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1、注册会计师审计-92(总分 88,考试时间 90 分钟)一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)A 注册会计师负责对甲公司2009 年度财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1.A 注册会计师在对甲公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，注册会计师应建议调整的是()。A.甲公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率B.甲公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工6 个月，在此期间，H 公司停止了借款费用资本化C.甲公司
2、将为购建固定资产而发生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用D.甲公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本2.A 注册会计师对于收回的应收账款询证函回函进行分析后，做出的以下的审计建议中，恰当的是()。A.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符且影响重大的应收款项，提请修正2009年度的财务报表B.对由于地址不详导致应收账款询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备C.即使函证结果不符的应收账款也应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备D.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
3、3.A 注册会计师在审计甲公司的坏账准备时发现存在以下情况，其中不正确的是()。A.2009 年 8 月发生应收H 公司的款项1000 万元，2009 年 11 月 H 公司已进入破产清算，甲公司对此计提了坏账准备B.应收控股股东的款项8000 万元账龄已经2 年了，甲公司对此款项按公司计提坏账准备的原则计提了480 万元坏账准备C.2009 年 11 月与 M 公司债务重组置换出去的应收款项，甲公司转回了该笔款项已计提的坏账准备400 万元D.对于账龄为2 年的应收账款 T 公司 500 万元，甲公司认为，鉴于其正在与T 公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏
4、账准备4.A 注册会计师对甲公司长期股权投资减值准备进行审计时，认为甲公司的处理错误的是()。A.由于 F 公司已经破产，尚未清算完毕，甲公司对其长期股权投资(H 公司)500 万元金额计提减值准备B.由于 I 公司已经被依法关闭了，甲公司对其长期股权投资(L 公司)1000 万元全额计提减值准备C.由于长期股权投资(S 公司)的市价低于账面价值100 万元，甲公司计提了100 万元的长期股权投资减值准备D.由于 G 公司亏损，甲公司对其长期股权投资(C 公司)1000 万元计提减值准备200 万元B 注册会计师是戊公司2009 年度财务报表审计业务的项目负责人。在根据确定的审计差异编制审计调
5、整分录时，需要考虑以下问题。请代为做出正确的专业判断。5.戊公司财务资料显示，其库存的X 材料和 Y 产成品没有按规定计提跌价准备。在 E 注册会计师编制的审计调整分录中，贷方应当是()。A.资产减值损失B.原材料 X 材料C.存货 计提的跌价准备D.存货跌价准备6.戊公司办公大楼2009 年 5 月完工投入使用，当年11 月份进行了竣工决算并根据决算价值转入固定资产，12 月开始计提折旧。E 注册会计师应当建议戊公司进行以下()审计调整。A.借记管理费用，贷记累计折旧B.借记固定资产，贷记在建工程C.借记管理费用，贷记在建工程D.借记管理费用，贷记固定资产7.2008 年末一批Z 产品账面成
6、本高于可变现净值，但没有计提存货跌价准备，2009 年 2 月将该批产品以低于账面成本的价格全部对外销售，已确认销售并结转成本。针对这一情况，注册会计师应建议被审计单位进行()审计调整。A.借记资产减值损失，贷记营业成本B.借记未分配利润，贷记营业成本C.借记资产减值损失，贷记存货D.借记存货，贷记营业成本8.B 注册会计师在检查戊公司填列资产负债表中应收账款项目所依据的应收账款明细表时，发现其中某客户的应收账款为贷方余额。针对这一情况最终列示的审计调整分录为()。A.借记资产减值损失，贷记应收账款、预收款项B.借记应收账款，贷记预收款项C.借记应收账款、资产减值损失，贷记预收款项D.借记资产
7、减值损失，贷记应收账款C 注册会计师负责对X 公司 2009 年度财务报表进行审计，在销售与收款业务循环的测试过程中，C 注册会计师需要对以下内部控制关键点进行判断。9.适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，以下有关X 公司销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是()。A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管应当由某一会计人员专门负责10.在以下销售与收款授权审批控制关键点中，你认为未做到恰当控制的是()。A.
