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1、企业全面预算的编制和控制企业全面预算的编制和控制为实现企业战略目标而铺平道路为实现企业战略目标而铺平道路序：序：2004年全面预算管理回顾年全面预算管理回顾l2004年是实现企业全面管理的第一年。这一年，年是实现企业全面管理的第一年。这一年，我们在全面预算管理方面取得了一定的成绩：我们在全面预算管理方面取得了一定的成绩：l1、增强了预算管理的意识，使预算和企业战、增强了预算管理的意识，使预算和企业战略发展进行了有机的融合。略发展进行了有机的融合。l2、发挥了经营收入预算管理的作用，为实现、发挥了经营收入预算管理的作用，为实现2004年战略目标起到了积极的作用。年战略目标起到了积极的作用。l3、
2、实施了部门预算并对预算支出实施了严格、实施了部门预算并对预算支出实施了严格控制，保证了成本费用指标的完成。控制，保证了成本费用指标的完成。全面预算管理实施中出现的问题全面预算管理实施中出现的问题l1、对预算管理的重视度不够，人事不到位，、对预算管理的重视度不够，人事不到位，缺乏明确的职责、职能分工和管理制度。缺乏明确的职责、职能分工和管理制度。l2、预算编制不细，缺乏基础资料、技术支持、预算编制不细，缺乏基础资料、技术支持、调查研究和科学合理预测。调查研究和科学合理预测。l3、预算执行不力，缺乏有效监督机制，形成、预算执行不力，缺乏有效监督机制，形成大量的预算外支出。大量的预算外支出。l4、预
3、算审批不及时，导致预算管理制约了正、预算审批不及时，导致预算管理制约了正常经营业务进行。常经营业务进行。l5、预算调整不规范，总结分析不能满足管理、预算调整不规范，总结分析不能满足管理者的要求。者的要求。一、对企业预算管理的再认识一、对企业预算管理的再认识l（一）企业预算管理定义（一）企业预算管理定义l企业预算企业预算是经过一定程序批准的企业在未来是经过一定程序批准的企业在未来一定时期内（通常为一年）的收支计划；是一定时期内（通常为一年）的收支计划；是企业进行资源优化配置的工具；也是企业进企业进行资源优化配置的工具；也是企业进行调节控制的主要手段。行调节控制的主要手段。l企业预算管理企业预算管
4、理是利用预算对企业内部各部门、是利用预算对企业内部各部门、各单位的各单位的各种财务及非财务资源各种财务及非财务资源进行进行分配、分配、考核、控制考核、控制，以便有效地，以便有效地组织和协调组织和协调企业的企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。生产经营活动，完成既定的经营目标。（二）企业为什么要进行预算管理（二）企业为什么要进行预算管理l传统观点认为：预算是控制支出的工传统观点认为：预算是控制支出的工具；现代观点认为：预算是最佳配置具；现代观点认为：预算是最佳配置资源，提高企业效率和效益的方法。资源，提高企业效率和效益的方法。l1、企业投资者对经营者的约束、企业投资者对经营者的约束l2、企业长
5、远、持续发展的需要、企业长远、持续发展的需要l3、企业经营规模扩大和流程复杂性、企业经营规模扩大和流程复杂性（三）预算对企业资源四大配置（三）预算对企业资源四大配置l预预算算对对企企业业拥拥有有四四大大资资源源：人人力力资资源源、时时间间资资源、资金资源、能力资源进行配置。源、资金资源、能力资源进行配置。实现资源优化配置，实现企业发展战略实现资源优化配置，实现企业发展战略对对员员工工进进行行激激励励，使使员员工工的的期期望望具具体体化化，可可以减少管理者和员工的紧张不安。以减少管理者和员工的紧张不安。能能够够及及时时、具具体体地地对对管管理理过过程程进进行行的的控控制制，促进有效沟通。促进有效
