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1、第第5章章 预算管理预算管理王菲 会计1001班 1008010106刘莎 会计1001班 1008010121张丹 会计1001班 1008010136 5.1 5.1 预算管理制度体系预算管理制度体系一一 、公司预算的概念、公司预算的概念&特征特征 财务预算的概念财务预算的概念&分类：分类：指企业在预测和决策的基础上，围绕企业战略和经营计划，对预算期指企业在预测和决策的基础上，围绕企业战略和经营计划，对预算期 间内企业各种财务资源进行配置，对销售、采购、生产、投融资、现间内企业各种财务资源进行配置，对销售、采购、生产、投融资、现 金流等各类活动进行安排的财务责任指标体系，也是企业定期进行财
2、金流等各类活动进行安排的财务责任指标体系，也是企业定期进行财 务分析、考核评价和奖惩的标准。务分析、考核评价和奖惩的标准。概念：概念：分类：分类：从其具体内容划分：从其具体内容划分：业务预算业务预算：反映预算期内企业以加之形式反映的生产经营活动的预算：反映预算期内企业以加之形式反映的生产经营活动的预算 e.g.包括营业成本预算、期间费用预算、采购预算等等。包括营业成本预算、期间费用预算、采购预算等等。资本预算资本预算：企业在预算期内进行：企业在预算期内进行资本性投资资本性投资活动的预算活动的预算 e.g.包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。包括固定资产投资预算、权益性资本投
3、资预算和债券投资预算。财务预算（预计财务报表）财务预算（预计财务报表）：主要以预计现金流量表、预计资产负债表、：主要以预计现金流量表、预计资产负债表、预计损益表等形式表现，是业务预算和资本预算的汇总。预计损益表等形式表现，是业务预算和资本预算的汇总。从预算指标覆盖的时间长短划分从预算指标覆盖的时间长短划分：长期预算：预算期在一年以上的预算长期预算：预算期在一年以上的预算 短期预算短期预算：预算期在一年以内（含一年）的预算：预算期在一年以内（含一年）的预算从一个预算涉及的期间划分：从一个预算涉及的期间划分：期间预算期间预算：具有期限性：具有期限性 项目预算项目预算：针对特定问题的将来活动预算，不
4、受管理层级、时期制约针对特定问题的将来活动预算，不受管理层级、时期制约 预算管理预算管理 指将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实指将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实 现的企业内部管理活动或过程。这一环节由现的企业内部管理活动或过程。这一环节由预算编制预算编制、预算执行预算执行、预算控预算控 制制、预算考评预算考评四个环节组成，它们构成了预算管理的循环。四个环节组成，它们构成了预算管理的循环。公公司司愿愿景景与与目目标标公公司司战战略略长长期期经经营营计计划划预预算算指指标标预预算算控控制制预预算算考考评评预算管理循环预算管理循环预算的特征预
5、算的特征公司预算属于战略预算公司预算属于战略预算预算具有价值特征预算具有价值特征预算是一种总和预算预算是一种总和预算预算是一种责任指标预算是一种责任指标预算是一种控制、考评标准预算是一种控制、考评标准二、预算管理制度体系二、预算管理制度体系 预算作为一种控制制度，其本身不是目的，预算的目的就是为了加强预算作为一种控制制度，其本身不是目的，预算的目的就是为了加强 控制。而预算无论是作为目的控制或程序控制，均是以规范、严格的控制。而预算无论是作为目的控制或程序控制，均是以规范、严格的 制度方式实现的。制度方式实现的。预算管理制度包括的五个具体制度：预算管理制度包括的五个具体制度：预算组织制度体系预