8、在销售发生之前，赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，该公司采用集体决策方式11.下列各项职责中，违反了不相容职责的是()。A.银行存款余额调节表由主管会计每月按期编制B.采购岗位与验收岗位分开，同时这两个岗位都不负责相关会计记录C.出纳员登记现金日记账和银行存款日记账D.对外投资项目的可行性研究工作与评估工作都委托ABC 会计师事务所完成12.C 注册会计师应特别关注该公司有关收款业务的内部控制，以下表达不正确的是()。A.该公司应当按客户设置应收账款台账，及
9、时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新B.该公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理C.该公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理D.该公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决D 注册会计师负责对Y 公司 2009 年度财
10、务报表进行审计。在对采购与付款循环交易实施进一步审计程序时，D 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。13.D 注册会计师在对Y 公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务拘()。A.存在B.完整性C.分类与可理解性D.计价和分摊14.D 注册会计师为了证实Y 公司 2009 年财务报表中所列的固定资产是否存在并了解其目前的使用状况，应当实施的最有效的程序是()。A.实地观察固定资产的状况B.以固定资产明细账为起点，进行实地追查C.检查固定资产的所有权归属D.以固定资产实物为起点，追查
11、至固定资产的明细账15.D 注册会计师在了解Y 公司采购与付款循环的内部控制时，下列与“完整性”认定相关的关键控制程序是()。A.已填制的验收单均已登记入账B.客户订购单、验收单、卖方发票均连续编号C.采购的价格和折扣均经适当批准D.内部核查应付账款明细账的内容16.D 注册会计师在审计Y 公司 2009 年财务报表时发现：Y 公司于 2009 年 3 月 31 日对某建筑物进行改造。该建筑物的账面原价为3200 万元，按照直线法计提折旧1000 万元。在改造过程中，领用工程用材料700 万元，领用生产用原材料200 万元，增值税率17%，其他支出 310 万元，被替换部分建筑物账面原价为80
12、0 万元，Y 公司确认改造后生产线入账价值为 3444 万元。则D 注册会计师应建议Y 公司做如下调整()。A.调减固定资产800 万元B.调减固定资产550 万元C.调减固定资产34 万元D.调减固定资产1244 万元E 注册会计师负责对甲公司2009 年度财务报表进行审计。在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。17.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，不正确的是()。A.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生
13、的会计数据更为可靠B.甲公司提供的短期借款合同尽管有借款双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠C.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从甲公司获得的相关证据更可靠D.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠18.为证实甲公司应付账款是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，不能实现上述审计目标的是()。A.结合存货监盘，检查甲公司在资产负债表日前后是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B.检查甲公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C.检查甲公司
14、资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确D.检查甲公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确F 注册会计师负责对乙公司2009 年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，F 注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。F 注册会计师对乙公司2009 年的 10000 张销售发票的赊销批准情况进行控制测试。F 注册会计师在设计样本时，在有不超过7%的销售发票缺乏批准手续的情况下对内部控制信赖过度风险为1%(置信水平为99%)，F 注册会计师根据以前的经验估计大约有2.5%的发票缺乏批准手续程序，在对一个200 张发票组成的样本进行检验后发现其中有
15、7 张发票缺乏批准手续程序，F 注册会计师评估的偏差率上限定为8%。19.F注册会计师评价对样本的测试结果后决定提高原来对信赖过度风险评估水平(原来评估的为 1%)，这是因为()。A.样本偏差率上限(8%)大于可容忍偏差率(7%)B.预计总体偏差率(7%)大于样本中的实际偏差率(3.5%)C.实际的误差上限(8%)大于样本中的实际偏差率(3.5%)D.预计总体偏差率(2.5%)小于可容忍偏差率(7%)20.F 注册会计师应当将允许的抽样风险(精确度)确定为()。A.5.5%B.4.5%C.3.5%D.1%二、多项选择题(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。)A
16、注册会计师负责对丁公司2009 年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，A 注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。1.下列对 PPS 抽样的理解正确的有()。A.PPS 抽样通过属性抽样的样本错报率来推断总体错报率进而推断总体错报金额的方法B.PPS 抽样的样本规模需要注册会计师考虑被审计金额的预计变异性C.PPS抽样对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑D.PPS 抽样的样本规模在预计没有错报时通常比传统变量抽样方法小2.注册会计师在设计样本时应当恰当定义总体，下列关于定义总体恰当的有()。A.注册会计师将所有已发运的项目作为总体进行测试可以保证所有发运商品都已开单B.注册会计师将应收账款明细账定义为总体，可以测试应收账款的低估C.注册会计师将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据作为总体来测试应付账款的低估D.注册会计师将现金支付授权凭证作为总体可以测试现金授权控制执行是否有效3.下列关于统计抽样和非统计抽样的表述正确的有()。A.统计抽样能够高效设计样本，能够准确计量和精确控制抽样风险B.统计抽样能
