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1、第十章 资产负债表第一页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。第一节第一节 财务报表概述财务报表概述一、财务报表的概念一、财务报表的概念 财务报表是指企业对外提供的财务报表是指企业对外提供的反映企业反映企业某一特定日期某一特定日期财务状况财务状况和和某一会计期间某一会计期间经营成果经营成果、现金流量现金流量等会计信息的文件。等会计信息的文件。2第二页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。3财务报告财务报告会计报表会计报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表反映反映财务财务状况状况反映反映经营经营成果成果反映反映现金流出、现金流出、流入情况流入情况反映
2、构成所有者权益反映构成所有者权益的各组成部分的增的各组成部分的增减变化情况减变化情况会计报表附注会计报表附注为了解和评价为了解和评价企业财务状况企业财务状况和经营成果和经营成果所提供的所提供的书面资料。书面资料。第三页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。44二、财务报告的分类二、财务报告的分类二、财务报告的分类二、财务报告的分类1.1.编报时间编报时间2.2.反映的内容反映的内容3.3.编制范围编制范围静态报表静态报表动态报表动态报表年报年报中期报告中期报告合并报表合并报表内部报表内部报表个别报表个别报表4 4、服务对象、服务对象外部报表外部报表第四页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。5三、
3、编制要求三、编制要求1 1、内容完整、内容完整2 2、计算准确、计算准确3 3、数字真实、数字真实4 4、编报及时、编报及时第五页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。6第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在资产负债表是指反映企业在某一特定日期某一特定日期的的财务状况财务状况的报表。的报表。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益二、资产负债表的作用二、资产负债表的作用1、反映资产的构成及其分布状况、反映资产的构成及其分布状况2、表明企业所承担的债务及其偿还时间、表明企业所承担的债务及其偿还时间3、反映净资产的构成及其形成原因、反映净
4、资产的构成及其形成原因4、提供财务分析所需基本资料、提供财务分析所需基本资料第六页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。7 三、资产负债表结构三、资产负债表结构 我国企业的资产负债表采用我国企业的资产负债表采用账户式账户式结构。结构。1、表头：报表名称、编制单位、编制时间（日）、货币计量单位。、表头：报表名称、编制单位、编制时间（日）、货币计量单位。2、表体：是资产负债表的主要组成部分，包括资产、负债和所、表体：是资产负债表的主要组成部分，包括资产、负债和所有者权益各项目及其余额情况。有者权益各项目及其余额情况。第七页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。8表头内容包括：表名、编表头内容包括：表名
5、、编制单位、编制时间、货币制单位、编制时间、货币单位单位正表：资产、负债和所正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末有者权益各项目的期末数和年初数数和年初数资资产产按按流流动动性性由由强强到到弱弱排排列列负债负债按偿按偿还期还期限由限由短到短到长排长排列列所有者权所有者权益按永久益按永久性程度排性程度排列列第八页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。9四、资产负债表的编制四、资产负债表的编制1、直接根据总账科目的余额填列：应收票、直接根据总账科目的余额填列：应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、理、工程物资、短期借款、应付票据
6、、应交税金、应付股利、其他应交款、其应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债递延所得税负债 第九页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。102、根据总账科目的余额计算填列：货币资金、根据总账科目的余额计算填列：货币资金、存货、未分配利润存货、未分配利润 3、根据有关明细科目的余额计算填列、根据有关明细科目的余额计算填列：应收应收及预付款项、应付及预付款项、交易性金融及预付款项、应付及预付款项、交易性金融资产资产4、根据总帐科目和明细科目的余额分析计算根据
7、总帐科目和明细科目的余额分析计算填列填列：长期借款、应付债券、长期应付款、长期借款、应付债券、长期应付款、应付职工薪酬应付职工薪酬 第十页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。115、根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列填列：存货、长期股权投资、长期债权投资、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、生物资产、固定资产固定资产 6、综合运用上述填列方法分析填列综合运用上述填列方法分析填列：“存货存货”项目，是在项目，是在“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材
8、料”、“在途物资在途物资”等总账科目期等总账科目期末余额的分析汇总数，减去末余额的分析汇总数，减去“存货跌价准备存货跌价准备”科目余额后的净额填列科目余额后的净额填列 第十一页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。12货币资金货币资金货币资金货币资金货币资金货币资金”项目项目项目项目,应根据应根据应根据应根据”库存现金库存现金库存现金库存现金”、“银行存款银行存款银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金”帐户的期末余额合计数填列。帐户的期末余额合计数填列。帐户的期末余额合计数填列。帐户的期末余额合计数填列。库存现金库存现金余额余额其他货币资金其他货币资金余额余额银行
