年终企业纳税信用修复及评定规则解读课件

纳税信用评价及修复规则解读前言子曰：人而无信，不知其可。十八届三中全会：建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。十九大报告：推进诚信建设CONTENTS123目录纳税信用评价基本介绍纳税信用评价基本过程纳税信用修复规则 Part I 纳税信用评价基本介绍纳税信用管理：是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。纳税信用评价基本介绍纳税信用评价基本介绍纳税信用管理的主要文件依据国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2014年第40号）2014.072014.082015.062015.122016.022018.02国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2014年第48号）国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告（国家税务总局公告2015年第46号）国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告（国家税务总局公告2015年第85号）国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第9号）国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告（国家税务总局公告2018年第8号）2019.11国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第37号）纳税信用评价基本介绍纳税信用管理适用对象：已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人。包括独立核算企业、个人独资企业、个人合伙企业。不含个体工商户、非独立核算纳税人。2018年第8号公告：新增下列三类企业参加纳税信用评价：（一）从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业（简称“新设立企业”）。（二）评价年度内无生产经营业务收入的企业。（三）适用企业所得税核定征收办法的企业。纳税信用评价基本介绍不参评纳税人：1.因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；2.被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；3.已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；Part II 纳税信用评价基本过程纳税信用评价基本过程信息采集正式评价结果确认及发布信息采集来源信息采集纳税人信用历史信息税务内部信息外部信息基本信息评价年度之前的纳税信用记录相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录经常性 指标信息非经常性指标信息涉税申报信息税（费）缴纳信息发票与税控器具信息登记与账簿信息税务检查等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息外部参考信息外部评价信息评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息评价方式：指标得分+直接判级起评分：100分起评：经常性指标和非经常性指标信息齐全。90分起评：非经常性指标缺失的。举例：A企业在评价年度内有纳税评估记录，则从100分起评。正式评价评价指标纳税信用评价指标的扣分分值如何设计？主要根据：纳税人涉税行为记录 诚信态度：如按期申报、按期缴纳等指标 遵从能力：如纳税人向税务机关办理纳税申报之后的存续时间 账簿与凭证的管理等指标 实际结果：主要体现在非经常性指标等税务检查指标中 影响程度：如非正常户的指标 设计了1分、3分、5分、11分四种扣分分值。评价指标按使用方式分类A扣 分指 标B不 予判 AC直 接判 D扣分指标涉税申报信息逾期申报、逾期抄报非正常原因连续零申报0101税(费)缴纳信息按次*5/11+按金额（3、11）02发票与税控器具信息 不开票 没用好 开错票 没管好 损毁票 恶意虚开票 损毁03登记与账簿信息涉税登记、资格认定账簿设置、非正常户0404纳税评估、税务审计、反避税调查信息无补税仅罚款根据补税金额及金额占比扣分逾期仍未足额缴纳直接判D05税务稽查信息轻微扣分同上涉税犯罪、骗税、虚开、逃避追缴欠税直接判D06扣分指标 高频失分010505.未在规定时限内向主管税务机关报告开立（变更）账号的未按规定期限申报010101未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）未按规定期限代扣代缴010102.未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）连续零负申报010104.评价年度内非正常原因增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的未按规定期限填报财务报表010501.未按规定时限报送财务会计制度或财务处理办法（按次计算）逾期缴纳税款020101.未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款（按次计算）未报告账户评定期末欠税5万以下020202.至评定期末,纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款在5万元以下的未报告银行账号090101.银行账户设置数大于纳税人向税务机关提供数扣分指标举例分析指标名称：020101.未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款（按次计算）扣分标准：5分扣分类型：按次扣分算分类型：求和举例：A企业2018年4月申报增值税50000元，缴纳期限为2018年5月15日，实际上解日期为2018年5月16日。