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1、 海 关 实 务（第二版）第一章 海关与对外贸易第一节 对外贸易概述一、对外贸易的概念古老与现代国际贸易与对外贸易国际贸易与国内贸易二、对外贸易管理措施 对外贸易管理措施的涵义各国对外贸易管理措施的形式国际组织对各国对外贸易措施的限制我国对外贸易管理措施的演变和制度 第二节海关在对外贸易管理中的地位一、海关在对外贸易管理中的地位和作用海关关税的征收与对外贸易管理海关监管职能与对外贸易管理 海关的进出关境监管 海关对出口企业的管理 海关对国际投资管理海关查缉走私与对外贸易管理海关统计与对外贸易管理二、对外贸易法律、法规与海关监管专门性的法律规定 海关监管的职责、权限、规则和制度的法律规定针 对不
2、同的监管对象、不同的监管区域、不同的企业 制定的专门性海关法规 执行性的法律规定 是国家外贸管理制度系统、全面的法律规定对外 贸易管理各个环节专门性的法律、法规的规定 第二章 海关与海关法 第一节 海关概述一、海关及其历史发展（一）海关（customhouse）的词源意义 中文的“海关”：海和关的两重含义 英语海关Customs：其词源意义来自于海关机关的征税职能 Customs：专指政府征收的进出口税 The customs：则是征收进出口税的政府机关（二）海关的历史发展外国 最早的外国海关机构出现在公元前5世纪 18世纪末至19世纪初，海关及其业务迅速加强和发展我国 早在西周已有“关”的设
3、置 对外贸易的发展，陆路“边市”“互市”、沿海“市舶”鸦片战争后，帝国主义夺取了我国海关管理权 解放后，独立自主的海关二、海关的性质和任务海关的性质 国家的进出境监督管理机关 海关的任务 监督进出境运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品、征收关税和其他税、费，查缉走私，并编制海关统计和办理其他海关业务 三、海关的组织机构海关机构的最高领导部门中央海关总署各地方海关机构直属海关和隶属海关 直属海关：海关总署直接领导，负责领导一定区 域范围内的海关业务（41）隶属海关：由直属海关领导，负责办理具体海关 业务的海关（313）四、关于现代海关制度内涵：按照社会主义市场经济体制和对外开放的要求，通
4、过管 理思想、管理制度、管理方法和管理手段的现代化，全 面改革海关的管理，实现方便与严密、效能与制约的高 度统一 现代海关制度的体系构成：海关的法制管理体系；企业的守法管理体系；信息化 管理体系；通关管理体系；物流监控体系；现代海关调 查 体系；现代海关的管理体系；海关公共管理体系 第二节海 关 法 概 述一、海关法与海关海关法 是我国法律体系的组成部分 是海关实施监督管理、当事人依法出入境、监督机关依 法监督的法律依据海关法与海关 海关的进出境管理是海关法的规范内容 海关法是海关进出境管理的法律依据 海关法与海关是两个相互连续的不同概念二、海关立法与海关法渊源海关立法海关立法 “法”、“条例
5、”、“办法”、“规定”、“须知”海关法渊源海关法渊源 宪法、法律、行政法规和规章、国际条约、协定海关法的效力等级海关法的效力等级 制定机关的层级 新法优于旧法，母法优于子法，特别法优于普通法 三、海关的权力概念 海关的权力是国家通过立法形式赋予海关的，在其实施对进出境的监督管理活动中拥有的支配、管理、指挥的权能 海关权力的种类及其适用 进出境监管权、征收税费权、行政处罚权、编制海关统计权 海关权力适用的区域范围 海关监管区、海关附近沿海沿边规定地区海关权力的制约 四、海关法规定的主要内容海关组织制度海关监管制度关税征收制度海关统计制度海关法律责任制度海关行政救济制度 第三章海关进出境监管制度概
