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1、审计理论与实务考试真题归纳总结（完整版)1.分析常用的方法有（ ）。A.比较分析法B.比率分析法C.风险分析法D.描述分析法E.趋势分析法【答案】:A|B|E【解析】:分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。分析常用的方法包括：比较分析法，是指通过某一会计报表项目与既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法；比率分析法，是指通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法；趋势分析法，是指通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和
2、幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。2.下列各项中，超出审计机关权限的是（ ）。2010年中级真题A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定【答案】:D【解析】:根据审计法和有关政策制度规定，审计机关的权限包括：有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供与财政收支或者财务收支有关的资料；进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他有关的资料和资产；有权就审计事
3、项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理；对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。D项，审计机关只能建议有关部门纠正，没有废止的权限。3.下列各项内部控制活动
4、中，属于业务授权控制的是（ ）。A.确定产品售价需经批准B.对固定资产进行定期盘点C.采购员不能兼任出纳工作D.定期进行表账证之间的核对【答案】:A【解析】:业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生授权可以是一般授权，也可以是特别授权。一般授权是指经办常规业务的授权，如制定产品售价、顾客赊销限额的批准等。特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权，它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行，如重大的资产购置、股票的发行等。所以A项属于业务授权控制。B项属于实物控制；C项属于职责分工控制；D项属于凭证与记录控制。4.下列关于监盘的说法中正确的是（ ）。A.监盘是指审计人员亲自
5、盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C.监盘可以证实资产的所有权D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E.监盘不能验证资产的完整性【答案】:B|E【解析】:A项，监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法；C项，监盘不能证实资产的所有权，需要通过审查相关票据和凭证才能证实资产的所有权；D项，监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。5.审计人员测试现金内部控制的内容及方法有（ ）。A.现金收付是否按规定程序及权限办理B.有
6、无与本单位经营无关的收支业务C.出纳与会计职责是否严格分离D.现金是否定期盘点核对E.审查现金截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员测试货币资金内部控制的措施包括：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。E项，属于对现金的检查实施的实质性审查程序。6.根据中华人民共和国审计法的规定，我国国家审计项目的审计报告是（ ）2011年初级真题A.内部审计报告和外部审计报告B.审计意见书和审计决定书C.审计结果报告和审
7、计工作报告D.审计组的审计报告和审计机关的审计报告【答案】:D【解析】:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。7.审计人员对银行存款函证的主要内容包括（ ）。A.存款户账号、存款性质B.存款余额C.借款性质、抵押品D.借款期限、利率E.存款来源及去向【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员寄发的询证函通常应涵盖以下事项及相关信息：银行存款，包括账户名称、银行账号、币种、利率、账户类型、余额、起止日期（仅适用于定期存款）、是否用于
8、担保或存在其他使用限制；银行借款，包括借款人名称、银行账号、币种、余额、借款日期、到期日期、利率、抵（质）押品、担保人；本期内已注销的账户，包括账户名称、银行账号、币种、注销账户日；被审计单位作为贷款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借入方、币种、利率、余额、贷款起止日期；被审计单位作为借款方的委托贷款，包括账户名称、银行账号、资金借出方、币种、利率、余额、贷款起止日期；担保（包括保函）；被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票；被审计单位已向银行贴现而尚未到期的商业汇票；被审计单位为持票人且由银行托收的商业汇票；被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不可撤销信用
9、证；被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约；被审计单位存放于银行托管的有价证券或其他产权文件；被审计单位购买的由银行发行的未到期银行理财产品；其他，审计人员认为重大且应予函证的其他事项。8.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是（ ）。A.内容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.逻辑模型法【答案】:B【解析】:绩效审计常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析法、回归分析、成本效果法、价值分析、目标评价、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。常用的定性分析方法包括内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。9.审计人员审查材料采购
10、成本时，不应审查的内容是（ ）。A.材料采购成本的构成是否完整B.材料采购费用分配比例是否合理C.未收到采购发票的入库存货是否单独存放并暂估入账D.材料采购成本的计算方法是否符合有关规定【答案】:C【解析】:材料采购成本审查的内容包括：材料采购成本的构成项目是否完整；材料采购费用分配比例是否合理；材料采购成本是否合规、正确；材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项为存货截止期的审查内容。10.为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有（ ）。A.核对货币资金总账与日记账B.分析近三年货币资金年末余额变动情况C.检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期D.查验决算日签发的
11、最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账E.检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对【答案】:C|D|E【解析】:审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，采用如下方法：检查支票收入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账。11.下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（ ）。A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C
12、.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制【答案】:A|C|D【解析】:B项，审计工作方案应当在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。E项，根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批，但审计工作方案并不是依据审计实施方案编制。12.多种管理主体对审计业务的综合管理，指的是（ ）。A.全面管理B.多层次管理C.全过程管理D.综合管理【答案】:B【解析】:多层次管理是指多种管理主体对审计业
13、务的综合管理。例如，审计人员在执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组工作的管理，综合部门、职能部门对审计过程的管理，审计机关业务会议对审计事项的管理等。13.在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括（ ）。A.出具审计报告B.与管理层和治理层沟通C.发表审计意见D.发现违法问题E.提高经济效益【答案】:A|B|C【解析】:根据中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标包括两个方面：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表
14、是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。14.下列各项中，通常可以作为审计标准的有（ ）。A.国家审计准则B.业务规范、技术经济标准C.预算、计划、合同D.国家法律法规E.国家有关方针政策【答案】:B|C|D|E【解析】:按审计标准的来源分类：内部制定的审计标准；外部制定的审计标准（国家制定的法律、法规、政策，地方政府、上级主管部门颁发的规章制度，下达的通知等）。按审计标准的性质和内容分类：法律、法规；规章制度；预算、计划、合同，业务规范；技术经济标准。15.绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（ ）。A.经济性B.效率性C.效果性D.有效性【答案】:D【解析】:综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。16.2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购
