业绩评价体系专题报告(powerpoint 75页)

业绩评价体系专题报告Part1业绩评价的涵义及其发展Part2业绩评价的体系概述Part3业绩评价的其他新理论Part5乳品企业业绩评价案例分析以伊利集团、光明乳业、三元食品为例CONTENTS目 录Part4业绩评价的未来发展第一章节业绩评价的涵义及其发展Chapter 1业绩评价业绩评价,是指运用数理统计和运筹学方法方法,采用特定的指标体系,对照统一的评价标准标准,按照一定的程序,通过定量、定性对比分析,对企业一定期间的经营效益经营效益和管理者业绩做出客观、公正和准确的综合判断。（徐明宇徐明宇张春生张春生2007）业绩评价业绩评价是为了实现企业的生产目的，运用特定的指标和标准指标和标准，采用科学的方法方法，对企业生产经营活动生产经营活动过程做出的一种价值判断。（陈鹰陈鹰 张蕊张蕊 2013）业绩评价的定义一 从以上学者对业绩评价的定义中，不难看出，业绩评价是采用一定从以上学者对业绩评价的定义中，不难看出，业绩评价是采用一定的方法，然后对照特定的业绩指标，对企业的经营活动进行客观评价的方法，然后对照特定的业绩指标，对企业的经营活动进行客观评价的过程。的过程。A 西方企业经营业绩评价经历的发展阶段B 我国企业业绩评价经历的发展阶段 业绩评价经历的发展二成本业绩评价时期010102020303财务业绩评价时期指标体系的创新时期西方业绩评价经历的发展阶段(19(19世纪初世纪初20 世纪初世纪初 )(20(20世纪初世纪初20 世世纪纪9090年代年代 )(20(20世纪年代世纪年代至今）至今）Am成本业绩评价时期成本业绩评价时期(19世纪初世纪初20世纪初世纪初)m成本控制的状况（标准成本的执行情况和差异分析结果）成为该时成本控制的状况（标准成本的执行情况和差异分析结果）成为该时期评价企业经营业绩的主要指标。期评价企业经营业绩的主要指标。m财务业绩评价时期财务业绩评价时期(约为约为20世纪初世纪初20世纪世纪90年代年代)（1）以销售利润率为中心的财务业绩评价阶段）以销售利润率为中心的财务业绩评价阶段;（2）以投资报酬率为中心的财务业绩评价阶段）以投资报酬率为中心的财务业绩评价阶段;（3）以财务指标为主的业绩评价阶段。这一阶段业绩评价的重大变）以财务指标为主的业绩评价阶段。这一阶段业绩评价的重大变化是将非财务指标作作为业绩评价系统的补充。化是将非财务指标作作为业绩评价系统的补充。m企业业绩评价指标体系的创新时期企业业绩评价指标体系的创新时期(20世纪世纪90年代至今年代至今)v 出现了平衡积分卡、高标定位、经济价值增加值和利益相关者评价出现了平衡积分卡、高标定位、经济价值增加值和利益相关者评价理论为基础的业绩评价三棱柱等。理论为基础的业绩评价三棱柱等。010203v建国后至1993年财政部的企业财务通则出台前（国家考核指标以资金、成本、利润为重点）v企业经济效益评价指标体系出台后至1999年国有资本金效绩评价指标体系出台前（1995财政部制定颁发了企业经济效益评价指标体系这套指标体系由销售利润率、总资产报酬率、资本收益率、资本保殖增值率、资产负债率、流动比率、应收帐款周转率、存货周转率、社会贡献率、社会积累率等10项指标组成）v企业财务通则出台后至1995年企业经济效益评价指标体系出台前（企业财务通则规定:企业业绩评价指标体系由8项指标组成,分别从偿债能力、营运能力和获利能力方面对企业的经营业绩进行全面、综合地评价）我国业绩评价经历的发展阶段B国有资本金效绩评价指标体系国有资本金效绩评价指标体系出台后出台后的企业业绩评价的企业业绩评价04第二章节业绩评价的体系概述Chapter 2（一）传统财务指标（二）平衡记分卡（三）EVA(经济增加值)业绩评价的体系概述二以传统财务指标为基础的传统业绩评价体系m 在传统业绩评价体系中在传统业绩评价体系中,常见的财务指标有盈利指标、营运指标常见的财务指标有盈利指标、营运指标和偿债指标等。具体如下图所示和偿债指标等。