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1、纳税会计目录第一章 纳税会计概述第二章 纳税人的会计核算要求第三章 增值税普通发票和增值税专用发票第四章 增值税的会计核算第五章 消费税的会计核算第六章 企业所得税的会计核算第七章 个人所得税的会计核算第八章 关税的会计核算第九章 其他税金的会计核算第一节 纳税会计的概念第二节 营业执照和外管证第三节 纳税人须知的纳税申报及税款征收方式第一章 纳税会计概述第一章 纳税会计概述教学重点和难点教学重点和难点理解纳税会计概念，掌握纳税会计的核算特点。重点：纳税会计的概念，了解纳税会计与财务会计的联系与区别。难点：税务登记，尤其是开业税务登记。第一节第一节 纳税会计的概念纳税会计的概念第一节 纳税会计
2、的概念n纳税会计是近代新兴的一门会计学的边缘学科，我国是在20世纪90年代初人们才开始引进“纳税会计”这个概念，并研究它。纳税会计财务会计，纳税会计税收会计。n许多国家习惯称之为“税务会计”，为了符合我国的习惯，本教材用“纳税会计”作为书名。一、企业对纳税会计管理岗位的需求现状（一）纳税是企业在进行会计核算和税务处理时必须加以考虑的重要问题（二）国际和国内的经济快速发展促使会计岗位需要进行细分（三）纳税会计师管理岗位成为高薪热门职位 近些年来，纳税会计师成为人力市场宠儿，纳税会计师不止一次位列职位需求排行榜前10位。第一节 纳税会计的概念二、纳税会计的概念 纳税会计纳税会计纳税会计纳税会计是以
3、纳税人为会计主体，以货币为主要计量单位，依据国家现行的税收法规，运用会计基本理论和方法，对企业资金运动中的有关纳税的内容进行连续、系统、全面的核算与筹划，目的在于使纳税人在不违反税法的前提下，及时、准确地缴纳税金并向税务部门提供税务信息的会计学科，其会计主体是负有纳税义务的独立纳税人，包括法人和非法人。纳税会计是为了专门适应纳税人的需要，将会计的基本理论、方法同纳税活动相结合形成的一门边缘学科。第一节 纳税会计的概念三、纳税会计与财务会计的联系与区别（一）纳税会计与财务会计的联系 1核算原理相同 2纳税会计以财务会计为基础（二）纳税会计与财务会计的区别 1目的不同 2核算依据不同 3对象不同
4、4目标不同 5.计算损益的程序不同第一节 纳税会计的概念四、纳税会计与税收会计的联系与区别（一）纳税会计与税收会计的联系 1.二者都是以货币为主要计量单位。2.二者都是以税法为准绳，利用会计的基本理论和方法对税款进行核算和监督的专业会计。（二）纳税会计与税收会计的区别 主体不同 对象不同 核算的依据不同 记账基础不同第一节 纳税会计的概念第二节第二节 营业执照和外管证营业执照和外管证第二节 营业执照和外管证一、实行“一照一码”后的设立（开业）登记从2016年10月1日起我国正式实施“五证合一、一五证合一、一照一码照一码”制度，即工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记
5、证“五证合一”登记制度。企业领取载有18位的“统一社会信用代码”营业执照后，无需再次进行税务登记，也不再领取税务登记证。申请人办理企业注册登记时只需填写“一张表格”，向“一个窗口”提交“一套材料”。“一照一码”是指各类企业、农民专业合作社及其分支机构在办理设立登记时，不再发放企业的组织机构代码证、税务登记证等，只发放记载统一社会信用代码的营业执照。“一照”即营业执照，“一码”即统一社会信用代码。第二节 营业执照和外管证二、实行“一照一码”后的变更登记（）企业涉税信息如生产经营地、财务负责人、核算方式，发生变化需要变更时，向主管税务机关申请变更；其他登记机关登记的信息发生变化的，向工商登记机关申
6、请变更。（）已登记企业申请变更登记或申请换发营业执照的，应当换发载有统一社会信用代码的营业执照。原营业执照、组织机构代码证、税务登记证等五证由企业登记机关收缴、存档；原证件遗失的，申请人应当提交刊登遗失公告的报纸报样。（）更换所需材料：原营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证。更换地址：原营业执照发放地市场监督管理局。第二节 营业执照和外管证三、企业注销涉税事项自2017年3月1日起，在全国范围内全面实行企业简易注销登记改革。企业在申请简易注销登记时只需要提交申请书、指定代表或共同委托代理人授权委托书、全体投资人承诺书，及营业执照正、副本即可。第二节 营业执照和外管证
7、四、个体工商户的“两证整合”（一）个体工商户“两证整合”的基本内容通过个体工商户“两证整合”，实现公民只需填写“一张表”，向“一个窗口”提交“一套材料”即可办理个体工商户工商及税务登记，将由工商行政管理、税务部门分别核发的营业执照和税务登记证，改为由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码（简称统一社会信用代码）的营业执照。第二节 营业执照和外管证第二节 营业执照和外管证（二）个体工商户定额信息的采集自2016年10月1日起，税务机关对营业税改征增值税试点的个体工商户实行定期定额征收方式的，在采集纳税人信息时应使用个体工商户定额信息采集表，详见教材P6表1-1。第二节 营业执
8、照和外管证五、外出经营的管理2016年7月6日，国家税务总局就外出经营加强税收管理。（1）“一地一证”原则。从事生产、经营的纳税人跨省从事生产、经营活动的，应当在外出生产经营之前之前，到机构所在地主管税务机关开具外出经营活动税收管理证明（简称外管证）。外管证样式见教材P7表1-2。（2）简化资料报送。第三节第三节 纳税人须知的纳税纳税人须知的纳税申报及税款征收方式申报及税款征收方式一、纳税申报纳税申报是纳税人员履行纳税义务的法定手续。（一）纳税申报的方式 1.税务机关应当建立健全纳税人自行申报纳税制度。2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。第三节纳税人须知的
