主要经济业务事项账务处理(powerpoint 76页)

会计从业资格考试会计从业资格考试-基础会计基础会计第十章第十章主要经济业务事项账务处理主要经济业务事项账务处理 高级讲师 陈晓昱主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱第十章主要经济业务事项账务处理v第一章介绍了会计核算的具体内容第一章介绍了会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付、款项和有价证券的收付2、财物的收发、增减和使用、财物的收发、增减和使用3、债权债务的发生和结算、债权债务的发生和结算4、资本的增减、资本的增减5、收入、支出、费用、成本的计算、收入、支出、费用、成本的计算6、财务成果的计算和处理、财务成果的计算和处理7、需要办理会计手续、进行会计核算的其、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项他事项主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱 第一节款项和有价证券的收付第一节款项和有价证券的收付v（1）款项）款项v 是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款及其他视同现金和银行存款使用的货金、银行存款及其他视同现金和银行存款使用的货币资金。币资金。v（2）有价证券）有价证券v是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。要包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。v本节介绍现金、银行存款和交易性金融资产的本节介绍现金、银行存款和交易性金融资产的账务处理。账务处理。主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱 第一节款项和有价证券的收付第一节款项和有价证券的收付v一、现金和银行存款一、现金和银行存款期末余额：库存现金的期末余额：库存现金的 结余金额结余金额 期末余额：银行存款期末余额：银行存款的结存数的结存数主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱 第一节款项和有价证券的收付第一节款项和有价证券的收付v（一）提现的账务处理（一）提现的账务处理v【例例101101】某企业从银行提取现金某企业从银行提取现金 2 0002 000元。企业应作元。企业应作如下会计分录：如下会计分录：v借：库存现金借：库存现金 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 000 （二）存现的账务处理（二）存现的账务处理v【例例102102】某企业将现金某企业将现金15001500元送存银行。企业应作如元送存银行。企业应作如下会计分录：下会计分录：v借：银行存款借：银行存款1 5001 500贷：库存现金贷：库存现金1 5001 500主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱 第一节款项和有价证券的收付第一节款项和有价证券的收付v二、交易性金融资产二、交易性金融资产为了核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、为了核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的基金投资等交易性金融资产的公允价值公允价值，企业应设置，企业应设置“交交易性金融资产易性金融资产”账户账户 期末余额：期末持有的期末余额：期末持有的 交易性金融资产交易性金融资产主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱 第一节款项和有价证券的收付第一节款项和有价证券的收付损益类账户损益类账户主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱 第一节款项和有价证券的收付第一节款项和有价证券的收付v【例例103103】某公司发生如下经济业务：某公司发生如下经济业务：（1 1）4 4月月 1818日，从二级市场购入日，从二级市场购入A A上市公司上市公司股票股票 1 000 0001 000 000股，每股股，每股8 8元，另支付相关的交易元，另支付相关的交易费用费用20 00020 000元。该公司将该股票划分为交易性金元。该公司将该股票划分为交易性金融资产。融资产。（2 2）1010月月2828日，将所持有的该股票以每股日，将所持有的该股票以每股8.258.25元的价格全部出售，所得价款元的价格全部出售，所得价款8 250 0008 250 000元，元，另支付相关的交易费用另支付相关的交易费用20 62520 625元。已存入银行。元。已存入银行。主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱 第一节款项和有价证券的收付第一节款项和有价证券的收付v（1）4月月 18日，购入日，购入A上市公司股票时上市公司股票时借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本8 000 000投资收益投资收益 20 000贷：银行存款贷：银行存款 8 020 000v（2）10月月28日，日，A上市公司股票全部售出时上市公司股票全部售出时借：银行存款借：银行存款8 229 375v（8 250 000一一20625）贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本 8 000 000投资收益投资收益 229 375v（8 229 375一一8 000 000）（差额）（差额）主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱第二节财产物资的收发、增减和使用第二节财产物资的收发、增减和使用v财产物资是一个单位用来进行或维持经营管理活动的具财产物资是一个单位用来进行或维持经营管理活动的具有有实物形态实物形态的经济资源，主要包括存货和固定资产。的经济资源，主要包括存货和固定资产。v（1）存货是指企业在日常活动中持有）存货是指企业在日常活动中持有（以出售为目的）（以出售为目的）以备出售以备出售的产成品或商品。的产成品或商品。处在生产过程中处在生产过程中的在产品。的在产品。在生产过程或提供劳务过程中在生产过程或提供劳务过程中耗用耗用的材料、物料等。的材料、物料等。v 主要包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、主要包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。周转材料等。主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱第二节财产物资的收发、增减和使用第二节财产物资的收发、增减和使用v（2）固定资产是指为企业生产商品、提供劳务、出租或）固定资产是指为企业生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的有形资产有形资产v为企业生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。