企业主要经济管理及业务管理知识核算分析(PPT 168页)

第五章第五章制造业企业主要经济业务的核算制造业企业主要经济业务的核算1.概述概述2.资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算3.供应过程业务的核算供应过程业务的核算4.生产过程业务的核算生产过程业务的核算5.销售过程业务的核算销售过程业务的核算6.财务成果形成与分配业务的核算财务成果形成与分配业务的核算1第一节第一节 制造业企业制造业企业 主要经济业务概述主要经济业务概述一、制造业企业的主要经济业务内容一、制造业企业的主要经济业务内容 制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下五个方面：五个方面：资金筹集业务；资金筹集业务；供应过程业务；供应过程业务；生产过程业务；生产过程业务；产品销售过程业务；产品销售过程业务；财务成果形成与分配业务等。财务成果形成与分配业务等。2二、对制造业企业的主要二、对制造业企业的主要 经济业务内容的理解经济业务内容的理解 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程储备储备储备储备资金资金资金资金 货币货币货币货币资金资金资金资金 生产生产生产生产资金资金资金资金 成品成品成品成品资金资金资金资金 固定固定固定固定资金资金资金资金 分分配配利利润润、缴纳税金等缴纳税金等货币货币货币货币资金资金资金资金 所有者所有者所有者所有者权益权益权益权益资金资金资金资金负债负债资金资金31.1.1.1.资金筹集业务资金筹集业务资金筹集业务资金筹集业务 接受投资人的投资和向债权人借入各种款项。资金筹集业务的完成意味着资金投入企业资金投入企业；企业筹集到的资金最初一般表现为货币资金形态。资金投入资金投入资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程资金筹资金筹资金筹资金筹集业务集业务集业务集业务储备资金货币货币货币货币资金资金资金资金 生产资金成品资金固定资金分分配配利利润润、缴缴纳税金等纳税金等货币资金 所有者所有者所有者所有者权益权益权益权益资金资金资金资金负债负债负债负债资金资金资金资金42.2.2.2.供应过程业务供应过程业务供应过程业务供应过程业务 购建固定资产，进行设备安装；采购材料，办理货款结算；计算材料采购成本、设备的安装成本等。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应过程供应过程供应过程供应过程 销售过程销售过程资金筹资金筹集业务集业务储备储备储备储备资金资金资金资金 货币资金生产资金成品资金固定固定固定固定资金资金资金资金 分分配配利利润润、缴缴纳税金等纳税金等材料采材料采材料采材料采购业务购业务购业务购业务设备购设备购设备购设备购置业务置业务置业务置业务货币资金所有者权益资金负债资金53.3.3.3.生产过程业务生产过程业务生产过程业务生产过程业务 组织产品生产，消耗材料、设备、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程资金筹资金筹集业务集业务储备资金货币资金生产生产生产生产资金资金资金资金 成品成品成品成品资金资金资金资金 固定资金分分配配利利润润、缴纳税金等缴纳税金等材料采材料采购业务购业务设备购设备购置业务置业务货币资金所有者权益资金负债负债资金资金生产过生产过生产过生产过程业务程业务程业务程业务64.4.4.4.产品销售过程业务产品销售过程业务产品销售过程业务产品销售过程业务 发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务储备储备资金资金货币货币资金资金生产生产资金资金成品成品成品成品资金资金资金资金 固定固定资金资金分分配配利利润润、缴缴纳税金等纳税金等材料采材料采购业务购业务设备购设备购置业务置业务货币货币货币货币资金资金资金资金 所有者权益资金负债资金产品生产品生产业务产业务产品销产品销产品销产品销售业务售业务售业务售业务75.5.5.5.财务成果形成与分配业务等财务成果形成与分配业务等财务成果形成与分配业务等财务成果形成与分配业务等 计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。一部分资金以公积金等形式继续参加企业的资金周转，一部分资金退出了企业。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程资金筹资金筹集业务集业务储备储备资金资金货币货币资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金固定固定资金资金分分配配利利润润、缴纳税金等缴纳税金等财务成果财务成果财务成果财务成果形成与分配形成与分配形成与分配形成与分配业务业务业务业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退资金退资金退出业务出业务出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币货币货币资金资金资金资金 所有者所有者权益权益资金资金负债负债资金资金产品生产品生产业务产业务产品销售业产品销售业务务8第二节第二节 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算一、资金筹集业务的基本内容一、资金筹集业务的基本内容一、资金筹集业务的基本内容一、资金筹集业务的基本内容二、资金筹集业务的核算方法二、资金筹集业务的核算方法二、资金筹集业务的核算方法二、资金筹集业务的核算方法9一、资金筹集业务的基本内容一、资金筹集业务的基本内容一、资金筹集业务的基本内容一、资金筹集业务的基本内容 1.1.1.1.所有者权益资金筹集业务所有者权益资金筹集业务所有者权益资金筹集业务所有者权益资金筹集业务 所有者权益资金可理解为权益资金权益资金，即投资者的投资 及其增值。