9、纳税申报及税款征收方式（二）纳税人纳税申报时报送的资料 1.财务会计报表及其说明材料；2.与纳税有关的合同、协议书及凭证；3.税控装置的电子报税资料；4.外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；5.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；6.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报等申报纳税方式。第三节纳税人须知的纳税申报及税款征收方式（三）扣缴义务人代扣代缴报送的资料 1.报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；2.税务机关规定的其他有关证件、资料。第三节纳税人须知的纳税申报及税款征收方式（四）申请延期纳税的规定（四）申请延期纳税的规定 纳税人、扣缴
10、义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难、需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。第三节纳税人须知的纳税申报及税款征收方式二、税款征收主要方式 （一）查账征收 （二）核定征收 （三）定期定额征收（四）代收代缴、代扣代缴 （五）委托代征（六）查验征收 需要注意的是，纳税人采取何种方式缴纳税款，由主管税务机关主管税务机关确定。
11、第三节纳税人须知的纳税申报及税款征收方式（七）金税三期系统 金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是国家电子政务“十二金”工程之一，是税收管理信息系统工程的总称。自1994年开始，历经金税一期、金税二期、金税三期工程建设，为我国税收工作取得巨大成就和不断进步作出了重要的贡献。按照国家税务总局的统一安排，2015年1月8日8:30起，金税三期系统正式启用。第三节纳税人须知的纳税申报及税款征收方式（八）办税事项“二维码”一次性告知措施 自2016年月起，在全国推行办税事项“二维码”一次性告知措施（简称“二维码”措施）。办税事项“二维码”一次性告知是指税务机关制作并在办税服务厅、门户网站等办税
12、服务平台放置二维码图标，纳税人扫描相应业务的二维码即可通过手机等移动终端获知办理该项业务的资料准备、基本流程等信息。1.“二维码”措施的业务内容2.“二维码”措施的宣传和应用第三节纳税人须知的纳税申报及税款征收方式（九）税务代理 纳税人可以委托税务师事务所、会计师事务所或审计事务所等，进行代理记账，办理税务登记、缴纳税款、申请退税、税务咨询甚至申请税务行政复议或税务行政诉讼等业务。第三节纳税人须知的纳税申报及税款征收方式三、税务机构设置和税收征管范围（一）税务机构的管理省级国家税务局受国家税务总局的垂直领导。省级地方税务局受地方政府和国家税务总局双重领导。第三节纳税人须知的纳税申报及税款征收方
13、式（二）中央政府与地方政府的税收收入划分 1.中央政府固定收入。包括消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征税的进口环节增值税等。2.地方政府固定收入。包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。3.中央政府与地方政府共享收入（1）增值税（不含进口环节由海关代征的部分）（2）企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。第三节纳税人须知的纳税申报及税款征收方式（3）个人所得税：分享比例与企业所得税相同。（4）资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。（5）城市维
14、护建设税：中国铁路总公司、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。（6）印花税：证券交易印花税收入94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。第三节纳税人须知的纳税申报及税款征收方式（三）国税与地税的关系 2015年12月25日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了深化国税、地税征管体制改革方案，明确了国税和地税机构是合作关系。第三节纳税人须知的纳税申报及税款征收方式谢谢！THANK YOU!第一节 需要报告的会计核算资料第二节 应交税费的会计核算第三节 纳税人或扣缴义务人的权利和义务 第二章纳税人的会计核算要求第二章纳税人的会计核算要求教学重点与难点：教学
15、重点与难点：了解需要报告的会计核算资料，掌握“应交税费”会计科目的核算内容，以及纳税的主要账务处理。重点：应交税费的会计核算。难点：纳税人的权利和责任的理解。第一节第一节 需要报告的会计需要报告的会计核算资料核算资料第一节需要报告的会计核算资料一、存款账户和账号报告 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。1.纳税人应提供的主表及其份数2.纳税人需出示的资料3.纳税人需报送的资料4.纳税人办理业务的时限要求二、财务会计制度及核算软件备案报告 从事生产、经营的纳税人应当在领取税务登记证件后将其
16、财务、会计制度或者财务、会计处理办法报主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。1.纳税人应提供的主表及其份数2.纳税人应提供的资料3.纳税人办理业务的时限要求第一节需要报告的会计核算资料三、领取了税务登记证后，企业需要开展的纳税会计工作（一）会计工作方面（二）税务工作方面第一节需要报告的会计核算资料四、纳税人设置账簿（）从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起1515 日内日内，按照国家有关规定设置账簿，建立的总账、日记账应采用订本式订本式的外表形式。（）生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的代理记账机构或经税务机关认可的财会人员代理记账；或经县以上税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。第一节需要报告的会计核算资料第一节需要报告的会计核算资料五、扣缴义务人设置账簿（1）扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起1010日内日内，按照代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（2）如果纳
