.87.2021年1月1日，A公司与B公司签订合同，约定A公司以500万元的价格将一台设备销售给B公司，同时A公司有权在2021年7月1日以600万元的价格回购该设备。不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，不正确的是（）。A.收到500万元时应确认为收入B.作为融资交易处理C.回购价格600万元与销售价格500万元之间的差额100万元，应在回购期的6个月内确认为利息费用D.如果到2021年7月1日A公司未回购设备，则应确认收
6、入500万元8.第14题A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2010年1月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为300万元，增值税额为51万元；安装过程中领用生产用A材料一批，实际成本为20万元，发生专业人员服务费7万元，2010年3月末安装完成。预计使用年限为5年，预计净残值为27万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2011年该设备计提的折旧额为（）万元。9. 甲公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4，实际年利率为6。债券包含负债成分的
7、公允价值为946540万元，2012年1月1日，该项债券被全部转股，转股数共计200万股(每股面值l元)。不考虑其他因素，则2012年1月1日甲公司应确认的“资本公积一股本溢价”的金额为（）万元。A.9967.92 B.1069.2 C.9433.32 D.10167.9210.下列关于政府补助的说法中，不正确的是( )。A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余
8、额应一次性转入当期营业外收入D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理；难以区分时，将其整体作为与收益相关的政府补助处理11.第3题某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为（ ）元。A.29700元 B.29997元 C.30300元 D.35400元12.关于最佳估计数，下列说法中错误的是 （）。A.A.企业应当在资产
9、负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整B.食业不应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进行复核C.确认预计负债的最佳估计数既有初始计量，也有后续计量D.对货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数13. 某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2 340元(含增值税)的液晶电视，该液晶电视的成本为1 200元。预计该顾客
10、将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入为( )元。A.2 000 B.1 766 C.1 800 D.1 77014.10、2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为
11、（）万元。A.15 B.50 C.135 D.15015.下列各项固定资产，不应当计提折旧的是（）。A.企业临时出租给其他企业使用的固定资产 B.未使用的设备 C.经营租出的固定资产 D.已提足折旧仍继续使用的固定资产16.2011年7月10日甲公司从二级市场购入M公司股票1000万股，每股市价2元，假定不考虑相关交易费用，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日该股票的公允价值为每股25元。至2011年年末该股票尚未对外出售。税法规定，可供出售金融资产持有期间确认的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项金融资产2011年12月3
12、1日对递延所得税的影响为（）。A.应确认递延所得税资产125万元B.应确认递延所得税负债125万元C.不应确认递延所得税资产或递延所得税负债D.应确认递延所得税负债500万元17.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.将外购商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，应当在发生时费用化，计入当期损益（管理费用）D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产18.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是( )。A.A.持有至到期投资的减值损失B.可供出售债
13、务工具的减值损失C.可供出售权益工具的减值损失D.贷款及应收款项的减值损失19.下列各项中，企业应作为政府补助进行会计核算的是()。A.增值税出口退税 B.企业所得税抵免税额 C.高新技术企业即征即退的增值税 D.小规模纳税人免征的增值税20.2012年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额2300万元。其中2012年年末应付租金1000万元。2013年年末应付租金1000万元2014年年末应付租金300万元。假定在租赁期开始日（2012年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为1950万元，租赁内含利率为l0。2012年12月31日。该项租赁本金余额为
14、（ ）万元A.755 B.1145 C.595 D.95二、多选题(20题)21.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）A.有特定产量限制的经营特许权采用直线法进行摊销B.无形资产的摊销额应当全部计入当期损益C.使用寿命有限的无形资产在取得当月开始摊销D.持有待售的无形资产不摊销22. 下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素应包括( )。A.出售固定资产的价款 B.转让不动产应交纳的营业税 C.毁损固定资产取得的赔款 D.报废固定资产的原价23.关于企业的职工薪酬，下列表述中正确的有（）。A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产
15、成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C.辞退福利应按照拟辞退职工的岗位性质，分别计入管理费用、制造费用、销售费用D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬24.下列选项中属于收入确认内容的有（）。A.识别与客户订立的合同 B.识别合同中的单项履约义务 C.确定交易价格 D.将交易价格分摊至各单项履约义务25.企业对于资产组的减值损失，应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，但抵减后的各资产的账面价值不得低于以下（）中的最高者A.零 B.该资产的公允价值减去处置费用后的净额 C.该资产预计未来现金流量的现值 D.该资产的公允价值26
