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1、第四章第四章 关税措施关税措施 本章内容本章内容5.1 5.1 关税概述关税概述5.2 5.2 关税的种类关税的种类学习目标学习目标掌握关税的含义、特征、作用和分类掌握关税的含义、特征、作用和分类掌握反补贴税和反倾销税的征收条件掌握反补贴税和反倾销税的征收条件掌握正常价值的确定方法掌握正常价值的确定方法掌握普惠制的原则掌握普惠制的原则掌握关税的征收方法掌握关税的征收方法掌握有效关税保护率的计算掌握有效关税保护率的计算第一节第一节 关税概述关税概述一、关税的含义一、关税的含义关税（关税（Customs DutiesCustoms Duties；TariffTariff）是一是一个国家的海关对进出
2、关境的货物和物品，个国家的海关对进出关境的货物和物品，向进出口商或物品所有者所征收的一种向进出口商或物品所有者所征收的一种税。税。二、关税的特征二、关税的特征v强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性v关税是一种间接税关税是一种间接税v关税具有涉外性关税具有涉外性v关税的执行者是海关关税的执行者是海关三、关税的作用三、关税的作用1.1.征收进口关税的作用征收进口关税的作用v增加政府的财政收入增加政府的财政收入v保护国内产业和国内市场保护国内产业和国内市场2 2、征收出口关税的作用、征收出口关税的作用限制国内稀缺物资的出口限制国内稀缺物资的出口避免国际市场上本国出口产品供应过多避免国际市场上
3、本国出口产品供应过多第二节第二节 关税的种类关税的种类一、按征税商品的流向划分一、按征税商品的流向划分（一）进口税（一）进口税（一）进口税（一）进口税（二）出口税（二）出口税（二）出口税（二）出口税（三）过境税（三）过境税（三）过境税（三）过境税（一）进口税（一）进口税1 1、含义、含义进口国家的海关在外国货物或物品通过进口国家的海关在外国货物或物品通过关境时，对本国进口商或物品所有者所关境时，对本国进口商或物品所有者所征收的关税。征收的关税。2 2、目的、目的 限制外国商品流入，保护国内市场限制外国商品流入，保护国内市场（二）出口税（二）出口税1 1、含义、含义出口国家的海关在本国商品输往国
4、外时，出口国家的海关在本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。对出口商所征收的关税。2 2、征税对象、征税对象主要是主要是战略物资或技术战略物资或技术例如，我国目前征收出口税的产品基本例如，我国目前征收出口税的产品基本例如，我国目前征收出口税的产品基本例如，我国目前征收出口税的产品基本是不可再生的资源类产品。是不可再生的资源类产品。是不可再生的资源类产品。是不可再生的资源类产品。3 3、目的、目的增加本国财政收入增加本国财政收入保护本国生产和市场保护本国生产和市场控制和调节某种商品的出口流量控制和调节某种商品的出口流量（三）过境税（三）过境税1 1、含义、含义过过境境税税又又称称通通过过税税
5、，是是一一国国对对于于通通过过其其关境的外国货物所征收的关税。关境的外国货物所征收的关税。2 2、目的、目的增加本国的财政收入增加本国的财政收入二、按征税的目的来划分二、按征税的目的来划分（一）财政关税（一）财政关税（一）财政关税（一）财政关税（二）保护关税（二）保护关税（二）保护关税（二）保护关税（一）财政关税（一）财政关税1 1、含义、含义 财政关税（财政关税（Revenue TariffRevenue Tariff）又称收入关税，是指以又称收入关税，是指以 增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。2 2、为达到征税目的必须满足如下三个条件、为达
