主要经济业务的核算(PPT 225页)

第五章第五章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算l第一节第一节 制造企业主要经济业务制造企业主要经济业务l第二节第二节 筹资业务的会计处理筹资业务的会计处理l第三节第三节 供应业务的会计处理供应业务的会计处理l第四节第四节 产品生产业务的会计处理产品生产业务的会计处理l第五节第五节 产品销售业务的会计处理产品销售业务的会计处理l第六节第六节 财务成果形成和分配业务的会计处理财务成果形成和分配业务的会计处理Company Logov一、企业资金运动过程一、企业资金运动过程第一节第一节 制造企业主要经济业务制造企业主要经济业务资金筹集资金筹集资金使用资金使用资金退出资金退出生产过程生产过程供应供应过程过程 销销售售过过程程 成品成品资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金货币货币资金资金固定固定资金资金投投 入入资资 本本负负债债上上交交税税金金货币货币资金资金长期长期股权股权投资投资筹资活动的筹资活动的交易和事项交易和事项经营活动的经营活动的交易和事项交易和事项投资活投资活动交易动交易和事项和事项经营成果的经营成果的交易和事项交易和事项分分配配利利润润Company Logov二、制造业企业的主要经济业务概述二、制造业企业的主要经济业务概述（1）资金筹集业务；）资金筹集业务；（2）供应业务；）供应业务；（3）产品生产业务；）产品生产业务；（4）产品销售业务；）产品销售业务；（5）财务成果形成和分配业务。）财务成果形成和分配业务。Company Logo（以（以制造业制造业为例，说明对经济业务的日常会计处理。）为例，说明对经济业务的日常会计处理。）资本的来源渠道资本的来源渠道资本的来源渠道资本的来源渠道有：企业所有者投入的资本（权益有：企业所有者投入的资本（权益融资）；企业向债权人（负债融资）借入的资本；融资）；企业向债权人（负债融资）借入的资本；一、投入资本的核算一、投入资本的核算 企业须有法定的资本，企业须有法定的资本，投入资本投入资本投入资本投入资本是指投资者认缴的是指投资者认缴的经工商部门核准的投资总额。经工商部门核准的投资总额。第二节第二节 筹资业务的会计处理筹资业务的会计处理Company Logo分分 类类:按投资主体的不同按投资主体的不同外商投入资本外商投入资本个人投入资本个人投入资本法人投入资本法人投入资本国家投入资本国家投入资本按投资资产的形态按投资资产的形态货币资金投资货币资金投资实物资产投资实物资产投资无形资产投资无形资产投资Company Logo账户设置账户设置:实收资本实收资本性质：所有者权益账户性质：所有者权益账户作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存现库存现金金”、“银行存款银行存款”、“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”等账户。等账户。实收资本贷贷借借减少额减少额企业期末实有的资本数额企业期末实有的资本数额企业实际收到投资企业实际收到投资者投入资本者投入资本所有者权益类账户所有者权益类账户期初余额期初余额Company Logo 实收资本实收资本实收资本实收资本 无形资产无形资产无形资产无形资产 银行存款银行存款银行存款银行存款 固定资产等固定资产等固定资产等固定资产等账户的对应关系：账户的对应关系：Company Logo会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款/固定资产固定资产/无形资产无形资产 贷：实收资本贷：实收资本Company Logo例：例：（1 1）接受货币资金的投资）接受货币资金的投资 永安企业于永安企业于年年1212月月1 1日收到甲公司作为资本投日收到甲公司作为资本投入的资金入的资金700 000700 000元和乙公司作为资本投入的资金元和乙公司作为资本投入的资金1000 0001000 000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。贷：实收资本甲公司 700 000 借：银行存款 1 700 000 乙公司 1 000 000 Company Logo（2）接受实物的投资）接受实物的投资 永安公司于永安公司于年年1212月月2 2日收到丙公司作为资本投日收到丙公司作为资本投入的房屋一栋和设备一台，确认的价值分别为入的房屋一栋和设备一台，确认的价值分别为800 800 000000元和元和200 000200 000元，共计元，共计1 000 0001 000 000元。元。借：固定资产借：固定资产 1 000 0001 000 000 贷：实收资本贷：实收资本丙公司丙公司 1 000 000 1 000 000（3 3）接受无形资产的投资）接受无形资产的投资 永安公司于永安公司于年年1212月月3 3日收到甲公司作为资本投日收到甲公司作为资本投入的一项专利权，确认的价值为入的一项专利权，确认的价值为300 000300 000元。元。借：无形资产借：无形资产 300 000300 000 贷：实收资本贷：实收资本甲公司甲公司 300 000300 000Company Logo二、借入资本的核算二、借入资本的核算银行借款v概念：银行借款是企业根据与银行签订的借款合同向银行或其他金融机构借入的约定在一定期限内还本付息的款项。v分类：按偿还期的不同短期借款短期借款长期借款长期借款Company Logo账户设置账户设置1.“短期借款”账户 作用：反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限作用：反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在在一年以下（含一年）一年以下（含一年）的各种借款。的各种借款。短期借款贷借归还的借款余：企业期末尚未归还 的短期借款本金 注意：“短期借款”账户只核算本金，不核算利息。按照债权人设置明细账，并按借款种类进行明细分类核算。负债类账户负债类账户余：取得的借款Company Logo“长期借款长期借款”账户账户 作用：反映向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款贷借余：取得的长期借款、计提的利息归还的长期借款 余：企业期末尚未归还 的长期借款本息 按债权人设置明细账，并按借款种类进行按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细分类核算。