6、算组织制度体系预算目标指标体系预算目标指标体系预算编制制度体系预算编制制度体系预算监控制度体系预算监控制度体系预算考评制度体系预算考评制度体系三、预算的组织基础三、预算的组织基础预算的组织基础由三个层面组成：预算的组织基础由三个层面组成：预算的预算的决策领导决策领导机构机构 预算委员会在预算组织体系中居于核心地位，在董事会授权下处理和解决预算委员会在预算组织体系中居于核心地位，在董事会授权下处理和解决 预算管理的重大事宜。预算管理的重大事宜。预算的预算的管理管理机构机构 一般来说，企业财务管理部门可以作为预算的管理机构，该部门具体负一般来说，企业财务管理部门可以作为预算的管理机构，该部门具体负
7、 责组织企业预算编制、报告和执行监督工作。责组织企业预算编制、报告和执行监督工作。预算的预算的执行执行机构机构 企业内部各业务机构和所属子企业为企业预算的执行机构。企业内部各业务机构和所属子企业为企业预算的执行机构。5.2 5.2 预算编制方法与流程预算编制方法与流程一、一、预算编制方法预算编制方法 定期预算与滚动预算定期预算与滚动预算定期预算定期预算 ：是指在编制预算时以不变的会计期间：是指在编制预算时以不变的会计期间(如公历年度）作为预如公历年度）作为预算期的一种预算编制方法。算期的一种预算编制方法。滚动预算：也称为连续预算或永续预算，是指将预算期始终保持一个固滚动预算：也称为连续预算或永
8、续预算，是指将预算期始终保持一个固定期间，连续进行预算编制的方法。（通常以一年为固定长度，每过去定期间，连续进行预算编制的方法。（通常以一年为固定长度，每过去一个月或一个季度，便补充一个月或一个季度，永续向前滚动一个月或一个季度，便补充一个月或一个季度，永续向前滚动）关于滚动预算需要注意的问题关于滚动预算需要注意的问题：理论依据：基于企业的生产经营活动是永续不断地进行的。理论依据：基于企业的生产经营活动是永续不断地进行的。关于滚动预算应该如何关于滚动预算应该如何“滚动滚动”的问题，主要有两种解决方法：的问题，主要有两种解决方法：（1 1）以固定预算期内的月度滚动作为基础：）以固定预算期内的月度
9、滚动作为基础：在年度预算的基础上，编制年度分月分解预算；在年度预算的基础上，编制年度分月分解预算；在实施过程中，当月度执行预算未完成的指标，各责任单位需在以在实施过程中，当月度执行预算未完成的指标，各责任单位需在以 后月度进行弥补；后月度进行弥补；月度执行预算对需弥补的预算缺口累计计算，并单独列示；月度执行预算对需弥补的预算缺口累计计算，并单独列示；将月度执行预算作为公司预算考核的依据。将月度执行预算作为公司预算考核的依据。（2 2）年与年之间的预算编制与预算滚动衔接：）年与年之间的预算编制与预算滚动衔接：下一年度的预算目标按照上以年度的预算（注意不是上一年度预算下一年度的预算目标按照上以年度
10、的预算（注意不是上一年度预算 实现情况），加减预算期的投资增减变动和其他因素变动情况来确实现情况），加减预算期的投资增减变动和其他因素变动情况来确 定，从而保证年与年之间的预算滚动。定，从而保证年与年之间的预算滚动。增量预算与零基预算增量预算与零基预算 增量预算：也称调整预算，一般是以基期的各种费用实际开支数为基础，然后对计划增量预算：也称调整预算，一般是以基期的各种费用实际开支数为基础，然后对计划期间可能会使用这些费用项目发生变动的有关因素加以考虑后确定出它们在计划期间期间可能会使用这些费用项目发生变动的有关因素加以考虑后确定出它们在计划期间应增减的数额应增减的数额 零基预算：建立在对预算年
11、度中意欲实施的所有事项进行严格审核、评估基础上编制零基预算：建立在对预算年度中意欲实施的所有事项进行严格审核、评估基础上编制预算的方法。核心是对预算收支以零为基点预算的方法。核心是对预算收支以零为基点 增量预算与零基预算增量预算与零基预算 固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。定费用或者数额比较稳定的预算项目。弹性预算是指按照预算期内可预见的多种业务量水平所编制的、能够适应不同业务量弹性预算是指按照预算期内可预见的多种业务量水平所编制的、能够适应不同业
