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1、LOGO 税税 法法第第1010版版 目录目录第一章第一章 税法概述税法概述第二章第二章 税收征收管理税收征收管理第三章第三章 增值税增值税第四章第四章普通发票和增值税普通发票和增值税 专用发票的规定专用发票的规定2022/7/192目录目录第五章第五章 消费税消费税第六章第六章第七章第七章第八章第八章关税关税资源税资源税土地增值税土地增值税2022/7/193目录目录第九章第九章第十章第十章第七章第七章第八章第八章企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税其他税其他税城市维护建设税城市维护建设税 与教育费附加与教育费附加2022/7/194LOGO税法概述税法概述第一章第一章第一节第一节 税法
2、概述税法概述第一章第一章 税法概述税法概述税法的概念1我国税法原则2 我国税收立法机关和程序3我国现行税法体系4我国税收管理体制52022/7/196v截至2021年6月，我国18个税种中已有12个立法，加上中华人民共和国税收征收管理法，形成了13部税收法律。72022/7/19v我国的十三部税收法律(截止2021年6月）：v1.自1993年1月1日起施行v中华人民共和国税收征收管理法v2.自1980年9月10日起施行v中华人民共和国个人所得税法v3.自2008年1月1日起施行v中华人民共和国企业所得税法v4.自2012年1月1日起施行v中华人民共和国车船税法v5.自2018年1月1日起施行v
3、中华人民共和国环境保护税法2022/7/19v6.自2018年7月1日起施行v中华人民共和国烟叶税法v7.自2018年7月1日起施行v中华人民共和国船舶吨税法v8.自2019年7月1日起施行v中华人民共和国车辆购置税法v9.自2019年9月1日起施行v中华人民共和国耕地占用税法v10.自2020年9月1日起施行v中华人民共和国资源税法2022/7/19v11.自2021年9月1日起施行v中华人民共和国城市维护建设税法v12.自2021年9月1日起施行v中华人民共和国契税法v（补充教材P16）v13.自2022年7月1日起施行v中华人民共和国印花税法2022/7/19一、税法的概念与特点一、税法
4、的概念与特点一、税法的概念与特点一、税法的概念与特点（一）税法的概念（一）税法的概念（一）税法的概念（一）税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。整对象是税收分配中形成的权利义务关系。税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念。税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念。2022/7/1911一、税法的概念与特点一、税法的概念与特点一、税法的概念与特点一、税法的概念与特点（二）税法的特点（二）税法的
5、特点（二）税法的特点（二）税法的特点税法的特点主要是：税法的特点主要是：（1 1）从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法。）从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法。（2 2）从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授）从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规。权法规。（3 3）从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法。）从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法。2022/7/1912二、税收法律关系二、税收法律关系二、税收法律关系二、税收法律关系 税收法律关系总体上由权利主体、客体和法律关系税收法律关系总体上由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成。内容三方面构成。（一
6、）税收法律关系的构成（一）税收法律关系的构成（一）税收法律关系的构成（一）税收法律关系的构成1 1权利主体权利主体 法律关系的主体是指法律关系的参加者。法律关系的主体是指法律关系的参加者。在我国税收法律关系中，权利主体主要包括：在我国税收法律关系中，权利主体主要包括：一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织2022/7/1913二、税收法律关系二、税收法律关系二、税收法律关系二、税收法律关系2 2权利客体权利客体 权利客体是指税收法律关系主体的权利
7、、义务所共权利客体是指税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。同指向的对象，即征税对象。3 3税收法律关系的内容税收法律关系的内容 税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。是税法的灵魂。2022/7/1914二、税收法律关系二、税收法律关系二、税收法律关系二、税收法律关系（二）税收法律关系的产生、变更与消灭（二）税收法律关系的产生、变更与消灭（二）税收法律关系的产生、变更与消灭（二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是
8、引起税收法律关系的前提条件，但税法本身税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。（三）税收法律关系的保护（三）税收法律关系的保护（三）税收法律关系的保护（三）税收法律关系的保护 税收法律关系是同国家利益及企业和个人的权
9、益相税收法律关系是同国家利益及企业和个人的权益相联系的。联系的。2022/7/1915三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素 三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。基本要素的总称。税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。地点、减税免税、罚则、附则等项目。2022/
