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1、第八章 全面预算全面预算概述预算编制方法第一节 全面预算概述一、全面预算预算 是用货币单位表示的财务计划，是用货币形式反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。全面预算 反映企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。销售预算生产预算直接人工预算直接材料预算制造费用预算现金预算预计损益表预计资产负债表专门决策预算销售与管理费用预算长期销售预算各预算之间的关系：各预算之间的关系：长期战略目标长期战略目标长期销售预测长期销售预测预计的损益表预计的损益表直接材料预算直接材料预算现金预算现金预算生产预算生产预算销售预算销售预
2、算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算专门决策预算专门决策预算目标利润目标利润预计的资产负债表预计的资产负债表销售与管理费用预算销售与管理费用预算期末存货预算期末存货预算产品成本预算产品成本预算预计的现金流量表预计的现金流量表以企业的经营以企业的经营目标和市场预目标和市场预测为出发点。测为出发点。第一节 全面预算概述一、全面预算二、全面预算的作用 作为企业管理当局对未来生产经营活动的总体规划。1.明确各部门的工作目标和任务 2.协调各部门的工作 3.控制各部门的经济活动 4.考核各部门的成绩三、三、全面预算的编制循环与编制原则全面预算的编制循环与编制原则 （一）编制循环（一）编制循
3、环1.1.编制整个组织及其各个部门的经营计划编制整个组织及其各个部门的经营计划2.2.提供一个参照框架，一套可供实际结果提供一个参照框架，一套可供实际结果比较的具体预期数。比较的具体预期数。3.3.调研计划偏离实际的程度，修正。调研计划偏离实际的程度，修正。4.4.考虑反馈的信息及变化的条件，重新编考虑反馈的信息及变化的条件，重新编制计划。制计划。（二）编制原则（二）编制原则1.1.应以明确的经营目标为前提应以明确的经营目标为前提2.2.做到全面性、完整性，避免由于缺乏周详的做到全面性、完整性，避免由于缺乏周详的考虑而影响目标的实现。考虑而影响目标的实现。3.3.积极可靠，留有余地。积极可靠，
4、留有余地。（三）全面预算的编制程序（三）全面预算的编制程序预算委员会预算委员会拟定预算总目标拟定预算总目标各业务部门各业务部门编制本部门的预算草案编制本部门的预算草案预算委员会预算委员会审议预算并上报审议预算并上报董事会董事会预算委员会预算委员会平衡与协调各部门预平衡与协调各部门预算草案并汇总分析算草案并汇总分析下达到各业务部下达到各业务部门具体执行门具体执行自上而下自上而下自下而上自下而上自上而下自上而下四、全面预算的基本组成及编制要点四、全面预算的基本组成及编制要点（一）基本组成（一）基本组成1.营业预算营业预算（1）销售预算）销售预算（2）生产预算：直接材料预算）生产预算：直接材料预算
5、直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算 期末产成品存货预算期末产成品存货预算（3）成本预算）成本预算（4）销售及管理费用预算）销售及管理费用预算2.2.财务预算财务预算 （1 1）现金预算）现金预算 （2 2）预计损益表）预计损益表 （3 3）预计资产负债表）预计资产负债表 3.3.资本支出预算（专门决策预算）资本支出预算（专门决策预算）（二）全面预算的编制要点（二）全面预算的编制要点1.销售预算销售预算 销售收入销量销售收入销量x x单价单价2.生产预算生产预算 预计产量预计销量预计期末产品数量预计产量预计销量预计期末产品数量 预计期初产品数量预计期初产品数量3.直接材料预算直接
6、材料预算 材料采购量当期用量期末存货期初存货材料采购量当期用量期末存货期初存货 预计产量预计产量x x单位产品耗用量单位产品耗用量 采购预算金额预计采购量采购预算金额预计采购量x x单价单价4.直接人工预算直接人工预算 预算额预计人工小时总数预算额预计人工小时总数x x小时工资率小时工资率 预计产量预计产量x x单位产品人工小时单位产品人工小时5.制造费用预算制造费用预算变动制造费用：变动制造费用：变动制造费用预计产量变动制造费用预计产量x x单位产品预定分配率单位产品预定分配率固定制造费用：根据以前的实际水平适当调整固定制造费用：根据以前的实际水平适当调整6.期末产成品存货预算期末产成品存货
7、预算 期末产成品存货成本单位产品成本期末产成品存货成本单位产品成本x x预计期末存货数量预计期末存货数量7.销售成本预算销售成本预算 销售成本预算期初存货本期生产成本期末存货销售成本预算期初存货本期生产成本期末存货8.销售与管理费用预算销售与管理费用预算 变动、固定变动、固定9.现金预算现金预算 现金收入、支出、多余或不足、筹集与应用现金收入、支出、多余或不足、筹集与应用10.预计损益表预计损益表11.预计资产负债表预计资产负债表第二节 预算编制方法 固定预算固定预算 弹性预算弹性预算 零基预算零基预算 概率预算概率预算 滚动预算滚动预算一、固定预算一、固定预算 固固定定：预预算算中中所所涉涉
8、及及的的各各项项预预定定指指标标均均为为固固定定数数据，也叫静态预算。据，也叫静态预算。1.1.销售预算销售预算 内容：内容：销售量、单价和销售收入销售量、单价和销售收入预算期现金收入计算表预算期现金收入计算表 编制：编制：销售收入销售收入=销售量销售量销售单价销售单价例例：某某企企业业计计划划年年度度产产销销一一种种产产品品，预预计计单单位位售售价价为为200200元，根据预计销售情况编制分期销售预算如下：元，根据预计销售情况编制分期销售预算如下：销售预算销售预算 XX XX 年年 单位：元单位：元 35000090000800001200060000预计销售收入（元）预计销售收入（元）20