具体如下图所示（一）（一）v1.传统财务业绩指标传统财务业绩指标财务指标具有可计量、可比性强、便于进行行业内部比较和历史数据比较，经过独立注册会计师审计后比较可信。优点1.短期化;2.用“会计特有的语言”反映企业经营成果;3.由于是综合及结果性指标而没有反映生产经营过程;4.重视局部结果;5.过分强调财务评价。缺点v2.传统财务指标的优缺点传统财务指标的优缺点具体以盈利指标为例来说m 利润基础利润基础的盈利指标可控性强,但经营者可以通过调整会计政策,控制研发费用、维修费用等来予以调整,所以采用这种指标容易导致短期效应,不利于企业长远发展。m 现金基础现金基础的盈利指标可控性强,而且是以收付实现制为基础,较少受到会计政策变动的影响,另外现金是企业的血液,经营现金流量更是体现了企业自身的造血功能。但是,现金基础的指标也存在着短期化弊端,如经营者可以通过控制研发费用、维修费用、减少存货采购量等来调整其数额。m 市场基础市场基础的盈利指标由于受市场因素、宏观政策的影响很大,所以波动程度大,而且可控性较差,但是市价指标较好的反映了企业的长远发展趋势。v1.平衡计分卡的产生平衡计分卡的产生m 平衡计分卡是美国著名哈佛大学商学院罗伯特罗伯特普兰普兰教授和美国全球企业总裁戴维戴维诺顿，诺顿，在20世纪90年代创造的一种超越财务或会计的绩效评价制度，是一种财务与非财务指标相融合的绩效评价制度，它通过财务维度财务维度，顾客维度顾客维度，内部业务流程维度内部业务流程维度，学习与成长学习与成长四个维度来全面评价企业的绩效。以平衡记分卡为基础的业绩评价体系以平衡记分卡为基础的业绩评价体系（二）（二）内部业务流程维度学习与成长维度客户维度财务维度内容v2.平衡计分卡的内容平衡计分卡的内容m 财务维度A财务业绩指标主要包括：财务业绩指标主要包括：收入增长指标收入增长指标；成本减少或生产率提高指标成本减少或生产率提高指标；资产利用或投资战资产利用或投资战略指标略指标等。等。财务业绩的具体指标（企业的具体要求）财务业绩的具体指标（企业的具体要求）如经济增加值、净资产收益率、资产负债率、投资报酬率、销售如经济增加值、净资产收益率、资产负债率、投资报酬率、销售利润率、应收帐款周转率、存货周转率、成本降低率、营业净利额和利润率、应收帐款周转率、存货周转率、成本降低率、营业净利额和现金流量净额等现金流量净额等。平衡计分卡运用财务业绩指标对企业经营业绩所进行的评价与传统的平衡计分卡运用财务业绩指标对企业经营业绩所进行的评价与传统的企业经营业绩评价存在不同点。这主要表现在：平衡计分卡根据企业处于企业经营业绩评价存在不同点。这主要表现在：平衡计分卡根据企业处于不同发展时期的不同要求，相应地选择财务业绩指标。不同发展时期的不同要求，相应地选择财务业绩指标。财务维度A企业在提供产品和劳务获得收入方面有着较大的增长潜力，投企业在提供产品和劳务获得收入方面有着较大的增长潜力，投资规模较大和投资报酬率较低，其财务目标主要是不断提高收资规模较大和投资报酬率较低，其财务目标主要是不断提高收入的增长率及目标市场、客户群和区域的销售额，因此对处于入的增长率及目标市场、客户群和区域的销售额，因此对处于这一时期的这一时期的企业应主要采用企业应主要采用销售增长率销售增长率、目标市场收入增长率目标市场收入增长率、成本率成本率等财务业绩指标来加以评价等财务业绩指标来加以评价。企业处于增长期企业处于增长期企业为了获得较高的投资回报而需要对有发展前途的投资项目进企业为了获得较高的投资回报而需要对有发展前途的投资项目进行投资和再投资，其财务目标主要是投资回报和经济增加值的最行投资和再投资，其财务目标主要是投资回报和经济增加值的最大化，因此对处于这一时期的企业应主要采用大化，因此对处于这一时期的企业应主要采用投资报酬率投资报酬率、经济经济增加值增加值、成本降低率成本降低率等与盈利能力有关的财务业绩指标等与盈利能力有关的财务业绩指标来加以评来加以评价。价。