2018年4月申报城建税、教育费附加、地方教育附加共5000元，上解日期为2018年5月16日。该项扣分：10分不予判A：1.实际生产经营期不满3年的；2.上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；3.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；4.不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。不予判A指标列举直接判D:适用于有严重失信行为的纳税人(十种情形)1.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；2.有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；在评价年度12月31日为非正常状态。由非正常户直接责任人员在认定为非正常户之后注册登记或负责经营的企业。在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级3.由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；被评价为D级之后注册登记或者负责经营的企业 在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级。直接判D指标部分列举结果确认A、B、M、C、D五级ABMCDA9090B7070C40D40或直接判或直接判D新设立新设立 不计分不计分无收入无收入 M 70M 70A级纳税人查询途径途径一：官方门户网站途径二：电子税务局途径三：纳税人主管税务机关办税服务厅LED屏幕、公告栏对外发布 Part III 纳税信用修复规则纳税信用修复的概念纳税信用修复：纳税人发生了失信行为并且主动纠正、消除不良影响后向税务机关申请恢复其纳税信用的情形。前提：1、对税务机关作出的年度评价结果无异议；有异议？2、纠正失信行为、消除不良影响。在30日内、本年内、次年内纠正的，分别能挽回80%、40%、20%的扣分损失纳税信用修复情形纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的需申请修复：失信行为已纳入纳税信用评价，次年年底前向提出信用修复申请。无需申请修复：失信行为尚未纳入纳税信用评价，无需提出申请，由税务机关按照纳税信用修复范围及修复标准对该项纳税信用评价指标分值进行调整。纳税信用修复情形D级未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后修复前提：60日内足额缴纳、补缴的 不能评为A级修复后纳税信用级别不再为D级可申请解除D级关联在纳税信用被直接判为D级的次年年底前向主管税务机关提出申请纳税信用修复情形纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的一年只能申请1次，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。不能评为A级修复后纳税信用级别不再为D级可申请解除D级关联在纳税信用被直接判为D级的次年年底前向主管税务机关提出申请纳税信用修复范围及标准+5未按法定期限申报扣缴-530日内税额1000元其他+5+4本年次年+2+1填报财报进料加工手续报送会计制度会计软件、说明书备案提供关联企业价格其他资料未备案-3本年次年本年次年30日内+2.4+1.2+0.6其他30日内其他报告账户-5本年次年30日内+4+2+1缴纳税款-530日内本年次年税额1000、其他+4+2+130日内本年次年税额1000元其他30日内本年次年未按期申报修复举例例：某企业在2020年4月发布纳税信用评价结果为63分（C级），其中有一项2019年6月15日前未按规定期限申报印花税800元，扣5分，未按规定期限缴纳已申报印花税800元，扣5分，该企业已于6月30日补申报缴纳税款。对照纳税信用修复范围及标准表，其可以在2020年12月31日前向主管税务机关提出信用修复申请1、30日内补申报，且税款金额1000元，修复加5分2、30日内补缴税款，且税款金额5万5万-11-330日内本年次年+8.8+4.4+2.2税额1000元其他30日内本年次年+2.4+1.2+0.6账户数大于提供数-1130日内本年次年+8.8+4.4+2.2纳税信用修复范围及标准30日内+8.8-11本年次年+4.4+2.2代扣代缴已代扣代缴未解缴应扣未扣+3-3税额1000元其他30日内本年次年+2.4+1.2+0.6重新评定不得评A直接判D非正常户记录未补交或足额补缴D级、非正常户直接责任人登记或经营解除60日内补缴修复后重新评定纳税信用修复流程纳税人向主管税务机关提交纳税信用修复申请表，并对纠正失信行为的真实性作出承诺。受理纳税信用修复申请，15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果修复后涉及纳税信用级别调整的，按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施，之前已适用的税收政策和管理服务措施不作追溯调整未履行信用修复承诺，通过提交虚假材料申请纳税信用修复的，在核实后撤销已完成的纳税信用修复，并在纳税信用年度评价中按次扣5分纳税信用修复申请表填报纳税信用修复申请表，涉及哪些指标时，需要填写纠正日期及说明？纳税人未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办，其中，涉及以下指标的，填写纠正日期及说明：010304.从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的 010502.使用计算机记账，未在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案的 010503.纳税人与其关联企业之间的业务往来应向税务机关提供有关价格、费用标准信息而未提供的 010504.未按规定（期限）提供其他涉税资料的 020302.未履行扣缴义务，应扣未扣，应收不收税款THANKS感谢您的聆听PPT模板下载：