9、0200200200200销售单价（元）销售单价（元）1750450400600300预计销售量（件）预计销售量（件）全年全年4321季季 度度 若若各各季季销销售售在在当当季季收收到到货货款款的的70%70%，其其余余部部分分下下季季收收讫讫。企企业业上上年年年年末末的的应应收收帐帐款款余余额额为为1800018000元。编制预计销售的现金收入预算为：元。编制预计销售的现金收入预算为：预计现金收入计算表预计现金收入计算表 单位单位:元元 思考思考:年末应收帐款余额年末应收帐款余额=?=?341000870009200010200060000现现金收金收入合入合计计24500063000560
10、008400042000收到本收到本季款季款9600024000360001800018000收到上收到上季款季款350000900008000012000060000预计销预计销售收入售收入全年全年4321季度季度2.2.生产预算生产预算 生生产产预预算算以以销销售售预预算算为为基基础础，并并为为编编制制成成本本和和费费用预算提供依据。用预算提供依据。内容内容:根据预计销售量根据预计销售量,预计各期产品生产量等。预计各期产品生产量等。预计产量预计销量预计期末存货量预计期初存货量预计产量预计销量预计期末存货量预计期初存货量 例例：该该企企业业计计划划年年度度内内每每季季季季末末产产成成品品存存
11、货货占占下下季季销销售售量量的的10%10%，预预计计年年初初产产成成品品存存货货5050件件,年年末末产产品品存存货货4040件件。根根据据预预计计销销售售预预算算编编制制分分期期生生产产预预算算如如下：下：生产预算生产预算 XX XX 年年 单位单位:件件1740445405580310预计生产量预计生产量5045406050减：预计期初存货减：预计期初存货4040454060加：预计期末存货加：预计期末存货1750450400600300预计销售量预计销售量全年全年4321季季 度度3.3.直接材料预算直接材料预算 直直接接材材料料预预算算用用于于确确定定预预算算期期材材料料采采购购数数
12、量量和和采采购购成成本本。它它以以生生产产预预算算为为基基础础，并并同同时时考考虑虑期期初初期期末材料存货水平。末材料存货水平。内容内容预计材料的耗用量预计材料的耗用量预计材料的采购量预计材料的采购量采购材料的现金支出采购材料的现金支出 预计材料耗用量预计材料耗用量=预计产量预计产量x x单位产品材料耗用量单位产品材料耗用量 预计采购量预计耗用量预计期末库存量期初库存量预计采购量预计耗用量预计期末库存量期初库存量 预计材料采购额预计材料采购额=预计材料采购量预计材料采购量材料单价材料单价例例：该该企企业业计计划划年年度度产产销销一一种种产产品品，单单位位产产品品材材料料消消耗耗定定额额为为4
13、4公公斤斤，材材料料单单价价1212元元。预预算算期期内内每每季季季季末末存存料料量量为为下下期期生生产产用用量量的的30%30%，预预算算期期初初存存料料量量为为510510公斤公斤,期末存料量为期末存料量为500500公斤。公斤。材料采购预算材料采购预算XXXX年年 单位单位:公斤公斤69501746166821101426材料采购量材料采购量510534486696510减：期初存量减：期初存量500500534486696加：期末存量加：期末存量69601780162023201240生产需用量生产需用量44444单位产品消耗定额单位产品消耗定额1740445405580310预计生产
14、量（件）预计生产量（件）全年全年4321季季 度度 若若各各季季材材料料采采购购在在当当季季付付款款60%60%，其其余余部部分分下下季季付讫。企业上年年末的应付帐款余额为付讫。企业上年年末的应付帐款余额为60006000元。元。材料采购现金支出计算表材料采购现金支出计算表 单位：元单位：元8101920577221382203716267现现金支出金支出5004012571120101519210267应应付本季款付本季款3097980061012868456000应应付上季款付上季款8340020952200162532017112预计预计材料采材料采购额购额1212121212材料材料单
15、单价价69501746166821101426材料采购量材料采购量全年全年4321季度季度4.4.直接人工预算直接人工预算 直直接接人人工工预预算算以以生生产产预预算算为为基基础础，用用于于确确定定预预算算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平。期内人工工时的消耗水平和人工成本水平。内容内容直接人工的耗用量直接人工的耗用量预计人工总成本预计人工总成本预算的编制预算的编制预计直接人工总工时预计直接人工总工时=预计产量预计产量单位产品工时定额单位产品工时定额预计直接人工总成本预计直接人工总成本=预计总工时预计总工时 x x 小时工资率小时工资率例例：该该企企业业计计划划年年度度产产销销一一种种产产品
16、品，单单位位产产品品工工时时定额为定额为3 3小时，小时工资率为小时，小时工资率为5 5元。元。直接人工预算表直接人工预算表XXXX年年261006675607587004650预计直接人工成本（元）预计直接人工成本（元）55555小时工资率小时工资率(元元/小时小时)5220133512151740930预计总工时预计总工时(小时小时)33333单位产品工时单位产品工时(小时小时)1740445405580310预计生产量预计生产量(件件)全年全年4321季季 度度5.5.制造费用预算制造费用预算 制制造造费费用用预预算算是是指指除除直直接接材材料料和和直直接接人人工工预预算算以外的其他生产费用的预算。以外的其他生产费用的预算。内容内容预计固定制造费用预计固定制造费用变动制造费用变动制造费用相关现金支出计算表相关现金支出计算表编制编制固定制造费用固定制造费用固固定定制制造造费费用用可可在在上上年年的的基基础础上上根根据据预预期期变变动动加加以以适当修正进行预计。适当修正进行预计。变动制造费用变动制造费用 预计变动制造费用分配率预计变动制造费用分配率x x产量（或工时）产量（或工时）4