6、述 第一节海关进出境监管制度的概念及其效力范围一、海关进出境监管制度的概念海关监管涵义 是与海关征税职能、查缉走私职能和编制海关统计职能等相并列的一项基本职能分类：海关监管对象 监管阶段 贸易形式 二、海关实施进出境管理的效力范围 海关监管的空间效力范围 海关进出境监管的时间效力范围 海关进出境监管对人的效力范围 第二节海关进出境管理制度的主要内容一、海关管理的对象及其管理制度海关管理的对象 进出境的运输工具 进出境的货物 进出境的物品 海关管理管理制度 进出境运输工具的监管制度 进出境货物监管制度 进出境物品监管制度二、海关进出境活动的监管阶段及其监管制度进出境监管及其制度前期管理及其制度后
7、续管理及其制度时效及时效管理制度 海关稽查管理及其制度 第四章海关征税概述 第一节进出口关税一、关税的定义与分类正税 进口税 出口税 过境税特别关税 二、我国的关税政策各国的关税政策基本上可以分为：财政关税政策 保护关税政策现阶段我国的关税政策主要包括以下几个方面：贯彻国家的对外开放政策 体现鼓励出口和扩大必需品进口 保护和促进国民经济发展 保证国家的财政收入三、我国海关征税工作方针我国海关的征税工作方针：依率计征、依法减免、正确估价、科学归类、严肃退补、及时入库。四、关税的计征标准关税计征标准的分类：从价税 从量税 复合税进口货物完税价格的审定出口货物完税价格的审定五、税率适用税率适用的法律
8、规定 进口税率 出口税率原产地规则 原产地规则的含义 原产地规则的类别 原产地认定标准 适用优惠原产地原则的通关申报要求 原产地预确定制度税率的实际适用 第二节海关代征国内税一、增值税增值税含义 一般指企业或个人因从事工业制造、商品经营或提供劳务等，由生产劳动而创造的那一部分价值额。在计算方法上可分为间接计税法和直接计税法计税价格及税额计算增值税的免征 二、消费税从价征收的消费税：征税货物种类及其税率 计税价格及税额计算从量征计的消费税：复合计征消费税实行滑准税计征方法的消费税 第五章一般进出境货物的通关 第一节进出境货物通关的基本阶段一、进出境货物通关的概念进出境货物通过设立海关的地点、或虽
9、未设立海关，但经国务院批准的准予进境或出境的地点进境或出境进出境货物的收发货人及其代理人，需要依法向海关办理进出境手续海关对其呈交的单证和申请进出境的货物依法进行审核、查验、征缴税费，并经稽查确认其进口或出口合法的过程 二、进出境货物通关的基本程序 申报和审单海关查验税费计征和缴纳海关放行和结关放行后的海关稽查 第二节 报 关一、进出口货物报关体系双轨制报关体制 由进出境货物的货主向海关办理报关手续 由货主委托报关企业向海关办理报关手续双重报关资格 对报关企业的报关资格，对企业实施分类管理 对报关企业报关员的报关资格和管理二、报关企业的注册登记管理报关注册登记及其意义办理报关注册登记的条件 自
10、理报关单位注册登记条件 代理报关单位注册登记条件办理报关注册登记的程序 进出口收发货人的报关注册登记程序 报关企业的报关注册登记程序三、报关业务的内容申报事项 办理填制报关单、提交报关单证 办理加工贸易合同备案、变更和核销及保税监管税收事项 申请办理缴纳税费和退税、补税 办理进出口货物减税、免税查验事项 办理进出口货物的查验、结关其他报关事项 为客户提供报关过程中的法律、法规的指引 帮助办理纳税争议、归类争议四、海关对报关单位的管理规范 报关单位报关权行使的范围 地域范围：收发货人、报关企业、分支机构 权限范围：自理报关、代理报关 时间范围：3年（收发货人）、2年（报关企业）、7日（临时）报关
11、单位从事报关业务活动的规则 报关企业从事代理报关活动的要求 报关注册登记证书的保管、遗失处理和补发 报关专用章的制作和使用规则 报关单位对其报关员的管理规则 续：报关单位注册登记许可延续和换证 报关企业注册登记许可的延续和换证 进出口货物收发货人登记备案的换证报关单位的变更和注销登记 报关单位的变更 报关单位注销登记报关单位的法律责任及其责任形式 法律责任：行政责任和刑事责任 行政法律责任形式有：警告、责令改正、处于罚款、暂停报关权、取消报关权、依法取缔 五、海关对报关单位的分类管理进出口货物收发货人的分类管理 报关企业的分类管理管理类别的使用和调整 管理措施的实施六、海关对报关员的管理报关员