10、7/1916三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素（一）纳税义务人概念及与纳税人相关的概念（一）纳税义务人概念及与纳税人相关的概念（一）纳税义务人概念及与纳税人相关的概念（一）纳税义务人概念及与纳税人相关的概念1 1纳税义务人纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体纳税主体”。2 2负税人负税人 负税人是指纳税人和负税人是两个既有联系又有区负税人是指纳税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念。纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和别的概念。
11、纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人。负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如个人。负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就果能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人。否则，纳税人同时也是负税人。不再是负税人。否则，纳税人同时也是负税人。2022/7/1917三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素3 3代扣代缴义务人代扣代缴义务人 代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位和个人。除其应纳税款并代为缴纳
12、的企业、单位和个人。4 4代收代缴义务人代收代缴义务人 代收代缴义务人是指有义务借助与纳税人的经济交往代收代缴义务人是指有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。2022/7/1918三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素5 5代征代缴义务人代征代缴义务人 代征代缴义务人是指接受税务机关委托，按国家税法代征代缴义务人是指接受税务机关委托，按国家税法规定代征税款的单位和个人。采取由代征代缴义务人代征规定代征税款的单位和个人。采取由代征代缴义务人代征税款的征收方法，是税务机关为了加强征收管理，方便群
13、税款的征收方法，是税务机关为了加强征收管理，方便群众纳税，对于不便直接征收，而有关单位又能控制的税源众纳税，对于不便直接征收，而有关单位又能控制的税源的一种有效征管形式。的一种有效征管形式。6 6纳税单位纳税单位 纳税单位是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效纳税单位是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。如企业所得税可以每个分公司为一个纳税单位，也集合。如企业所得税可以每个分公司为一个纳税单位，也可以总公司为一个纳税单位。纳税单位的大小通常要根据可以总公司为一个纳税单位。纳税单位的大小通常要根据管理上的需要和国家政策来确定。管理上的需要和国家政策来确定。2022/7/1919三、税法的构
14、成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素（二）课税对象和计税依据（二）课税对象和计税依据（二）课税对象和计税依据（二）课税对象和计税依据1 1课税对象课税对象 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。通过规定课税对象，解决对物，是国家据以征税的依据。通过规定课税对象，解决对什么征税这一问题。什么征税这一问题。2 2计税依据计税依据 计税依据又称税基，是指税法中规定的据以计算各种计税依据又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。也是纳税人正确履行纳税义务，应征税款的依据或标准。也是
15、纳税人正确履行纳税义务，合理负担税收的重要标志。合理负担税收的重要标志。3 3课税对象与计税依据的关系课税对象与计税依据的关系2022/7/1920三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素（三）税目（三）税目（三）税目（三）税目 税目是课税对象的具体化，反映具体的征税税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。范围，代表征税的广度。2022/7/1921三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素（四）税率（四）税率（四）税率（四）税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额税率是应纳税额与课税对象之间的比例，
16、是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。税率人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。税率具体又包括：具体又包括：1 1比例税率比例税率2 2累进税率累进税率累进税率具体又包括：累进税率具体又包括：（1 1）全额累进税率。（）全额累进税率。（2 2）超额累进税率。）超额累进税率。（3 3）超率累进税率。（）超率累进税率。（4 4）超倍累进税率。）超倍累进税率。3 3定额税率定额税率定额税率具体又包括：定额税率具体又包括：(1)(1)地区差别定额税率。（地区差别定额税率。（2 2）分类分项定额税率。）分类分项定额税率。2022/7/1922三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素三、税法的构成要素对税率的其他相关概念对税率的其他相关概念:（1 1）名义税率与实际税率）名义税率与实际税率 名义税率与实际税率是分析纳税人负担时常用的概念。名义税率是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。实际税率常常