12、务量情况的预算。（常用的方式是多栏式预算编制，业务量的间隔通常以情况的预算。（常用的方式是多栏式预算编制，业务量的间隔通常以5%15%5%15%为宜。弹为宜。弹性预算具体运用时应将重心放在性预算具体运用时应将重心放在“单位预算单位预算”上。）上。）二、预算编制流程二、预算编制流程自上而下式自上而下式特点：总部将下属各子公司或分部（包括各级职能部门）视为预算管理特点：总部将下属各子公司或分部（包括各级职能部门）视为预算管理的被动主体，预算目标完全来自于上层管理者，下层只是被动执行单位的被动主体，预算目标完全来自于上层管理者，下层只是被动执行单位优点：能保证总部权力，使战略思想和规划顺利地贯彻到预
13、算中；优点：能保证总部权力，使战略思想和规划顺利地贯彻到预算中；管理销量比较高，可以减少讨价还价的现象管理销量比较高，可以减少讨价还价的现象 缺点：将权力高度集中在总部，不能发挥各部自身的主动性和创造性；缺点：将权力高度集中在总部，不能发挥各部自身的主动性和创造性；预算中信息的精确度可能受到影响预算中信息的精确度可能受到影响运用：适用于高度集权生产经营单一化程度高的组织，以及总部与经营运用：适用于高度集权生产经营单一化程度高的组织，以及总部与经营 单位没有太多差别的小规模组织单位没有太多差别的小规模组织自上而下式自上而下式特点：下级是预算主体意见的来源，预算管理的主动性来自于各分部特点：下级是
14、预算主体意见的来源，预算管理的主动性来自于各分部优点：有利于提高分部的主动性；优点：有利于提高分部的主动性；预算的准确性有所提高预算的准确性有所提高缺点：难以避免下级预算单位在预算编制上的缺点：难以避免下级预算单位在预算编制上的“宽打窄用宽打窄用”；可能导致严重的本位主义，影响预算目标的优化和公平；可能导致严重的本位主义，影响预算目标的优化和公平；运用：适用于分权制公司运用：适用于分权制公司自上而下式自上而下式特点：经历了自上而下和自下而上的往复，结合上述两式之长特点：经历了自上而下和自下而上的往复，结合上述两式之长优点：优点：上下结合式是一种理性的选择，能有效保证企业总目标的实现上下结合式是
15、一种理性的选择，能有效保证企业总目标的实现 按照统一、明确的按照统一、明确的“游戏规则游戏规则”分解目标，体现公平、公正原则分解目标，体现公平、公正原则 预算的编制以目标的实现为前提，避免了预算编制过程中的讨预算的编制以目标的实现为前提，避免了预算编制过程中的讨 价还价、预算宽余现象，提高了预算编制的效率。价还价、预算宽余现象，提高了预算编制的效率。适用：在我国的实践中，上下结合制是一种理性选择适用：在我国的实践中，上下结合制是一种理性选择5.35.3 预算编制预算编制一、预算编制的内容体系一、预算编制的内容体系 预算编制：指各级政府、各部门、各预算单位制定筹集和分配预预算编制：指各级政府、各
16、部门、各预算单位制定筹集和分配预 算资金年度计划的预算活动，是预算法必须规范的主要内容。算资金年度计划的预算活动，是预算法必须规范的主要内容。企业预算包括：业务预算（即经营预算）、资本预算、财务预算企业预算包括：业务预算（即经营预算）、资本预算、财务预算预算编制的意义：预算编制的意义：用来优化企业资源配置用来优化企业资源配置 是企业管理当局面向未来是企业管理当局面向未来 用来分析评价实际结果的优劣用来分析评价实际结果的优劣预算编制的基本原则：预算编制的基本原则：可靠性原则可靠性原则。预算是建立在一系列假设基础上的，但是，这些假设。预算是建立在一系列假设基础上的，但是，这些假设 不是没有根据的猜测，而是必须有可靠的、可以验证的基础，以便不是没有根据的猜测，而是必须有可靠的、可以验证的基础，以便 确保预算编制客观。确保预算编制客观。协调性原则协调性原则。预算要有大量的工作底稿，记载所有数据的计算依据。预算要有大量的工作底稿，记载所有数据的计算依据 和生成过程。文件数据之间要相互关连，不能自相矛盾。预计损益和生成过程。文件数据之间要相互关连，不能自相矛盾。预计损益 表、资产负债表、资本支出计