明细分类核算。负债类账户负债类账户Company Logo账户的对应关系：账户的对应关系：银行存款银行存款银行存款银行存款短期借款短期借款短期借款短期借款长期借款长期借款长期借款长期借款会计分录会计分录借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款/长期借款长期借款Company Logo（1）短期借款取得的会计处理）短期借款取得的会计处理 永安公司于永安公司于年年1212月月1010日向银行借入期限日向银行借入期限3 3个月、个月、年利率为年利率为6 6的借款的借款100 000100 000元，所得款项存入银行存款元，所得款项存入银行存款户。户。借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：短期借款贷：短期借款 100 000 100 000（2 2）长期借款取得的会计处理）长期借款取得的会计处理 永安公司于永安公司于年年1212月月1111日与银行签订的借款协议中日与银行签订的借款协议中规定：借款本金为规定：借款本金为800 000800 000元，期限为元，期限为5 5年，年利率为年，年利率为1010，按年支付利息。当日银行已将全部款项划为企业存款，按年支付利息。当日银行已将全部款项划为企业存款户。户。借：银行存款借：银行存款 800 000800 000 贷：长期借款贷：长期借款 800 000 800 000Company Logov企业使用的投入资本、借入资本，都需支付一定的企业使用的投入资本、借入资本，都需支付一定的“使用费使用费”-资本成本。资本成本。v投入资本投入资本的的“使用费使用费”是以利润分配的形式支付的；是以利润分配的形式支付的；v借入资本借入资本借入资本借入资本的的“使用费使用费”是以利息费用方式支付的是以利息费用方式支付的,是一是一项理财费用，应准确反映这部分开支项理财费用，应准确反映这部分开支,设置设置“财务费财务费财务费财务费用用用用”账户核算。账户核算。Company Logo借款利息的账务处理借款利息的账务处理l借款利息的计提借款利息的计提 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息l计提利息后用银行存款支付利息计提利息后用银行存款支付利息 借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款Company Logo借款利息的账务处理借款利息的账务处理l需要注意的是，企业若没有进行利息计提，需要注意的是，企业若没有进行利息计提，而直接支付利息，应当做以下账务处理：而直接支付利息，应当做以下账务处理：借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款Company Logov【例【例1】甲公司】甲公司20XX年年10月月1日向银行借入日向银行借入3个月期个月期短期借款短期借款30万元，借款利率万元，借款利率8%，利息按月计提，利息按月计提，20XX年年12月月31日借款到期一次支付本金和利息。日借款到期一次支付本金和利息。v借：银行存款借：银行存款 300 000贷：短期借款贷：短期借款 300 000Company Logov每月应计提利息：每月应计提利息：300 000*8%*1/12=200020XX年年10月月31日计提计息：日计提计息：v借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 2 000贷：应付利息贷：应付利息 2 00020XX年年11月月30日计提计息：日计提计息：v借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 2 000贷：应付利息贷：应付利息 2 000Company Logov20XX年年12月月31日借款到期一次支付本金和利日借款到期一次支付本金和利息。息。v借：短期借款借：短期借款 300 000贷：银行存款贷：银行存款 300 000v借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 2 000应付利息应付利息 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 000Company Logov【例【例2】A公司公司20XX年年3月月20日用银行存款支付日用银行存款支付当月短期借款利息当月短期借款利息24000元。元。v借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 24 000贷：银行存款贷：银行存款 24 000Company Logo练习练习v资料：某企业资料：某企业8月份发生以下经济业务：月份发生以下经济业务：v（1）接受）接受A公司投入现款公司投入现款120 000，存入银行。，存入银行。v（2）收到国家增拨的投资）收到国家增拨的投资200 000，存入银行。，存入银行。v（3）收到）收到B公司投入的机器设备一台，评估价公司投入的机器设备一台，评估价80 000元，元，材料材料10吨，价值吨，价值100 000元。（假定不考虑相关税费）元。（假定不考虑相关税费）v（4）接受）接受C 公司投入专利权，双方确认价格公司投入专利权，双方确认价格400 000元。元。v（5）向商业银行借入临时性款项）向商业银行借入临时性款项500 000元，存入银行。元，存入银行。v（6）向建设银行借入）向建设银行借入5年期借款年期借款10 000 000元，存入银元，存入银行。行。v（7）经决定用资本公积）经决定用资本公积40 000元转增资本。元转增资本。Company Logo一、固定资产购置的会计处理一、固定资产购置的会计处理 固定资产，一般是指同时具有下列特征的固定资产，一般是指同时具有下列特征的有形资有形资产：产：（1 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；的；（2 2）使用寿命）使用寿命超过一个会计年度超过一个会计年度。包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备等。其他与生产经营有关的设备等。第三节第三节 供应业务的会计处理供应业务