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1、审计理论与实务考试在线刷题含答案（可下载）1.审查M材料成本差异，月初借方余额30万元，本月借方和贷方发生额分别为270万元、100万元，月初和当月M材料计划成本合计为1000万元，该材料成本差异率应为（ ）。A.借差20%B.借差30%C.贷差20%D.贷差30%【答案】:A【解析】:材料成本差异率（月初结存材料成本差异本月入库材料成本差异）（月初结存材料计划成本本月入库材料计划成本）100%（30270100）1000100%20%，因此该材料成本差异率为借差20%。2.审计人员审查银行存款余额调节表时，应审查的事项有（ ）。A.验算调节表的计算是否正确B.追查截止日期对账单上的在途存款C
2、.审查截止日仍未提现的大额支票D.追查截止日期对账单已收、企业未收款项E.核对银行存款总账与明细账【答案】:A|B|C|D【解析】:检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何12个月的银行存款余额调节表进行检查。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。E项，审计银行存款余额调节表时，不需要核对总账与明细账。3.审计人员抽查盘点固定资产，发现账面记录红旗汽车1辆没有实物。追加审计程序查明“应
3、付账款”账户有银行贷方余额25万元，询问被审计单位有关人员，称该车由本单位代银行购买，现在由银行使用。审计人员应（ ）。A.认定汽车为被审计单位所有B.认定为不属于被审计单位所有C.进一步向银行证实并获取相关证据D.不必过问【答案】:C【解析】:账面记录存在固定资产而实地检查却没有发现该固定资产，固定资产的真实性以及所有权存在疑虑，因此审计人员在询问被审计单位管理层之后应向银行函证或实地调查，进一步证实其回答的真实性与可靠性。4.下列有关审计风险的表述中，正确的是（ ）。2010年初级真题A.审计风险就是指重大错报风险B.审计风险仅存在于审计报告编制阶段C.审计风险可分为固有风险和控制风险两种
4、D.审计风险虽然存在，但可以加以控制【答案】:D【解析】:AC两项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险；B项，审计活动自始至终存在着审计风险，审计人员选择被审计单位不当，制定审计计划和审计方案不周，配备审计人员不能胜任工作，收集审计证据不充分，编制审计报告有误等都会导致最终的审计风险。5.下列对函证结果的处理方法中，正确的有（ ）。2009年中级真题A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B.对函证回函认可的金额予以确认C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生
5、差异的原因E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证【答案】:B|D|E【解析】:A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，应采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。6.产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（ ）。A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性【答案】:B【解析】:效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最
6、大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。7.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（ ）。A.逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B.案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D.结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查对象【答案】:C【解析】:A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。
7、B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。C项，评分法是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单纯财务评价的某些缺陷；它还可用于单纯的定性评价，关键是要建立评价体系或模型。D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答案选项，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，其可以自由选择调查对象，也能问一些比较复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做深入调查。8.下列各项中属于业务类审计工作底稿的有（ ）。A.应收账款账龄分析表B.审计通知书C.内部控制调查表D.银行存款函证回函E.
8、审计工作方案【答案】:A|C|D【解析】:审计工作底稿按类别划分为：综合类工作底稿；业务类工作底稿；备查类工作底稿。业务类审计工作底稿是指在审计实施阶段，对审计事项进行检查、分析、评价等所形成的工作记录和资料。BE两项，属于综合类审计工作底稿。9.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（ ）。2008年初级真题A.审计决定书B.审计结果公告C.审计结果报告D.审计工作报告【答案】:B【解析】:审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。10.在销售与收款业
9、务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止（ ）。2009年中级真题A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加【答案】:A【解析】:B项，收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，是为了防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰；C项，批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，是为了防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；D项，批准赊销信用与销售相互独立，是为了防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。11.抽查应付账款明细账的样本量取决于（ ）。A.应付
10、账款的重要性B.未清偿账户数量C.内部控制健全性D.材料库存量E.以前年度审计结果【答案】:A|B|C|E【解析】:为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。应用抽样审计技术时，测试的样本量在很大程度取决于应付款项的重要性、未清偿账户数量、以前年度的审计结果及内部控制的健全性和有效性。D项，应付账款明细账与材料库存量无直接关系，材料并不一定是在赊销情况下购进的。12.当被审计单位存在以下哪些事项或情形时，可能表明存在舞弊风险（ ）。A.存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来B.长期挂账的大额预付款项C.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债D.付款方账户名称与销售
11、客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致E.管理费用和财务费用低于同行业平均水平【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员在审计财务报表项目时，需要关注的一些需要保持警觉的事项或情形包括：存在没有具体业务支持或交易不匹配的大额资金往来；长期挂账的大额预付款项；存在大额自有资金的同时，向银行高额举债；付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致；开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。当被审计单位存在以上事项或情形时，表明可能存在舞弊风险。13.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面
12、公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（ ）。2009年中级真题A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.无保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告【答案】:B【解析】:标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留
13、意见的审计报告：财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。14.对存货跌价准备进行审查时，需要查明（ ）。A.存货跌价准备的真实性B.存货跌价准备转销的合理性C.存货跌价准备会计记录的完整性D.本期计提存货跌价准备的金额E.存货跌价准备披露的正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:通过对存货跌价准备进行审查，查明存货跌价准备的真实性、转销的合理性、会计记录的完整性、期末跌价准备余额的正确性及披露的正确性。D项，应查明的是期末存
14、货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。15.对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有（ ）。A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C.检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出、入账【答案】:C|D|E【解析】:审计人员为核实银行存款货币资金收支的截止期可采用的方法包括：检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。A项，可以用于检查银行存款余额的正确与否；B项，可以用于检查银行存款相关业务的真实性。16.最高人民法院关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分