12、资格的考核 报关员注册登记 注册登记的变更、延续、注销和补证 报关员的行为规则 报关员法律责任及其责任形式 六、办理报关(entry)手续申报（declare）申报的时限及超期未报的处理 申报的方式（纸质和电子数据）申报的程序 委托-准备报关单证-选择报关单-填制报关单 -递交-接受-申报资料修改或撤销 特殊申报形式 提前申报、集中申报、定期申报七、滞报行为及其滞报金的征收滞报行为、滞报金及其征收对象 进口货物的滞报行为滞报金征收的时间范围 申报进境的15日，不同的起征日 滞报金的计算 公式：进口货物完税价格0.5滞报期间 滞报金的起征点为人民币50元续：滞报金征收步骤 滞报金征收手续：滞报金
13、缴款通知书、财政部统一印 （监）制的票据、海关核注 滞报金征收方式：一般支付方式、网上税费支付方式滞报金减免 减免滞报金征收的情况 滞报金减免的手续法定不征收滞报金的情况 第三节审单与查验一、审单、查验的含义和基本内容 审单：是海关对申报单证全面审查，确定申报人向海关提交 单证的合法、有效 审单是海关实施监管的内部环节，不需要申报人参与 查验：海关实际检查货物，以便验证单证监管的内容 查验多数情况下，是需要申报人参与的通关环节二、海关审单的内容审查进出口报关单有关进出口许可证的审查其他进出口许可证明文件的审查出口货物的价格审查 三、进出境货物的查验查验的涵义 依据报关单据对进出口货物进行的实际
14、核查、验证 核查：对货物品种、件数、数量、重量和标记唛码核对 验证：对货物化学性质、物理性质、使用价值及功能确认查验制度的内容 时间、地点、方法、步骤、复验、处理 查验工本费和规费的征收 工本费：海关封志 规费：监管区外查验 查验造成损害的赔偿 海关查验赔偿范围 海关查验赔偿的步骤 第四节 税费的征收 一、概 述税费类别：关税、由海关代征的国内税、依法征收的费用关税类别：按照流向：进口税、出口税和过境税；按照计税方法：从价税、从量税、混合税、滑准税、季节税、差价税 按照性质：普通关税、优惠关税、差别关税关税 按照独立与否：正税、附加税征税对象和纳税义务人：征税对象：征税对象是指对何种行为或何物
15、征税 纳税义务人：依法应当向海关承担缴纳税款义务的责任人四、税收的征收程序 关税的征收程序 第一个步骤：确定应纳税额 税则归类、税率运用、关税计税标准的确定 第二个步骤：税款计征和实际缴纳 计算税款额、征税使用的货币、汇率适用、税款缴纳时间、关税的强制缴纳 税收保全措施 保证关税的足额征收，国家授权海关在纳税期间内采取的强制 性临时措施续：海关代征国内税的税款确定和征收程序 税值计算：增值税：计税标准：从价税 计税价格：关税完税价格关税 应征的国内消费税 消费税：计税采用：从价定率 从量定额 税款征收：海关计算出应纳税额 向纳税人开具海关代征税缴款书。缴纳时间、地点同关税 五、税收减免 关税的
16、减免 法定减免税、特定减免税、临时减免税 国内税的减免 增值税减免、消费税的减免 六、关税缓纳与退补关税的缓纳 办理延期缴纳的情况、授权批准机关 缓纳税款的期限 关税的退补 海关退税：海关退还多征税款和海关向少征或漏 征税款的纳税义务人征收短少部分税款 关税的追征或补征：一般进出口货物 海关监管货物七、纳税争议解决纳税争议 货物的收发货人对海关的纳税决定有异议，包括完税价格的审定、税则归类、原产地认定、税率和汇率适用税款减免、税款的追征、补征、退税等不服，提出异议解决途径 可以依向上一级海关申请复议 对上级行政机关的复议不服，再向法院的诉讼纳税争议的复议提出的程序 填发税款缴纳证之日起60日之内，向上级海关提出复议 收到复议决定书之日起的15日内，向法院提起诉讼 第五节放行与结关一、放行、结关及其意义放行 结束海关现场监管决定的通关环节结关 办理结束海关全部监管手续的简称结关与放行 一般进出境货物放行即结关 加工贸易进口货物、暂时进出境货物等，放行不意味结关二、进出口货物放行与结关的手续 办理进出口货物放行海关手续的条件 复核是海关办理进出口货物放行的基本手续 对货物进出口外汇的支付实
