优化注销办理流程及网上办理操作课件

国家税务总局关于深化“放管服”改革 更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知(税总发201964号)2019.07延时符国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知税总发2018149号2019.07延时符背景：积极落实党中央、国务院关于优化营商环境、深化“放管服”改革要求的重要举措。同时，也应清醒认识到，税务注销是税收征收管理的最后一个环节，事关国家税收安全。尤其是在当前虚开增值税发票等涉税违法案件高发的态势下，应防止不法分子钻制度空子、造成税收流失。【适用注销类型】：（一）单位及查账征收个体工商户发生以下情形，应当向税务机关申请税务注销。具体包括：1因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。2按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。3被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。4因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。5外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。6境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的。7非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。（二）定期定额个体工商户发生以下情形，向税务机关申请税务注销。具体包括：1因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。2按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。3被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。【办理渠道办理渠道】1办税服务厅2福建省电子税务局其中：财务会计报告通过福建省电子税务局报送。社会保险参保单位参保人员减员手续通过社会保险费经办机构办理。纳税人领用发票缴销和增值税税控专用设备注销发行通过办税服务厅办理。一、实行清税证明免办服务一、实行清税证明免办服务对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。（一）未办理过涉税事宜的；（二）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。二、优化税务注销即办服务二、优化税务注销即办服务对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。（一）纳税信用级别为A级和B级的纳税人；（二）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；（三）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；（四）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；（五）未达到增值税纳税起征点的纳税人。纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。2019年7月1日起，进一步扩大即办范围：（一）未办理过涉税事宜的；主动到税务机关办理清税的，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。（二）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书。（三）经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持（三）经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终人民法院终结破产程序裁定书结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具即时出具清税文书，按照有关规定清税文书，按照有关规定核销核销“死欠死欠”。三、适用一般注销（一）处于（一）处于非正常状态非正常状态纳税人在办理税务注销前，需纳税人在办理税务注销前，需先解除非正常状态先解除非正常状态，补办纳税申报手续补办纳税申报手续。符合以下情形的，。符合以下情形的，税务机关可打印相应税种和相关附加的税务机关可打印相应税种和相关附加的批量零申报确认批量零申报确认表表，经纳税人，经纳税人确认确认后，进行批量处理：后，进行批量处理：1.非正常状态期间非正常状态期间增值税、消费税和相关附加增值税、消费税和相关附加需补需补办的申报办的申报均为零申报均为零申报的；的；2.非正常状态期间非正常状态期间企业所得税月（季）度预缴企业所得税月（季）度预缴需补需补办的申报办的申报均为零申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损且不存在弥补前期亏损情况的。情况的。（二）纳税人办理税务注销前，（二）纳税人办理税务注销前，无需无需向税务机关提出向税务机关提出终止终止“委托扣款协议书委托扣款协议书”申请申请。税务机关。税务机关办结税务注销办结税务注销后，委托扣款协议自动终止后，委托扣款协议自动终止。四、简化税务注销办理的资料和流程简化税务注销办理的资料和流程（一）简化资料。对已实行实名办税的纳税人，免予提供税务登记证件和个人身份证件。以下为条件报送：1、税务登记证税务登记证正（副）本、正（副）本、临时税务登记证临时税务登记证正（副）本和正（副）本和发票领用簿发票领用簿；1份份2、市场监督管理部门吊销营业执照决定原件（复印件、市场监督管理部门吊销营业执照决定原件（复印件）；）；1份份3、上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件、上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件）；）；1份份4、项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件、项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件）。）