6、沟通。对对业业绩绩评评价价有有了了客客观观的的标标准准，评评价价结结果果更更真真实实。（四）企业预算的观念（四）企业预算的观念 l1、预算就是预测、预算就是预测预测未来不可以改预测未来不可以改变未来，但可以顺势而为，趋利避害。变未来，但可以顺势而为，趋利避害。l2、预算就是定量、预算就是定量管理过程可以通过管理过程可以通过数字化来实现定量化的管理。定量的方法数字化来实现定量化的管理。定量的方法主要有：实验、建立模型、实地调查、统主要有：实验、建立模型、实地调查、统计分析、加权评分等。计分析、加权评分等。l3、预算就是责任、预算就是责任编制预算过程就是编制预算过程就是明确责任的过程，每个管理者都
7、要对自己明确责任的过程，每个管理者都要对自己的责任负责，用预算资源进行配置，实现的责任负责，用预算资源进行配置，实现预算目标。预算目标。l4、预算就是权利、预算就是权利预算就是赋予管理预算就是赋予管理者权力和利益，而且权利与责任对等。没者权力和利益，而且权利与责任对等。没有权利的预算就是空中楼阁的预算。有权利的预算就是空中楼阁的预算。（五）预算管理的基础体系（五）预算管理的基础体系l1、经济预测体系经济预测体系：预测未来的政治环境、经：预测未来的政治环境、经济气候、主要的风险和机会。济气候、主要的风险和机会。l2、商业规划体系商业规划体系：进行行业发展趋势、顾客、：进行行业发展趋势、顾客、供应
8、商、竞争对手、人力资源、法律环境和供应商、竞争对手、人力资源、法律环境和核心技术方面的分析核心技术方面的分析l3、预算编制体系预算编制体系：建立和完善预算管理的机：建立和完善预算管理的机构和制度，明确预算编制程序、内容和手册。构和制度，明确预算编制程序、内容和手册。l4、控制反馈体系控制反馈体系：包括预算控制的方法、反：包括预算控制的方法、反馈的流程、差异的分析和评价的方法。馈的流程、差异的分析和评价的方法。（六）预算组织机构及职责（六）预算组织机构及职责l1、企企业业法法定定代代表表人人应应当当对对企企业业预预算算的的管管理理工工作作负负总总责责。企企业业董董事事会会或或者者经经理理办办公公
9、会会可可以以根根据据情情况况设设立立预预算算委委员员会会并并对对企企业业法定代表人负责。法定代表人负责。l2、预预算算委委员员会会主主要要拟拟订订财财务务预预算算的的目目标标、政政策策，制制定定财财务务预预算算管管理理的的具具体体措措施施和和办办法法，审审议议、平平衡衡财财务务预预算算方方案案，组组织织下下达达财财务务预预算算，协协调调解解决决财财务务预预算算编编制制和和执执行行中中的的问问题题，组组织织审审计计、考考核核财财务务预预算算的的执执行情况，督促企业完成财务预算目标。行情况，督促企业完成财务预算目标。l3、企企业业财财务务管管理理部部门门在在预预算算委委员员会会或或企企业业法法定定
10、代代表表人人的的领领导导下下，具具体体负负责责组组织织企企业业财财务务预预算算的的编编制制、审审查查、汇汇总总、上上报报、下下达达、报报告告等等具具体体工工作作，跟跟踪踪监监督督财财务务预预算算的的执执行行情情况况，分分析析财财务务预预算算与与实实际际执执行行的的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。差异及原因，提出改进管理的措施和建议。l4、企企业业内内部部生生产产、投投资资、物物资资、人人力力资资源源、市市场场营营销销等等职职能能部部门门具具体体负负责责本本部部门门预预算算的的编编制制、执执行行、分分析析、控控制制等等工工作作，并并配配合合预预算算委委员员会会做做好好企企业业总总预预算算的
11、的综综合合平平衡衡、协协调调、分分析析、控控制制、考考核核等等工工作作。其其主主要要负负责责人人参参与与企企业业财财务务预预算算委委员员会会的的工工作作，并对本部门预算执行结果承担责任。并对本部门预算执行结果承担责任。l5、企业所属基层单位是企业主要的财企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位，务预算执行单位，在企业财务管理部门在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位预算的执行结果承主要负
