2021年税务师《税法一》考后回忆试题及参考答案

2021年税务师考试 税 法（I）试 题（考生回忆）1【单项选择题】关于试点纳税人农产品核定扣除进项税额，下列说法错误的是（）oA.农产品指的是初级农业产品B.投入产出法是农产品增值税进项税额核定扣除方法之一C.购进农产品及应税服务不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额D.进项税额核定扣除试点范围包括以农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油参考答案：C考查知识点：进项税额抵扣的特殊规定参考解析：选 项C,试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。2【单项选择题】下列关于增值税销售额的特殊规定，说法正确的是（）oA.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额B.提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额C.提供经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额D.金融机构开展贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额参考答案：D考查知识点：含税销售额的换算、销售额的特殊规定参考解析：选 项A,一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选 项B,纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。选 项C,纳税人提供经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。3【单项选择题】关于进口货物的关税完税价格，下列说法正确的是（）oA.留购的租赁货物，以海关审定的租金为关税完税价格B.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为关税完税价格1/33C.以租赁方式进口的货物，以海关审定的成交价格为关税完税价格D.以租赁方式进口的货物，以海关审定的购买价格为关税完税价格参考答案：B考查知识点：特殊进口货物和公式定价进口货物的完税价格参考解析：选 项 A,留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。选 项 C D,租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。4【单项选择题】某生产企业为增值税一般纳税人（未实行农产品进项税额核定扣除），2021年 10月，从小规模纳税人处购入初级农业产品，取得增值税专用发票上注明金额100000元、税 额 1000元，当月全部领用生产适用税率13%的货物。该批农产品可抵扣进项税额（）元。A.13000B.9000C.10000D.1000参考答案：D考查知识点：准予从销项税额中抵扣的进项税额参考解析：纳税人购进农产品，从依照眺征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按 照 10第的扣除率计算进项税额。本题该小规模纳税人适用的是1%征收率，故不适用上述计算抵扣进项税额的政策，但可以凭票面税额1000元抵扣进项税额。5【单项选择题】下列关于准予扣减外购应税资源产品已纳从价定率征收的资源税，说法正确的是（）。A.纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售的，未准确核算外购应税产品购进金额的，由主管税务机关根据具体情况核定扣减B.纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售的，以扣减外购原矿购进金额后的余额确定计税依据，当期不足扣减的，可以结转下期扣减C.纳税人以外购原矿与自采原矿混合加工为选矿产品销售的，以扣减外购原矿购进金额后的余额确定计税依据，当期不足扣减的，可结转下期扣减2/33D.纳税人以外购原矿与自采原矿混合加工为选矿产品销售的，以扣减外购原矿购进金额后的余额确定计税依据，当期不足扣减的，不得结转下期扣减参考答案：B考查知识点：准予扣减外购应税产品的购进金额或购进数量的规定参考解析：选 项A,纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税。选项C D,纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额时，按照下列方法进行扣减：准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）X（本地区原矿适用税率+本地区选矿产品适用税率）。6【单项选择题】关于委托加工应税消费品的税务处理，下列说法正确的是（）。A.受托方代收代缴消费税后，委托方收回已税消费品对外销售的，不再征收消费税B.纳税人委托个体工商户加工应税消费品，于委托方收回后在纳税人所在地缴纳消费税C.委托方提供原材料，但未提供材料成本的，由纳税人所在地主管税务机关核定其材料成本D.委托方提供原材料的成本是委托方购进材料时支付的全部价款和价外费用参考答案：B考查知识点：委托加工应税消费品组成计税价格及应纳税额的计算参考解析：选 项A,受托方代收代缴消费税后，委托方收回已税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，不再征收消费税，但以高于受托方的计税价格出售的，则应按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；选 项C,委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本。选 项I），根 据 消费税暂行条例实施细则的规定，材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本。7【单项选择题】关于车辆购置税征收管理，下列说法正确的是（）。A.纳税期限是自纳税义务发生之日起6 0日内申报缴纳B.纳税人应向车辆销售地主管税务机关申报纳税C.纳税人按年缴纳车辆购置税D.纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的次日参考答案：A3/33考查知识点：车辆购置税的纳税地点和纳税期限参考解析：选 项 B,纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税；不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。