主要经济业务管理及管理知识分析核算(PPT 151页)

第五章第五章第五章第五章 企业主要经营过程核算企业主要经营过程核算企业主要经营过程核算企业主要经营过程核算 教学目的：教学目的：本章主要介绍制造业企业资金本章主要介绍制造业企业资金筹集、供应、生产和销售等过程的核算，筹集、供应、生产和销售等过程的核算，以及财务成果形成和分配的核算。以及财务成果形成和分配的核算。教学重点：教学重点：主要经营过程的核算。主要经营过程的核算。教学难点：教学难点：生产过程的核算。生产过程的核算。1基础会计 第一节第一节 筹资业务的核算筹资业务的核算 第二节第二节 供应业务的核算供应业务的核算 第三节第三节 生产业务的核算生产业务的核算 第四节第四节 销售业务的核算销售业务的核算 第五节第五节 财务成果的核算财务成果的核算教学内容教学内容2基础会计制造业企业主要经济业务制造业企业主要经济业务资金筹集过程资金筹集过程 1、所有者投入、所有者投入 2、向债权人借入、向债权人借入 3基础会计制造业企业主要经济业务制造业企业主要经济业务1、购置固定资、购置固定资产、产、购进原材料购进原材料 2、支付各项采、支付各项采 购费购费 3、原材料验收、原材料验收入库入库供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程 1、投入材料、投入材料 2、投入人工、投入人工 3、投入各项、投入各项耗费耗费 4、完工产品、完工产品验收入库验收入库 1、出售产品、出售产品、实现收入实现收入 2、结转已售、结转已售产品的成本产品的成本 3、支付各项、支付各项销售费用销售费用 4、结算应交、结算应交销售税金销售税金4基础会计1、收入类收入类帐户转入帐户转入利润利润 2、费用类、费用类帐户转入帐户转入利润利润3、计算出本、计算出本年利润年利润利润的形成利润的形成结算所得税结算所得税利润的分配利润的分配按照利润总按照利润总额的额的25计算应交的计算应交的所得税所得税 1、按照税、按照税后净利润的后净利润的10 提取法提取法定盈余公积定盈余公积 2、分配利、分配利润给投资人润给投资人 3、其余为、其余为未分配利润未分配利润5基础会计第一节第一节 筹资业务的核算筹资业务的核算资金筹集的方式资金筹集的方式投资者投入资本业务的核算投资者投入资本业务的核算向债权人借入资本业务的核算向债权人借入资本业务的核算6基础会计一、资金筹集的方式一、资金筹集的方式从企业投资人取得的资金：从企业投资人取得的资金：所有者权益所有者权益（实收资本、资本公积）（实收资本、资本公积）从企业债权人取得的资金：从企业债权人取得的资金：负债负债（短期借款、长期借款）（短期借款、长期借款）7基础会计 实收资本实收资本/资本公积的概念资本公积的概念 实收资本实收资本/资本公积资本公积核算应设置的账户核算应设置的账户 账务处理账务处理二、投资者投入资本业务的核算二、投资者投入资本业务的核算8基础会计是指是指企业实际收到的投资者投入的资本。企业实际收到的投资者投入的资本。按按投资主体投资主体不同：国家、法人、个人等。不同：国家、法人、个人等。按按投入资本的形态投入资本的形态不同：货币、实物、无形资不同：货币、实物、无形资产等产等1.1 1.1 实收资本概念实收资本概念9基础会计1.2 1.2 实收资本核算应设置的账户实收资本核算应设置的账户实收资本实收资本（所有者权益类）（所有者权益类）（所有者权益类）（所有者权益类）借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方1 1、登记企业、登记企业、登记企业、登记企业实际收到实际收到实际收到实际收到投资人投资人投资人投资人投入企业的资产价值投入企业的资产价值投入企业的资产价值投入企业的资产价值1 1登记按照规定的程序登记按照规定的程序登记按照规定的程序登记按照规定的程序减少注册资本的数额减少注册资本的数额减少注册资本的数额减少注册资本的数额 余额（期末的实际数）余额（期末的实际数）余额（期末的实际数）余额（期末的实际数）注：注：超份额缴入资本，记入超份额缴入资本，记入超份额缴入资本，记入超份额缴入资本，记入“资本公积资本公积资本公积资本公积”10基础会计概念：概念：投资者投入企业的在金额上超过其法投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。定注册资本的部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。重要组成部分。实质上是一种准资本（资本储备），可实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。转增资本金。2.1 2.1 资本公积资本公积11基础会计2.2 2.2 资本公积核算应设置的账户资本公积核算应设置的账户资本公积资本公积（所有者权益类）（所有者权益类）（所有者权益类）（所有者权益类）借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方超过份额缴入资本的数额超过份额缴入资本的数额超过份额缴入资本的数额超过份额缴入资本的数额资本公积的使用数资本公积的使用数资本公积的使用数资本公积的使用数（转增资本等）（转增资本等）（转增资本等）（转增资本等）余额（期末资本公积实际数）余额（期末资本公积实际数）余额（期末资本公积实际数）余额（期末资本公积实际数）12基础会计3.1 3.1 实收资本的账务处理实收资本的账务处理当企业收到投资者投入的银行存款时：当企业收到投资者投入的银行存款时：当企业收到投资者投入的银行存款时：当企业收到投资者投入的银行存款时：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 当企业收到投入者投入的固定资产当企业收到投入者投入的固定资产当企业收到投入者投入的固定资产当企业收到投入者投入的固定资产/无形资产时无形资产时无形资产时无形资产时借：固定资产借：固定资产借：固定资产借：固定资产/无形资产无形资产无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 结论：结论：结论：结论：当企业收到投资者投入时：当企业收到投资者投入时：当企业收到投资者投入时：当企业收到投资者投入时：借：借：银行存款银行存款银行存款银行存款/固定资产固定资产固定资产固定资产/无形资产无形资产无形资产无形资产 贷：贷：实收资本实收资本实收资本实收资本 