9、存款银行存款余额余额第十二页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。13货币资金（货币资金（5 010 0005 010 000）库存现金库存现金10 00010 000其他货币资金其他货币资金1 000 0001 000 000银行存款银行存款4 000 0004 000 000“货币资金货币资金“填制实例填制实例第十三页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。14“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”“自制半成品自制半成品”、“委托加工材料委托加工材料”等等存货存货存货跌价准备存货跌价准备借借贷贷余额余额减去减
10、去“存货存货存货存货”项目，应根据项目，应根据项目，应根据项目，应根据“材料采购材料采购材料采购材料采购”、“原材料原材料原材料原材料”、“库存商库存商库存商库存商品品品品”、“生产成本生产成本生产成本生产成本”、“周转材料周转材料周转材料周转材料”、“委托加工物资委托加工物资委托加工物资委托加工物资”、“材料成本差异材料成本差异材料成本差异材料成本差异”、“发出商品发出商品发出商品发出商品”等帐户期末余额合计减去等帐户期末余额合计减去等帐户期末余额合计减去等帐户期末余额合计减去“存存存存货跌价准备货跌价准备货跌价准备货跌价准备”等帐户期末余额后的金额填列。等帐户期末余额后的金额填列。等帐户期
11、末余额后的金额填列。等帐户期末余额后的金额填列。第十四页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。15“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”“自制半成品自制半成品”、“委托加工材料委托加工材料”等等存货存货存货跌价准备存货跌价准备借借贷贷余额余额减去减去第十五页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。16例：某企业对材料采用实际成本法核算，例：某企业对材料采用实际成本法核算，20072007年年1212月月3131日结帐后，有关科目余额为：日结帐后，有关科目余额为：”材料采材料采购购“科目余额为科目余额为150001
12、5000元（借方），元（借方），”原材料原材料“科目余额为科目余额为250000250000元（借方），元（借方），“库存商品库存商品”科目余额为科目余额为180000180000元（借方），元（借方），“生产成本生产成本”科目余额为科目余额为7000070000元（借方）。元（借方）。“存货存货”项目的金额项目的金额 =15000+250000+180000+70000=15000+250000+180000+70000 =515000 =515000元元第十六页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。17【例例】某企业采用计划成本核算材料，某企业采用计划成本核算材料，2008年年12月月31日
13、结账后有关科目余额日结账后有关科目余额为为“材料采购材料采购”科目余额为科目余额为140 000元（借方），元（借方），“原材料原材料”科目余额为科目余额为2 400 000元（借方），元（借方），“周转材料周转材料”科目余额为科目余额为1 800 000元（借方），元（借方），“库存商品库存商品”科目余额为科目余额为1 600 000元（借方），元（借方），“生产成本生产成本”科目余额为科目余额为600 000元（借方），元（借方），“材料成本差异材料成本差异”科目余额为科目余额为120 000元（贷方），元（贷方），“存货跌价准备存货跌价准备”科目余额为科目余额为210 000元。该企业元
14、。该企业2008年年12月月31日资产负日资产负债表中的债表中的“存货存货”项目金额为：项目金额为：140 000+2 400 000+1 800 000+1 600 000+600 000-120 000 -210 000=6 210 000（元）（元）【解析解析】本例中，企业应当以本例中，企业应当以“材料采购材料采购”（表示在途材料采购成（表示在途材料采购成 本）、本）、“原材料原材料”、“周转材料周转材料”（比如包装物和低值易耗品等）、（比如包装物和低值易耗品等）、“库存商品库存商品”、“生产成本生产成本”（表示期末在产品金额）各总账科目（表示期末在产品金额）各总账科目余额加总后，加上或
15、减去余额加总后，加上或减去“材料成本差异材料成本差异”总账科目的余额（若为贷方总账科目的余额（若为贷方余额，应减去；若为借方余额，应加上），再减去余额，应减去；若为借方余额，应加上），再减去“存货跌价准备存货跌价准备”总账科目总账科目余额后的净额，作为资产负债表中余额后的净额，作为资产负债表中“存货存货”项目的金额项目的金额。第十七页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。18“未分配利润未分配利润”项目，项目，平时本项目应根据平时本项目应根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”帐户的余额计算填列，未弥补的帐户的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目内以亏损，在本项目内以“一一”号填列。号填
16、列。“本年利润本年利润”和和“未分配利润未分配利润”的余额均在贷方的余额均在贷方的，用二者余额之和填列；余额均在借方的，将二者余额之和在本项目内以的，用二者余额之和填列；余额均在借方的，将二者余额之和在本项目内以“-”-”号填号填列；二者余额一个在借方一个在贷方，用二者余额互相抵减后的差额填列，如为借差列；二者余额一个在借方一个在贷方，用二者余额互相抵减后的差额填列，如为借差则在本项目内以则在本项目内以“一一”号填列。号填列。年度终了，该项目可以只根据年度终了，该项目可以只根据“利润分配利润分配”帐户的期末余额填列。余额在贷帐户的期末余额填列。余额在贷方的直接填列，余额在借方的本项目内以方的直接填列，余额在借方的本项目内以“一一”号填列。号填列。第十八页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。19“利润分配利润分配”10000“本年利润本年利润”20000未分配利润（未分配利润（30000）第十九页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。20“利润分配利润分配”“本年利润本年利润”未分配利润（未分配利润（-30000）1000020000第二十页，编辑于星期三：二十一点 五十五分。21“利润分