。1份份 5、增值税防伪税控设备及其他按规定应收缴的设备。、增值税防伪税控设备及其他按规定应收缴的设备。（二）开设专门窗口。在办税服务厅设置注销业务专门服务窗口，并根据情况及时增加专门服务窗口数量。（三）提供“套餐式”服务。整合税务注销前置事项，实行“一窗受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的“套餐式”服务模式。【办理时限办理时限】（一）税务机关自受理之日起20个工作日办结。若在核查检查过程中发生以下情形的，办理时限中止，待相关事项办理完毕后方可继续办理注销事宜，办理时限继续计算：1发生涉嫌偷逃骗抗税或虚开发票等重大事项的；2需要进行特别纳税调整的；3国家税务总局规定的注销办理时限中止情形。【纳税人注意事项纳税人注意事项】1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。2纳税人申请税务注销前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票及税控专用设备和其他税务证件。（1）纳税人应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理；按公司法企业破产法等规定需要进行清算的企业或者企业重组中需要按清算处理的企业应当进行清算的所得税处理；企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业；（2）纳税人未办理土地增值税清算手续的，应在申请办理注销前进行土地增值税清算。（3）出口企业应在结清出口退（免）税款后，申请办理注销。3.依法终止纳税义务的纳税人，应当在向市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记之前申报办理税务注销；被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理税务注销。4.非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销。境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销。5已在税务机关进行社会保险费信息登记的，还应办理注销保险费缴费信息登记。6纳税人因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，涉及改变税务登记机关的，办理注销的，与纳税人相关联的资格类信息，可不做自动失效或取消处理（包括但不限于各种税务行政许可、税收优惠资格、税务认定资格等）。7.有以下未办结事项的，应到相应的税务机关申请办结。（1）有未终结的涉税风险应对事项；（2）有未完成的纳税评估事宜；（3）有未结案的税务稽查事项。8.非正常户（含非正常注销、证件失效）申请税务注销，除需办理一般情形所涉及事项外，还需先办理下列事项。（1）非正常户解除：被税务机关认定为非正常户的纳税人，需恢复履行纳税义务的，向主管税务机关提出办理解除非正常户。（2）申报类行政处罚：就未按期申报行为，到主管税务机关接受相应的税务行政处罚。（3）纳税申报：到办税服务厅办理履行非正常户期间内的申报义务手续。9.有跨区域经营涉税事项的纳税人，除需办理一般情形所涉及事项外，还需先办理下列事项。跨区域经营涉税事项反馈：纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报经营地涉税事项反馈表。10.总机构申请税务注销的，除需办理一般情形所涉及事项外，还需先到分支机构所在地的办税服务厅办理所有分支机构的税务注销。11.有房产土地的，除需办理一般情形所涉及事项外，还需提供房产土地处置情况和房产土地登记税源未终止纳税义务。【办办理操作流程及注意事理操作流程及注意事项项】纳税人实名登录福建省电子税务局系统，在“事项办理-登记”模块中，选择菜单名称为“注销税务登记”的功能，进入注销登记办理事项监控界面，纳税人根据系统对各项监控指标的检测结果，选择不同业务流程进行处理。对于注销原因非“迁移、合并分立”的，纳税人可发起税务注销即办申请，录入经办人信息，发起税务注销即办流程。1、对不符合即办条件的纳税人，发放税务事项通知书（未结事项告知书）。2、对符合即办条件但有未结事项的，纳税人可签署即办承诺书，系统即时出具清税证明，并将纳税人状态设置为“清算”；纳税人不愿签署即办承诺书的，系统制作税务事项通知书（未结事项告知书）。3、若纳税人符合即办条件且无未结事项的，专窗即时出具清税证明，将纳税人状态设置为“注销”，完成注销税务登记业务。注注销税务登记即办业务申请销税务登记即办业务申请进入注销税务登记进入注销税务登记（1）进入福建省电子税务局首页面 点击右上角“登录”按钮，进入登录界面，并选择“实名用户登录”，输入账号和密码以及验证码，点击“登录”。选择需要办理注销税务登记业务的企业，点击“企业进入”。若没有相关企业，请先点击“个人进入”后绑定企业。（2）进入“涉税文书”“涉税事项办理”功能模块，选择“登记”栏目下的“注销税务登记菜单，点击“立即办理”。2.1.2进入注销检测页面进入注销检测页面点击“立即办理”后，进入注销条件检测页面，进行“即办资格检测”、“即办条件检测”、“其他条件检测”分类检测，分别有5项、16项、15项检测项目。根据检测结果信息提示进行相应操作。“即办资格检测即办资格检测”、“即办条件检测即办条件检测”、“其他条件检测其他条件检测”验验证通过证通过，界面显示“我要办理”按钮，点击按钮，进入表单，上传附送资料，点击“提交”，无需预审，即时办结，在文书签收中，签收清税证明（或税务事项通知书（注销税务登记通知书），完成注销登记流程；“即办条件检测即办条件检测”验证不通过或（验证不通过或（“即办条件检测即办条件检测”验证通过、验证通过、“其他条件检测其他条件检测”验证不通过且验证不通过且“即办资格检测即办资格检测”验证不通过）验证不通过），界面显示“打印未办结通知书”按钮，纳税人直接下载税务事项通知书（未结事项告知书），流程结束；“即办条件检测即办条件检测”类验证通过，类验证通过，“其他条件检测其他条件检测”类验类验证不通过且证不通过且“即