为企业生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。（以使用为目的。）（以使用为目的。）v使用年限超过一年。使用年限超过一年。单位价值较高的有形资产。单位价值较高的有形资产。v主要包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备等。主要包括房屋、建筑物、机器设备、运输设备等。v本节仅介绍原材料、库存商品和固定资产的账务处理。本节仅介绍原材料、库存商品和固定资产的账务处理。主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱第二节财产物资的收发、增减和使用第二节财产物资的收发、增减和使用v一、原材料一、原材料主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱第二节财产物资的收发、增减和使用第二节财产物资的收发、增减和使用主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱第二节财产物资的收发、增减和使用第二节财产物资的收发、增减和使用v（1）、采购业务：）、采购业务：企业向企业向A公司购入甲材料一批，取得的增值税专用发公司购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款票上注明价款10 000元，增值税元，增值税1 700元。货款、税金元。货款、税金均用银行存款支付，该材料已验收入库。均用银行存款支付，该材料已验收入库。v借：原材料一甲材料借：原材料一甲材料 10 000应交税费一应交增值税（进项税额）应交税费一应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款贷：银行存款 11 700主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱第二节财产物资的收发、增减和使用第二节财产物资的收发、增减和使用v（2）、销售业务）、销售业务企业向甲公司销售产品售价企业向甲公司销售产品售价20 000元，增值税元，增值税3 400元，货款及增值税均已收到，存入银行。元，货款及增值税均已收到，存入银行。v借：银行存款借：银行存款 23 400贷：主营业务收入贷：主营业务收入20 000应交税费一应交增值税（销项税额）应交税费一应交增值税（销项税额）3 400 v增值税应纳税额增值税应纳税额=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额=3 400-1 700=1 700主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱第二节财产物资的收发、增减和使用第二节财产物资的收发、增减和使用v（一）购买原材料的账务处理（一）购买原材料的账务处理v1.结算凭证等单据已到，存货尚未验收入库结算凭证等单据已到，存货尚未验收入库v 2.货款已经支付，同时存货已验收入库货款已经支付，同时存货已验收入库主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱第二节财产物资的收发、增减和使用第二节财产物资的收发、增减和使用v1.结算凭证等单据已到，存货尚未验收入库结算凭证等单据已到，存货尚未验收入库【例例104】某企业为增值税一般纳税人，某企业为增值税一般纳税人，5月月11日从华美公司购入原日从华美公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000元，增值元，增值税额为税额为34 000元，发票等结算凭证已经收到，但材料尚未运到，货款尚未元，发票等结算凭证已经收到，但材料尚未运到，货款尚未支付。支付。v企业企业收到发票等结算凭证收到发票等结算凭证时应作如下会计分录：时应作如下会计分录：v借：在途物资借：在途物资 200 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34 000贷：应付账款贷：应付账款 234 000（200 000+34 000）v上述材料到达上述材料到达验收入库验收入库时，再作如下会计分录：时，再作如下会计分录：v借：原材料借：原材料 200 000贷：在途物资贷：在途物资 200 000v支付上述未付的账款支付上述未付的账款，再作如下会计分录：，再作如下会计分录：v借：应付账款借：应付账款 234 000贷：银行存款贷：银行存款 234 000主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱第二节财产物资的收发、增减和使用第二节财产物资的收发、增减和使用v2.货款已经支付，同时存货已验收入库货款已经支付，同时存货已验收入库【例例10一一5】某企业为增值税一般纳税人，某企业为增值税一般纳税人，5月月5日从众日从众诚公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的诚公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为原材料价款为50 000元，增值税额为元，增值税额为8 500元，发票等元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，且材料已结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，且材料已验收入库验收入库.v借：原材料借：原材料 50 000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款贷：银行存款 58 500v （50 000+8 500）主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱v（二）发出原材料的账务处理（二）发出原材料的账务处理主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱包括车间管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、办公包括车间管理人员工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等间的停工损失等.主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱第二节财产物资的收发、增减和使用第二节财产物资的收发、增减和使用v3、发出原材料的账务处理如下：、发出原材料的账务处理如下：（按照谁使用谁承担按照谁使用谁承担）v借：生产成本借：生产成本（生产产品领用材料）（生产产品领用材料）v制造费用制造费用（车间一般耗用材料）（车间一般耗用材料）v管理费用管理费用（行政管理部门使用材料）（行政管理部门使用材料）v销售费用销售费用（销售部门使用材料）（销售部门使用材料）v在建工程在建工程（在建工程使用材料）（在建工程使用材料）v贷：原材料贷：原材料 v【例例106】主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱第二节财产物资的收发、增减和使用第二节财产物资的收发、增减和使用二、库存商品二、库存商品【例例107】主讲教师主讲教师 陈晓昱陈晓昱第二节财产物资的收发、增减和使用第二节财产物资的