6、到征税目的必须满足如下三个条件v进口货物必须是国内不能生产或无代用品而进口货物必须是国内不能生产或无代用品而 必须从国外输入的必须从国外输入的v进口的货物在国内有大量消费进口的货物在国内有大量消费v税率适中，过高则阻碍进口税率适中，过高则阻碍进口（二）保护关税（二）保护关税1 1、含义、含义保护关税是指以保护本国工业和农业发保护关税是指以保护本国工业和农业发展为主要目的而征收的关税。展为主要目的而征收的关税。2 2、保护关税的税率越高，保护程度越强。、保护关税的税率越高，保护程度越强。三、按征收关税的依据划分三、按征收关税的依据划分 （一）正税（一）正税 （二）附加税（二）附加税 1 1、反补
7、贴税、反补贴税 2 2、反倾销税、反倾销税 3 3、差价税和报复关税、差价税和报复关税（一）正税（一）正税含义：含义：正税又称正常关税，它是指根据颁布的正税又称正常关税，它是指根据颁布的税率而征收的关税。税率而征收的关税。正税是相对附加税正税是相对附加税而言的。而言的。（二）附加税（二）附加税1 1、含义、含义附加税一般指进口附加税，进口附加税附加税一般指进口附加税，进口附加税是指进口国海关对是指进口国海关对进口的外国商品在征收正常进口税以外，出于某种特定进口的外国商品在征收正常进口税以外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。的目的而额外加征的关税。注意：注意：（进口附加税不同于正税，在一国海
8、关税则（进口附加税不同于正税，在一国海关税则（进口附加税不同于正税，在一国海关税则（进口附加税不同于正税，在一国海关税则 中不能找到，不受关贸总协定的严格约束，税中不能找到，不受关贸总协定的严格约束，税中不能找到，不受关贸总协定的严格约束，税中不能找到，不受关贸总协定的严格约束，税 率的高低往往视征收的目的而定。）率的高低往往视征收的目的而定。）率的高低往往视征收的目的而定。）率的高低往往视征收的目的而定。）2 2、目的、目的v解决国际收支逆差解决国际收支逆差v抵制外国商品的低价倾销抵制外国商品的低价倾销v对某个国家实行歧视或报复对某个国家实行歧视或报复3 3、进口附加税的征收方式、进口附加税
9、的征收方式v一种是对一种是对所有进口商品所有进口商品征收征收v另一种更为常用的征收方法是针对另一种更为常用的征收方法是针对个别国家的个别个别国家的个别商品商品征收进口附加税征收进口附加税4 4、进口附加税常见的形式、进口附加税常见的形式反补贴税反补贴税反倾销税反倾销税差价税和报复关税差价税和报复关税1）反补贴税）反补贴税（1 1）含义）含义补贴（补贴（SubsidySubsidy）是指政府或任何公共机构对企是指政府或任何公共机构对企业提供的业提供的财政捐助财政捐助和政府和政府对收入或价格的支持。对收入或价格的支持。反补贴税（反补贴税（Counter-Vailling DutyCounter-V
10、ailling Duty）又称抵消税又称抵消税或补偿税，它是指对直接或间接接受出口补贴或奖金的或补偿税，它是指对直接或间接接受出口补贴或奖金的外国商品所征收的一种进口附加税。外国商品所征收的一种进口附加税。（2 2）目的）目的提高进口商品价格，抵销其所享受的补贴金额，削提高进口商品价格，抵销其所享受的补贴金额，削弱其竞争能力，使其不能在进口国的国内市场上进行低弱其竞争能力，使其不能在进口国的国内市场上进行低价竞争，价竞争，保护本国生产和市场。保护本国生产和市场。（3 3）征收反补贴税的条件）征收反补贴税的条件vv进口产品进口产品进口产品进口产品存在补贴存在补贴存在补贴存在补贴；vv进口产品对进
11、口国国内产业造成进口产品对进口国国内产业造成进口产品对进口国国内产业造成进口产品对进口国国内产业造成损害损害损害损害；vv补贴与损害之间存在补贴与损害之间存在补贴与损害之间存在补贴与损害之间存在因果关系。因果关系。因果关系。因果关系。禁止的补贴禁止的补贴禁止的补贴禁止的补贴（红灯补贴）（红灯补贴）（红灯补贴）（红灯补贴）：征税：征税：征税：征税 可诉的补贴可诉的补贴可诉的补贴可诉的补贴（黄灯补贴）（黄灯补贴）（黄灯补贴）（黄灯补贴）：视情况征税：视情况征税：视情况征税：视情况征税 不可诉的补贴不可诉的补贴不可诉的补贴不可诉的补贴（绿灯补贴）（绿灯补贴）（绿灯补贴）（绿灯补贴）：不征税：不征税：
