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1、审计理论与实务考试真题汇总pdf版1.审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是（ ）。2010、2009年初级真题A.向债务单位函证B.重新计算应收账款账户余额C.询问会计人员D.对应收账款账户余额进行分析性复核【答案】:A【解析】:审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。2.下列有关审计抽样方法选用的说法，正确的有（ ）。A.统计抽样方法一定能保证审计工作的质量B.采取非统计抽样方法易导致审计结论不够准确C.非统计抽样的成本一定要比统计抽样的成本小D.统计抽样可以取代专业判断E
2、.在实际审计中，往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用【答案】:B|E【解析】:A项，统计抽样需要特殊的专业技能，而且所得出的审计结论也做不到绝对准确；C项，究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑，非统计抽样的成本不一定要比小于统计抽样的成本。D项，无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。3.下列有关选择和确定绩效审计项目的提法中，错误的是（ ）。2009年中级真题A.资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为绩效审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，被选中作为绩效审计项目的机
3、会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为绩效审计项目的机会越大【答案】:B【解析】:B项，管理风险主要是指被审计单位或项目在管理方面缺乏经济性、效率性和效果性的风险。管理风险越大，开展绩效审计后能够给被审计单位或项目带来的改进越大，因此，被选中作为绩效审计项目的机会越大。4.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（ ）。A.母公司与该单位之间的债权债务B.母公司与该单位之间的产品购销业务C.母公司对该单位的持股比例、表决权比例D.母公司对该单位的债务担保【答案】:C【解析】:合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对该单位
4、的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。5.按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为（ ）。A.法律、法规和规章制度B.内部制定审计标准C.外部制定审计标准D.预算、计划、合同E.业务规范、技术经济标准【答案】:A|D|E【解析】:按审计标准的性质和内容分类，审计标准分为：法律、法规；规章制度；预算、计划、合同；业务规范和技术经济标准。6.审计人员实施营业收入截止期测试的主要目的是（ ）。2011年中级真题A.检查销售折扣、折让比例的合理性B.审查销售退回原因的合理性C.检查营业收入记录时间的正确性D.评价应收票据的可兑现程度【答案】:C
5、【解析】:实施营业收入截止期测试是为了检查营业收入是否记录于正确的期间。审计时应检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中应注意的关键日期包括：发票开具日期、记账日期、发货日期（服务业是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。7.专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，审计机关应当出具（ ）。A.审理意见书B.审计决定书C.审计转移处理书D.审计结果报告【答案】:B【解析】:专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范
6、围内做出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。8.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（ ）。A.材料采购成本的构成是否完整B.材料采购费用分配比例是否合理C.发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定【答案】:C【解析】:审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。
7、9.对于国家审计，审计组起草审计报告前，对审计工作底稿审核的人员是（ ）。A.审计组成员B.审计机关负责人C.审计组组长D.审计机关【答案】:C【解析】:审计组组长的工作职责包括：编制或者审定审计实施方案；组织实施审计工作；督导审计组成员的工作；审核审计工作底稿和审计证据；组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息；配置和管理审计组的资源；审计机关规定的其他职责。10.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有（ ）。A.当年利润减少B.当年利润增加C.年末存货余额增
8、加D.年末存货余额减少E.当年利润不变【答案】:B|C【解析】:某产品成本近年来呈上升趋势，在先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年留存的存货余额增加。11.被审计单位将下列材料采购过程中发生的支出计入采购成本，错误的是（ ）。A.保险费B.材料价款C.业务招待费D.运输费和装卸费【答案】:C【解析】:存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。C项，业务招待费计入管理费用。12.在凭证与记录控制中，建立严格的凭证制度要求（ ）。A.凭证种类
9、要齐全B.凭证内容要完整C.凭证要预先连续编号D.所有凭证都要由会计人员填制E.重要凭证要由专人负责保管【答案】:A|B|C|E【解析】:建立严格的凭证制度，其内容包括：凭证种类要齐全；凭证内容要完整；凭证要预先连续编号；空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。13.在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括（ ）。A.出具审计报告B.与管理层和治理层沟通C.发表审计意见D.发现违法问题E.提高经济效益【答案】:A|B|C【解析】:根据中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括两个方面：对财务报表整体是否
10、不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。14.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，（ ）。A.必须接受其要求出具报告B.有权拒绝出具有关报告C.应立即向相关执法部门举报D.应立即向中国注册会计师协会举报【答案】:B【解析】:中华人民共和国注册会计师法第二十条规定：“注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：委托人示意其作不实或者不当证明的；委托人故意不提供有关会计
11、资料和文件的；因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。”15.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（ ）。2008年中级真题A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准【答案】:A【解析】:C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。16.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如
12、仍得不到答复，应考虑（ ）。A.扩大对其他应收账款的函证B.获取管理当局的声明C.按客户提供的地址直接询问D.检查销售合同、销售发票及发运凭证等【答案】:D【解析】:如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。17.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价的内容主要包括（ ）。A.健全性评价B.合理性评价C.合法性评价D.有效性评价E.真实性评价【答案】:A|B【解析】:审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价
13、，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面。18.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（ ）。A.冲减销售确认期的营业收入B.冲减销售退回期的营业收入C.冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本【答案】:C【解析】:发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。19.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的
14、主要审计方法有（ ）。A.审阅法B.核对法C.函证法D.监盘法E.观察法【答案】:A|B【解析】:审计人员应结合使用审阅法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查，以保证该表格式、项目排列、项目内容，以及各项目数额的填制方法符合有关规定，对所发现的异常情况或疑点作进一步检查。20.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括（ ）。A.应付账款账户数较少B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体C.被审计单位内部控制健全有效D.各应付账款明细账余额超出了确定的重要性水平E.评估确定的应付账款账户重要性水平较高【答案】:A|B|D【解析】:应审查总体所有项目的情形包括：应付款项账户数较少；抽样结果表明误差很大，无法接受总体；应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。CE两项，内部控制健全有效或确定的应付账款账户重要性水平较高，说明其中重大错报风险存在的可能