包括：实收资本实收资本、资本公积资本公积、盈余公积盈余公积和未分配利润未分配利润 （前两项合称为投入资本、后两项合称为留存收益）等。2.2.2.2.负债资金筹集业务负债资金筹集业务负债资金筹集业务负债资金筹集业务 企业向债权人借入或在业务结算过程中形成的资金（也称债权人权益）。包括：向银行借款（短期借款短期借款和长期借款长期借款）、从其他企 业赊购产品形成的 应付账款应付账款 等。10二、资金筹集业务的核算方法二、资金筹集业务的核算方法二、资金筹集业务的核算方法二、资金筹集业务的核算方法（一）权益资金筹集业务的核算（一）权益资金筹集业务的核算（一）权益资金筹集业务的核算（一）权益资金筹集业务的核算 1 1 1 1.实收资本业务的核算实收资本业务的核算实收资本业务的核算实收资本业务的核算 （1 1 1 1）实收资本的含义）实收资本的含义）实收资本的含义）实收资本的含义（本钱）（本钱）企业的投资者按照企业章程或合同、协议的企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定约定 实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、公积、盈余公积转为资本的资金。盈余公积转为资本的资金。注意：注意：“实收资本实收资本”与与“注册资本注册资本”的区别的区别 11（2 2 2 2）实收资本的分类）实收资本的分类）实收资本的分类）实收资本的分类实收资本实收资本实收资本实收资本国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金个人资本金个人资本金外商资本金外商资本金货币资金投资货币资金投资实物资产投资实物资产投资有价证券投资有价证券投资无形资产投资无形资产投资按按按按 投投投投 资资资资主体划分主体划分主体划分主体划分按按按按 投投投投 资资资资形式划分形式划分形式划分形式划分12（3 3 3 3）实收资本入账价值的确定）实收资本入账价值的确定）实收资本入账价值的确定）实收资本入账价值的确定 货币资金投资货币资金投资货币资金投资货币资金投资按实际收到的投资额入账。（我国公司法规定，全体股东货币出资额不得低于注册资本的30%）其他形式其他形式其他形式其他形式投资投资投资投资以投资各方确认的价值入账；或以投资方的账面上该资产的价值入账。（4 4）账户设置）账户设置 对以下所学的主要账户应特别注意从账户的经济性质经济性质、账户的基本结构基本结构和账户的对应关系对应关系几方面进行把握。1314（5 5 5 5）核算举例：）核算举例：）核算举例：）核算举例：见教材P.68-69【例例5-15-1】接收200万元货币投资，款项通过银行划转。借：银行存款借：银行存款 2 000 2 000 000000 贷：实收资本贷：实收资本 2 000 000 2 000 000【例例5-25-2】接受直接投入使用全新设备投资，价值10万元。借：固定资产借：固定资产 100100 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 1 100 00000 000 【例例5-5-3 3】接受价值360万元土地使用权投资。借：无形资产借：无形资产 3 3 600600 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 3 3 6 600 00000 000 152.2.2.2.资本公积业务的核算资本公积业务的核算资本公积业务的核算资本公积业务的核算（1 1）资本公积的含义）资本公积的含义 投资者或其他人投入企业的在金额上超过法定注册投资者或其他人投入企业的在金额上超过法定注册资本的部分。资本的部分。所有权归属于所有权归属于投资者投资者，是所有者权益的重要组成部，是所有者权益的重要组成部分。分。（2 2）资本公积的用途）资本公积的用途 转增资本金（股本）转增资本金（股本）转增资本金（股本）转增资本金（股本）资本公积实质上是一种准资本准资本（资本储备）。16（3 3 3 3）资本公积的来源）资本公积的来源）资本公积的来源）资本公积的来源 资本（股本）溢价资本（股本）溢价资本（股本）溢价资本（股本）溢价 所有者投入资本中超出法定的资本份额的部分；所有者投入资本中超出法定的资本份额的部分；例：例：例：例：投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在注册资本中所占份额（假定应为450万元，实际超出50万元）部分，不计入实收资本，而计入资本公积金。或公司发行股票时超过面值的金额部分。或公司发行股票时超过面值的金额部分。新股东为获得公司注册资本的一定比例而比原股东多向公司交付的资本金。接受捐赠接受捐赠接受捐赠接受捐赠 捐赠者无偿赠予公司的资本，所有权归属于全体投资者（股东）。17（4 4 4 4）账户设置）账户设置）账户设置）账户设置实收资本实收资本18（5 5 5 5）核算举例：）核算举例：）核算举例：）核算举例：见教材P.70【例例5-5-4 4】接收货币投资500万元(其中400万元为实收资本，100万元为资本公积）存入银行。借：银行存款借：银行存款 5 5 0 000 00000 000 贷：实收资本贷：实收资本 4 4 000 000 000 000 贷：资本公积贷：资本公积资本溢价资本溢价 1 1 0 000 00000 000【补补例例】接受全新设备的捐赠，价值130万元。借：固定资产借：固定资产 1 300 000 1 300 000 贷：资本公积贷：资本公积其它其它1 300 0001 300 000 19【例例5-55-5】将将资本公积20万元转增资本。借：资本公积借：资本公积 20200 0000 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 200 00000 000 20（二）负债资金筹集业务的核算（二）负债资金筹集业务的核算（二）负债资金筹集业务的核算（二）负债资金筹集业务的核算 1 1 1 1、短期借款业务的核算、短期借款业务的核算、短期借款业务的核算、短期借款业务的核算