12、不征税：不征税对已建工业的实质性损害对已建工业的实质性损害对已建工业的实质性损害的威胁对已建工业的实质性损害的威胁对新建工业的实质性阻碍对新建工业的实质性阻碍反补贴的条件反补贴的条件存在补贴存在补贴实质性损害实质性损害（三种形式）（三种形式）补贴和损害之间补贴和损害之间存在因果关系存在因果关系对已建工业的对已建工业的实质性损害实质性损害对已建工业的对已建工业的实质性损害的威胁实质性损害的威胁对新建工业的对新建工业的实质性阻碍实质性阻碍（4 4）征收反补贴税的限额）征收反补贴税的限额 反补贴税税额不得超过补贴金额反补贴税税额不得超过补贴金额 （5 5）征收反补贴税的期限）征收反补贴税的期限 反补
13、贴税的征收期限反补贴税的征收期限不超过不超过5 5年年。但是，经但是，经 复审确定终止征收反补贴税有可能导致补贴复审确定终止征收反补贴税有可能导致补贴 和损害的继续或者再度发生的，反补贴税的和损害的继续或者再度发生的，反补贴税的 征收期限可以适当延长。征收期限可以适当延长。美商务部初步裁定对我钢产品实施惩罚性关税美商务部初步裁定对我钢产品实施惩罚性关税 美国商务部美国商务部20092009年年1010月月2727日以中国产钢绞线和钢格栅板产日以中国产钢绞线和钢格栅板产品品存在政府补贴存在政府补贴为由，初步裁定对上述两种产品实施惩罚性关为由，初步裁定对上述两种产品实施惩罚性关税。税。美国商务部当
14、天发表声明宣称，中国产钢绞线和钢格美国商务部当天发表声明宣称，中国产钢绞线和钢格栅板产品存在政府补贴，受此影响，两种产品对美出口量栅板产品存在政府补贴，受此影响，两种产品对美出口量明显增加，因此决定对中国钢绞线产品实施明显增加，因此决定对中国钢绞线产品实施7.53%7.53%至至12.06%12.06%的惩罚性关税，对中国钢格栅板产品实施的惩罚性关税，对中国钢格栅板产品实施7.44%7.44%的的惩罚性关税。惩罚性关税。美方统计显示，上述两种产品美方统计显示，上述两种产品20082008年对美出口总额约为年对美出口总额约为2.72.7亿美元。亿美元。美国商务部预计将在明年初就两案作出最终裁定。
15、按美国商务部预计将在明年初就两案作出最终裁定。按照美国反补贴调查程序，照美国反补贴调查程序，商务部裁定主要涉及是否有补贴商务部裁定主要涉及是否有补贴发生、补贴幅度是多少；发生、补贴幅度是多少；国际贸易委员会裁定主要涉及是否对国际贸易委员会裁定主要涉及是否对美国产业造成损害。美国产业造成损害。如果上述两机构作出肯定性终裁，美国如果上述两机构作出肯定性终裁，美国商务部即可命令海关对相关产品实施反补贴制裁。商务部即可命令海关对相关产品实施反补贴制裁。受美国国内经济下滑、保护主义抬头以及政客操纵等多受美国国内经济下滑、保护主义抬头以及政客操纵等多种因素影响，美国最近频繁对中国产品实施贸易惩罚措施，种因
16、素影响，美国最近频繁对中国产品实施贸易惩罚措施，“中国制造中国制造”正成为美国保护主义抬头的最大受害者。正成为美国保护主义抬头的最大受害者。2）反倾销税）反倾销税（1 1）倾销的含义）倾销的含义 倾销倾销是指一国商品以低于正常价值的价格是指一国商品以低于正常价值的价格 在另一国销售的行为。在另一国销售的行为。（2 2）倾销的类型）倾销的类型 偶然性倾销偶然性倾销 掠夺性倾销掠夺性倾销 长期性倾销长期性倾销（3 3）正常价值的确定）正常价值的确定v市场经济国家正常价值的确定市场经济国家正常价值的确定v非市场经济国家正常价值的确定非市场经济国家正常价值的确定市场经济国家正常价值的确定市场经济国家正常价值的确定用以计算正常价值的可比价格包括三种：用以计算正常价值的可比价格包括三种：A.A.相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；可比价格；B.B.出口到第三国同类产品的最高可比价格；出口到第三国同类产品的最高可比价格；C.C.构成价格（构成价格（Constructed PriceConstructed Price）：产品在原产国）：产品