企业处于保持企业处于保持期期企业无须大规模的投资，主要是想办法充分利用现有生产能力以企业无须大规模的投资，主要是想办法充分利用现有生产能力以获得前两个阶段投资所产生的利润，其财务目标主要是最大限度获得前两个阶段投资所产生的利润，其财务目标主要是最大限度地收回现金，因此对处于这一时期的企业主要应地收回现金，因此对处于这一时期的企业主要应采用采用营业现金流营业现金流量净额量净额、营业资本减少额营业资本减少额、单位成本单位成本、平均成本平均成本、回收总额回收总额等财等财务业绩指标务业绩指标加以评价。加以评价。企业处于成企业处于成熟期熟期（1）市场份额）市场份额（2）客户保持率）客户保持率（3）客户取得率）客户取得率（4）客户满意程度）客户满意程度（5）客户盈利率等。）客户盈利率等。客户维度Bm 以上用于衡量客户方面业绩的这些指标，系统地反映了企业在市场系统地反映了企业在市场中为客户提供了什么样的价值，处于什么样的竞争地位为客户提供了什么样的价值，处于什么样的竞争地位。因此，平衡计分卡运用这些指标就能够从客户方面对企业收入的主要来源及盈利能力加以系统评价，从而使企业的经营战略转变为以客户和市场为依据的具体目标。客户方面业绩指标客户方面业绩指标评价企业创新能力评价企业创新能力评价企业生产经评价企业生产经营业绩营业绩评价企业售后服务评价企业售后服务业绩业绩如新产品开发所用的时间、如新产品开发所用的时间、新产品销售额在总销售额新产品销售额在总销售额中所占的比例、所耗开发中所占的比例、所耗开发费用与营业利润的比例、费用与营业利润的比例、第一设计出的产品中可完第一设计出的产品中可完全满足客户要求的产品所全满足客户要求的产品所占的比例等；占的比例等；如产品生产时间和经如产品生产时间和经营周转时间、产品和营周转时间、产品和服务的质量、产品和服务的质量、产品和服务的成本等服务的成本等如企业对产品故障的反如企业对产品故障的反应时间和处理时间、售应时间和处理时间、售后服务的一次成功率、后服务的一次成功率、客户付款的时间等客户付款的时间等内部业务流程维度C内部经营过程业绩指标内部经营过程业绩指标评价员工能力评价员工能力评价企业信息能力评价企业信息能力评价激励、授权与评价激励、授权与协作协作如员工满意程度、如员工满意程度、员工保持率、员工员工保持率、员工工作效率、员工培工作效率、员工培训次数、员工知识训次数、员工知识水平等；水平等；如信息覆盖率、信息如信息覆盖率、信息系统反映的时间、接系统反映的时间、接触信息系统的途径、触信息系统的途径、当前可能取得的信息当前可能取得的信息与期望所需要的信息与期望所需要的信息的比例等；的比例等；如员工所提建议的数如员工所提建议的数量、所采纳建议的数量、所采纳建议的数量、个人和部门之间量、个人和部门之间的协作程度等的协作程度等学习与成长业绩指标学习与成长业绩指标学习与成长维度Dm 以平衡计分卡为导向，确定公司的使命，也就是从平衡计分卡的四个方面来考虑公司的使命。比如：从客户的角度考虑，从客户的角度考虑，公司的管理层需要决定为哪些客户群体服务，以及在哪个细分的市场领域进行竞争等等；从财务的角度考虑，从财务的角度考虑，公司在未来要获得什么样的收益；从从内部流程的角度出发，内部流程的角度出发，在决定了公司的竞争领域以及收益目标之后，就要选择内部业务流程和相应的衡量方法；从学习和创新方面考虑，从学习和创新方面考虑，对公司的使命愿景要进行反复的思考和讨论，进行相应的修正以达成共识。m战略制定方面，也需要从这四个方面进行考虑，使公司的战略趋向于合理，使公司健康成长。v3.平衡计分卡的实施步骤平衡计分卡的实施步骤3.1确定公司的使命、战略并予以实施 在战略分解过程中，要求在保证企业目标实现的前提下层层分解，并在分解过程中上下沟通，达到共识，从而形成上下一致、左右协调的绩效考核目标。目标分解过程是员工和上级协商制定考核目标，然后以这些目标作为绩效考核的基础。它是一个循环的过程，这个循环过程以设定共同的企业战略目标开