选 项 C,车辆购置税实行一次性征收。选 项 D,车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当S o8【单项选择题】下列行为免征环境保护税的是（）oA.符合国家和地方环境保护标准的综合利用固体废物B.生活垃圾填埋场排放应税污染物C.规模化养殖场排放应税污染物D.水泥厂排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准5 0%的参考答案：A考查知识点：税收优惠参考解析：环境保护税免征规定包括：1 .农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。2 .机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。3 .依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。依法设立的生活垃圾焚烧发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂，属于生活垃圾集中处理场所，其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排放标准的，依法予以免征环境保护税。4 .纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。5 .国务院批准免税的其他情形。选项B C,不符合免征环境保护税的规定，选项D,纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准5 0*的，减按5 0%征收环境保护税。9【单项选择题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2 0 2 1 年 1 月初库存外购烟丝不含税买价5 万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得增值税专用发票，注明金额为2 0 万元；月末外购库存烟丝不含税买价1 2 万元。本月将外购烟丝用于连续生产甲类卷烟，本月销售甲类卷烟1 0 箱（标准箱），取得不含税销售额2 2 万元。甲卷烟厂本月应缴纳消费税（）万元。33A.1 2.4 7B.8.5 7C.6.4 7D.1 2.3 2参考答案：B考查知识点：外购应税消费品己纳税款的扣除参考解析：本题考核 已纳消费税扣除的计算知识点。将外购的烟丝用于连续生产卷烟，允许按生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税。准予抵扣的消费税=（5+2 0-1 2）X 3 0%=3.9 （万元），甲卷烟厂应缴纳消费税=2 2 X 5 6%+1 0 X 1 5 0+1 0 0 0 0-3.9=8.5 7 （万元）。1 0【单项选择题】关于成品油生产企业的消费税政策，下列说法正确的是（）。A.在生产成品油过程中作为动力消耗的自产成品油征收消费税B.在生产成品油过程中作为燃料消耗的自产成品油，照章征收消费税C.在生产成品油过程中作为原料消耗的自产成品油免征消费税D.直接向承担疫情防治任务的医院无偿捐赠自产成品油用于应对新冠疫情的征收消费税参考答案：C考查知识点：消 费 税 征（免、退）税的特殊规定参考解析：本题考核 成品油的消费税政策 知识点。选 项A B,对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗的自产成品油，免征消费税；选 项D,自2 0 2 0年1月1日起至2 0 2 1年3月3 1日，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征消费税。1 1【单项选择题】房地产开发企业在进行土地增值税清算时，下列税务处理正确的是（）oA.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按照清算项目的建筑面积占多个项目总建筑面积的比例计算确定清算项目的扣除金额B.纳税人提交土地增值税清算申请后，主管税务机关已受理的清算申请，纳税人可以撤销清算申请C.办理土地增值税清算所附送的开发成本、开发费用等支出资料不真实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公示的建安造价定额确定5/33D.销售商品房未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认应税收入参考答案：D考查知识点：房地产开发企业土地增值税的清算参考解析：本题考核房地产开发企业土地增值税清算”知识点。选 项A,属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。选 项B,主管税务机关已受理的清算申请，纳税人无正当理由不得撤销。选项C,房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。1 2【单项选择题】关于城市维护建设税适用税率，下列说法错误的是（）oA.行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城市维护建设税税率B.纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%C.委托某企业加工应税消费品，由受托方按其所在地适用税率缴纳城市维护建设税D.纳税人跨地区出租不动产，直接按其机构所在地适用税率缴纳城市维护建设税参考答案：D考查知识点：城市维护建设税的税率参考解析：本题考核城市维护建设税税率”知识点。选 项D,纳税人跨地区出租不动产，在不动产所在地预缴增值税，以预缴增值税税额为计税依据，按照预缴增值税所在地的城市维护建设适用税率就地计税。预缴增值税纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，按机构所在地的城市维护建设税适用税率计税。1 3【单项选择题】关于车辆购置税的计税依据，下列说法正确的是（）0A.受赠自用应税车辆的计税依据为组成计税价格B.进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格C.购买自用应税车辆的计税依据为支付给销售者的含增值税的价款D.获奖自用应税车辆的计税依据为组成计税价格6/33参考答案：B考查知识点：车辆购置税的计税依据参考解析：本题考核”车辆购置税的计税依据知识点。选 项A D,纳税人以受赠、获奖、其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税