12、责人对本单位预算的执行结果承担责任。担责任。二、企业预算的内容与编制二、企业预算的内容与编制（一）企业全面预算的基本内容（一）企业全面预算的基本内容主要研究企业预算与企业战略目标的关系；主要研究企业预算与企业战略目标的关系；企业预算的组成以及企业预算之间的关系企业预算的组成以及企业预算之间的关系图图1：预算与企业战略关系：预算与企业战略关系图图2：全面预算体系：全面预算体系图图3：预算之间关系（：预算之间关系（1）（）（2）（）（3）1 1、业务经营预算、业务经营预算l业务经营预算业务经营预算是反映预算期内企业可是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动能形成现金收付的生产经营活动(或或
13、营业活动营业活动)的预算。的预算。l业务经营预算业务经营预算包括销售或营业预算、包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况间费用预算等，企业可根据实际情况具体编制。具体编制。2 2、财务预算、财务预算l企企业业财财务务预预算算是是在在预预测测和和决决策策的的基基础础上上，围围绕绕企企业业战战略略目目标标，对对一一定定时时期期内内企企业业资资金金取取得得和和投投放放、各各项项收收入入和和支支出出、企企业业经经营营成成果果及及其其分分配配等等资资金金运运动动所所
14、作作的的具体安排。具体安排。l企企业业财财务务预预算算应应当当围围绕绕企企业业的的战战略略要要求求和和发发展展规规划划，以以业业务务预预算算、资资本本预预算算为为基基础础，以以经经营营利利润润为为目目标标，以以现现金金流流为为核核心心进进行行编编制制，并并主主要要以以财财务务报报表表形形式式予以充分反映。予以充分反映。3 3、预算年度及其实施、预算年度及其实施l企业预算一般按企业预算一般按年度编制年度编制，分季度、月分季度、月份份落实。落实。l企业应当将预算作为企业应当将预算作为制定、落实内部经制定、落实内部经济责任制的依据济责任制的依据l企业预算管理由企业预算管理由母公司组织实施，分级母公司
15、组织实施，分级归口管理归口管理。l企业应当结合自身特点制定企业应当结合自身特点制定规范的预算规范的预算编制基础表格编制基础表格，统一预算指标计算口径统一预算指标计算口径。l企企业业编编制制预预算算应应当当按按照照内内部部经经济济活活动动的的责责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：l效效益益优优先先，实实行行总总量量平平衡衡，进进行行全全面面预预算算管理；管理；l积积极极稳稳健健，确确保保以以收收定定支支，加加强强财财务务风风险险控制；控制；l权权责责对对等等，确确保保切切实实可可行行，围围绕绕经经营营战战略略实施。实施。l提提高高效效率率，作作好好准准备
16、备工工作作，不不要要过过分分注注意意细节。细节。4、预算编制的基本要求、预算编制的基本要求（二）企业预算的形式及其编制依据（二）企业预算的形式及其编制依据 l企业编制预算应当按照企业编制预算应当按照先经营预算、资本先经营预算、资本预算、筹资预算，后财务预算预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。预算。1、经营预算形式及其编制依据、经营预算形式及其编制依据l（1）销销售售或或营营业业预预算算是是预预算算期期内内预预算算执执行行单单位位销销售售各各种种产产品品或或者者提提供供各各种种劳劳务务可可能能实实现现的的销销售售量量或或者者业业务务量量及及其其收收入的预算。入的预算。l主主要要依依据据年年度度目目标标利利润润、预预测测的的市市场场销销量量或或劳劳务务需需求求及及提提供供的的产产品品结结构构以以及及市市场价格编制。场价格编制。l（2）生生产产预预算算是是从从事事工工业业生生产产的的预预算算执执行行单单位位在在预预算算期期内内所所