教材教材p68例例5-1313基础会计3.2 3.2 资本公积的账务处理资本公积的账务处理当企业收到投入者投入资本，超过法定份额：当企业收到投入者投入资本，超过法定份额：当企业收到投入者投入资本，超过法定份额：当企业收到投入者投入资本，超过法定份额：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款/固定资产固定资产固定资产固定资产/无形资产无形资产无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 （注册资本份额注册资本份额注册资本份额注册资本份额）资本公积资本公积资本公积资本公积 （超过注册资本份额的部分超过注册资本份额的部分超过注册资本份额的部分超过注册资本份额的部分）当资本公积转增资本时当资本公积转增资本时当资本公积转增资本时当资本公积转增资本时借：资本公积借：资本公积借：资本公积借：资本公积 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 教材教材5-4。514基础会计三、向债权人借入资本的核算三、向债权人借入资本的核算（一）借款的核算（一）借款的核算 借款借款概述概述 借款借款核算应设置的账户核算应设置的账户 借款借款的账务处理的账务处理15基础会计 短期借款概念：短期借款概念：短期借款概念：短期借款概念：是指企业向银行和其他金融机是指企业向银行和其他金融机是指企业向银行和其他金融机是指企业向银行和其他金融机构借入的款项，且期限在一年以内。构借入的款项，且期限在一年以内。构借入的款项，且期限在一年以内。构借入的款项，且期限在一年以内。长期借款概念：长期借款概念：长期借款概念：长期借款概念：是指企业向银行和其他金融机构是指企业向银行和其他金融机构是指企业向银行和其他金融机构是指企业向银行和其他金融机构借入的款项，且期限在一年以上。借入的款项，且期限在一年以上。借入的款项，且期限在一年以上。借入的款项，且期限在一年以上。借款利息（记入财务费用）借款利息（记入财务费用）借款利息（记入财务费用）借款利息（记入财务费用）借款本金借款本金借款本金借款本金 利率利率利率利率 时间时间时间时间 经济业务包括：经济业务包括：经济业务包括：经济业务包括：借入款项、计算利息、归还款项。借入款项、计算利息、归还款项。借入款项、计算利息、归还款项。借入款项、计算利息、归还款项。1.1 1.1 借款概述借款概述16基础会计1.2 1.2 借款核算应设置的账户借款核算应设置的账户短期借款短期借款（负债类）（负债类）借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方1 1企业从外部借入短期借款企业从外部借入短期借款企业从外部借入短期借款企业从外部借入短期借款（借款本金）（借款本金）（借款本金）（借款本金）1 1归还外借归还外借归还外借归还外借短期借款短期借款短期借款短期借款 余额（未归还的短期借款）余额（未归还的短期借款）余额（未归还的短期借款）余额（未归还的短期借款）17基础会计1.2 1.2 借款核算应设置的账户借款核算应设置的账户财务费用财务费用（费用类）（费用类）借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方 -利息收入、利息收入、利息收入、利息收入、期末结期末结期末结期末结转入转入转入转入“本年利润本年利润本年利润本年利润”+确认利息、手续费等确认利息、手续费等确认利息、手续费等确认利息、手续费等平平平平18基础会计1.2 1.2 借款核算应设置的账户借款核算应设置的账户预提费用预提费用（负债类）（负债类）借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方预先提取应计入预先提取应计入预先提取应计入预先提取应计入当期的费用当期的费用当期的费用当期的费用实际支付款项实际支付款项实际支付款项实际支付款项余额（已预提而未付的费用余额（已预提而未付的费用余额（已预提而未付的费用余额（已预提而未付的费用 ）19基础会计预提费用时间点示意图预提费用时间点示意图 实际收付实际收付点点实际确认点实际确认点20基础会计1.3 1.3 短期短期借款的账务处理借款的账务处理 当企业取得借款时：当企业取得借款时：当企业取得借款时：当企业取得借款时：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款（贷：短期借款（贷：短期借款（贷：短期借款（本金本金本金本金）短期借款实际支付利息前每期确认利息时：短期借款实际支付利息前每期确认利息时：短期借款实际支付利息前每期确认利息时：短期借款实际支付利息前每期确认利息时：借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 贷：预提费用（贷：预提费用（贷：预提费用（贷：预提费用（利息利息利息利息）当企业偿还借款时当企业偿还借款时当企业偿还借款时当企业偿还借款时借：短期借款借：短期借款借：短期借款借：短期借款 （本金本金本金本金）预提费用（预提费用（预提费用（预提费用（已确认的利息已确认的利息已确认的利息已确认的利息）贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 教材教材5-6921基础会计1.2 1.2 借款核算应设置的账户借款核算应设置的账户长期借款长期借款（负债类）（负债类）借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借入长期借款的本金和未付利息借入长期借款的本金和未付利息借入长期借款的本金和未付利息借入长期借款的本金和未付利息归还长期借款归还长期借款归还长期借款归还长期借款余额（尚未归还的长期借款余额（尚未归还的长期借款余额（尚未归还的长期借款余额（尚未归还的长期借款 本金和利息）本金和利息）本金和利息）本金和利息）22基础会计1.3 1.3 长期长期借款的账务处理借款的账务处理 当企业取得借款时：当企业取得借款时：当企业取得借款时：当企业取得借款时：借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款 (本金本金本金本金)实际支付利息前每期确认利息时：实际支付利息前每期确认利息时：实际支付利息前每期确认利息时：实际支付利息前每期确认利息时：借：在建工程借：在建工程借：在建工程借：在建工程/财务费用财务费