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1、审计理论与实务考试试题-考试题库1.存货周转率波动意味着被审计单位可能存在的情况有（ ）。A.存货储备增加或减少B.存货成本发生变动C.存货核算方法发生变动D.资产负债率发生变动E.销售额发生大幅度变动【答案】:A|B|C|E【解析】:存货周转率的波动可能意味的情况包括：存货数量大幅增加或减少；存货成本项目发生变动；存货核算方法发生变动；存货跌价准备计提基础发生变动；销售额大幅增加或减少。D项，资产负债率与存货周转率没有直接的关系。2.下列有关审计抽样方法选用的说法，正确的有（ ）。A.统计抽样方法一定能保证审计工作的质量B.采取非统计抽样方法易导致审计结论不够准确C.非统计抽样的成本一定要比
2、统计抽样的成本小D.统计抽样可以取代专业判断E.在实际审计中，往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用【答案】:B|E【解析】:A项，统计抽样需要特殊的专业技能，而且所得出的审计结论也做不到绝对准确；C项，究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑，非统计抽样的成本不一定要比小于统计抽样的成本。D项，无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。3.货币资金审计目标包括（ ）。A.货币资金真实性B.收付业务合法性C.外币计价正确性D.控制措施可行性E.账务处理正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:货币资金的具体审计目标包括：
3、证实货币资金余额的真实性和所有权；证实货币资金余额的完整性；证实货币资金收付业务的合法性；证实货币资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。D项属于货币资金内部控制审计目的。4.实质性程序中的抽样风险包括（ ）。A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险E.检查风险【答案】:C|D【解析】:在实质性程序中，抽样风险同样表现为两种形式：误拒风险，是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性；误受风险，是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。AB两项属于内部控制测试中的抽样风险；E项属于审计风险的组成部分。5.审计人员测试现金内部控制的内
4、容及方法有（ ）。A.现金收付是否按规定程序及权限办理B.有无与本单位经营无关的收支业务C.出纳与会计职责是否严格分离D.现金是否定期盘点核对E.审查现金截止期【答案】:A|B|C|D【解析】:审计人员测试货币资金内部控制的措施包括：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。E项，属于对现金的检查实施的实质性审查程序。6.生产业务审计目标包括证实（ ）。A.生产成本会计处理正确性B.生产成本真实性C.成本形成合规性D.成
5、本计算真实性E.成本截止期正确性【答案】:A|B|C|E【解析】:在进行生产与存货循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性审查的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性及其在财务报表上披露的正确性，产品成本的审计目标包括：证实产品成本的真实性；证实成本形成的合规性；证实截止期的正确性；证实计价的正确性；证实成本会计处理的正确性。7.我国审计机关在国家机构中实行（ ）。A.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作B.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作C.隶属于政府并向议会或政府报告工作D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告
6、工作【答案】:C【解析】:对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。8.下列关于审计目标的表述中，错误的是（ ）。A.审计目标是审计行为的出发点B.审计人员围绕审计目标收集充分
7、可靠的审计证据C.审计目标的确定不影响审计标准的选择D.审计人员依据审计目标确定审计范围和内容【答案】:C【解析】:审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。在计划阶段，审计人员首先要确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择以及审计的范围和程序方法的设计。9.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是（ ）。A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法【答案】:B【解析】:A项，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或者
8、有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。C项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。D项，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。10.检查原始凭证时应注意（ ）。A.原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称B.业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全C.记账凭证是否及时过账D.金额计算是否正确，明细金额与汇总金额是否相符E.填制时有无涂改【答案】:A|B|D|E【解析】:检查原始凭证时应注意的事项包括：原始凭证所反映的经济活动是否
9、符合有关法律、规章和制度；原始凭证的抬头是否是被审计单位的名称；业务处理过程中各经办单位或部门及有关人员盖章是否齐全；业务内容是否正常；金额计算是否正确；明细金额与汇总金额是否相等；填制时有无涂改。11.下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（ ）。A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制【答案】:A|C|D【解析】:B项，审计工作方案应当在年度审计项目计划确定的实施审计起
10、始时间之前，下达到审计项目实施单位。E项，根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批，但审计工作方案并不是依据审计实施方案编制。12.多种管理主体对审计业务的综合管理，指的是（ ）。A.全面管理B.多层次管理C.全过程管理D.综合管理【答案】:B【解析】:多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计人员在执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组工作的管理，综合部门、职能部门对审计过程的管理，审计机关业务会议对审计事项的管理等。13.审计人员对被审计单位存货进行监盘，可以达到的审计目标
11、是证实（ ）。A.存货计价正确性B.存货账务处理正确性C.存货采购成本的正确性D.存货的真实性【答案】:D【解析】:审计人员对存货实施监盘，主要是为了证实被审计单位出现在账面上的存货在实地是否真实存在。14.审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有（ ）。A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性B.询问管理人员和其他有关人员C.检查内部控制过程中生成的文件和记录D.向有关第三方进行函证E.观察业务活动和内部控制的实际运行情况【答案】:B|C|E【解析】:审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法包括：询问被审计单位的管理人员和其他有关人员；查阅被审计单位的各项管
12、理制度和相关文件，检查内部控制过程中生成的文件和记录；观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况；追踪有关业务的处理过程。15.对被审计单位银行存款收支进行截止期测试时，审计人员可以实施的审计程序有（ ）。A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符B.抽查与银行存款有关的往来账户，并审查相应业务的合法性C.检查支票，检查年末前送存银行的支票的记录日期D.查阅决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账E.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前的支票是否均已寄出、入账【答案】:C|D|E【解析】:审计人员为核实银行存款货币资金收支的截止期可采用的方法包括：检查支票收
13、入与送存记录，检查年终前未送存银行的支票的收入记录日期；检查期后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，揭露将期后收入提前入账的错误；查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账，揭露支票已发出而在决算日后才入账、人为控制截止期的不正当行为。A项，可以用于检查银行存款余额的正确与否；B项，可以用于检查银行存款相关业务的真实性。16.对固定资产减值准备进行实质性审查的内容包括（ ）。A.计提方法是否恰当B.计提金额是否充分C.增减变动的记录是否完整D.期末余额是否正确E.计提是否经过政府有关部门审批【答案】:A|B|C|D【解析】:固定资产减值
14、准备的审查要点主要包括：确定减值准备计提方法及比例的适当性和计提额是否充分；确定减值准备增减变动完整记录情况；确定固定资产减值准备账户期末余额的正确性；结合累计折旧账户，确认已计提减值准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额；审查固定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。17.衡量财务报表及其所反映经济活动合法性的标准是（ ）。A.国家立法机关依照立法程序制定和颁布的法律B.国家行政机关制定的法令、条例、规定C.企业制订的生产经营计划D.企业制定的材料消耗定额、工时定额E.被审计单位上级主管部门和被审计单位内部制定的各项规章制度【答案】:A|B|E【解析】:在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。ABE三项反映的是合法性；CD两项反映的是效益性。18.我国国家审计现实目标可以概括为（ ）。A.推进法治
