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1、审计理论与实务考试习题集及考题解析1.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（ ）。2011年中级真题A.价值分析B.回归分析C.比较分析D.程序分析【答案】:D【解析】:绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括：比率分析法；比较分析法；时间序列分析法；定量分析；描述性统计分析；成本效益分析；回归分析；成本效果法；价值分析；目标评价；目标成果法；事前事后法；标杆法；评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：内容分析法；程序分析法
2、；案例分析法；逻辑模型法。2.审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（ ）。A.入库前整理费用B.材料保管费用C.招待费D.加班费【答案】:A【解析】:材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。B项应计入制造费用，结转进入生产成本；CD两项应计入管理费用。3.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有（ ）。2009年中级真题A.组织控制B.安全控制C.软硬件控制D.输入控制E.处理控制【答案】:A|B|C【解析】:信息系
3、统内部控制分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保障信息系统正常运行的稳定性、有效性和安全性。其审计内容包括：组织控制；开发维护控制；安全控制；软硬件控制。DE两项属于应用控制的审计内容。4.当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时，审计人员认为可能存在的原因有（ ）。A.产品销售价格变动B.产品单位成本变动C.产品营销费用变动D.产品销售结构变动E.产品研发费用变动【答案】:A|B|D【解析】:毛利率变动可能存在的原因有：售价变动；产品单位成本变动；产品总体结构变动；产品销售结构变动。5.对财务报告内部控制测评时，下列属于审计人
4、员应执行的测评程序是（ ）。A.检查董事会制度合理性及其实施情况B.审查财务报表编制方法的合规性C.检查财务报表的格式D.审查财务报表主要指标的可信性【答案】:A【解析】:财务报告内部控制主要环节包括：岗位责任控制；编制程序的控制；会计稽核控制；报送时间控制；公司治理层面控制。公司治理层面控制指财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，是保证财务报告可靠的关键。BCD三项属于对财报实施的实质性审查程序。6.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有（ ）。2008年中级真题A.应收账款
5、明细账B.银行存款日记账C.主营业务收入明细账D.应收票据明细账E.现金日记账【答案】:B|C|E【解析】:对营业收入账目进行检查时，可按结算方式的不同选用不同的方法与相关账户进行对比、核查。以现金或支票结算方式销售产品时，可将销售发票存根与“营业收入明细账”“现金日记账”“银行存款日记账”相核对；以商业汇票结算方式销售产品时，根据“银行对账单”及结算凭证与“营业收入明细账”和“应收票据”“应收票据备查簿”“应收账款”等账簿进行核对。7.生产与存货循环信息传递程序的控制措施包括（ ）。A.业务活动授权B.成本会计控制C.永续盘存制D.关键职务分离E.限制非授权人员接近存货【答案】:A|B|C【
6、解析】:管理当局通过授权程序、成本控制、永续盘存制等对信息传递程序实施严格控制。D项，职责分离是生产与存货循环内部控制中与信息传递程序控制并列的控制环节；E项属于实物控制，是生产与存货循环内部控制中与信息传递程序控制并列的控制环节。8.下列关于函证的表述中，正确的有（ ）。A.函证可用于核实往来账目B.函证的全过程必须由审计人员进行控制C.与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证【答案】:A|B|C|D【解析】:A项，函证方法往往是发函给被审计单位的债权、债务人及其他有关人，请求核实往
7、来账目、财产和其他事项，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。B项，函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性。数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。D项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。E项，审计人员收到复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。9.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是（ ）。2010年中级真题A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D
8、.经济服务【答案】:A【解析】:审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。审计的经济监督职能是指通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。10.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（ ）。A.公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C.项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D.项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大【答案】:D【解析】:A
9、项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成本和可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。11.下列各项中，关于顺查法的说法正确的有（ ）。A.审计质量高B.工作量大，不利于提高审计工作效率C.适用于内控系统比较健全的被审计单位D.适用于业务规模较小的被审计单位E.审计的目的性、针对性比较强【答案】:A|B|D【解析】:顺查法的优点是审计过程全面
10、细致，因此审计质量高。同时由于方法简单，所以易于掌握。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。12.下列各项中，不属于生产业务审计目标的是（ ）。A.计价的正确性B.会计处理的正确性C.业务的合法性D.截止期的正确性【答案】:C【解析】:生产业务审计目标有：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。13.审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行为，说明审计风险是（ ）。A.可以控制的B.不可控制的C
11、.具有潜在性的D.可转移的【答案】:C【解析】:审计风险具有潜在性，即审计人员的审计结论虽偏离了审计事项的客观事实，但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段。但是，这并不是说明审计风险是不存在的，一旦造成影响，引发追究行为，潜在风险就会转化为实际风险。14.对存货跌价准备进行审查时，需要查明（ ）。A.存货跌价准备的真实性B.存货跌价准备转销的合理性C.存货跌价准备会计记录的完整性D.本期计提存货跌价准备的金额E.存货跌价准备披露的正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:通过对存货跌价准备进行审查，查明存货跌价准备的真实性、转销的合理性、会计记录的完整性、期末跌价
12、准备余额的正确性及披露的正确性。D项，应查明的是期末存货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。15.对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有（ ）。A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C.检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出、入账【答案】:C|D|E【解析】:审计人员为核实银行存款货币资金收支的截止期可采用的方法包括：检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行
13、的支票的收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。A项，可以用于检查银行存款余额的正确与否；B项，可以用于检查银行存款相关业务的真实性。16.下列各项中，属于对审计作业过程进行控制的措施有（ ）。2008年初级真题A.建立严格的聘用制度B.建立严格的晋升制度C.制定切实可行的审计工作方案D.建立审计工作底稿复核制度E.对审计报告、审计决定进行复核【答案】:C|D【解析】:对审计作业过程进
14、行控制的措施包括：在委派审计人员时，应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员，并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等；在实施审计之前必须做好充分的计划，制定切实可行的，以获取合理的和充分的审计证据为目的的审计程序，以及以执行具体的审计程序所需时间为主要内容的审计工作方案；在开始审计工作之后，应建立审计工作底稿的审核制度，工作底稿层层复核的目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。17.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是（ ）。A.促进组织完善内部控制和风险管理B.促进组织合法经营和运行C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D.提高财务信息的质量【答案】:C【解析】:国家审计的作用：为宏观政策的制定提供决策依据；维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；追踪反馈宏观调控政策的运行效果。AB两项属于内部审计的作用；D项属于社会审计的作用。18.确定审计立卷主体的原则是（ ）。A.审计组立卷B.审计机构档案部门立卷C.谁立项，谁立卷D.审计组
