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2、师王 景 江 教授 EMILEMIL：WJJCPA163.COMWJJCPA163.COM 著名财税和管理咨询专家，职业培训师，中国注册著名财税和管理咨询专家，职业培训师，中国注册会计师会计师.北京托众管理咨询有限责任公司总经理、首北京托众管理咨询有限责任公司总经理、首席管理咨询顾问，北京同道会计师事务所合伙人，北席管理咨询顾问，北京同道会计师事务所合伙人，北京信永中和会计师事务所高级顾问京信永中和会计师事务所高级顾问.现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，现任世界税收联合会财税研究员、首都经济研究会理事，中国企业发展研究中心、中国企业联合会、国家经贸委培中国企业发展研究中心、中国
3、企业联合会、国家经贸委培训中心、国家会计学院、中国税务通网络客座教授，和君训中心、国家会计学院、中国税务通网络客座教授，和君创业、清华大学对外交流中心、视野咨询中心、新加坡华创业、清华大学对外交流中心、视野咨询中心、新加坡华点通、新加坡华新世纪管理研究院、亚美信、迅通诚信、点通、新加坡华新世纪管理研究院、亚美信、迅通诚信、上海益德等数十几家管理咨询机构高级培训师和高级顾问，上海益德等数十几家管理咨询机构高级培训师和高级顾问，十几家大型企业常年高级财税顾问十几家大型企业常年高级财税顾问.曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，普华永道、安达信、德勤国曾任国际永道会计公司高级咨询顾问，普华永道、安达信、
4、德勤国际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委际会计公司客座教授，北京注册会计师协会客座教授和考试委员会委员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理员，北京信永中和会计师事务所高级管理咨询经理.为中国几十家大中型企业提供财税和管理咨询为中国几十家大中型企业提供财税和管理咨询,为上百为上百家企业提供内部培训服务家企业提供内部培训服务,在全国数百场高级财税研讨会在全国数百场高级财税研讨会上演讲上演讲,全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾全国大型企业总会计师培训班主讲嘉宾,全国全国CPA考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。考试辅导主讲教授，多家机构卫星转播课程主讲。职业经
5、理财务素养综合能力提升职业经理财务素养综合能力提升海量管理资源免费下载：第一管理资源网（http:/）目目 录录v财务基础与理财目标定位财务基础与理财目标定位v财务报表阅读和分析财务报表阅读和分析v全面预算管理体系和实施全面预算管理体系和实施v投资项目决策和评价投资项目决策和评价v业务流程与成本费用控制业务流程与成本费用控制v关键业绩评价和分析关键业绩评价和分析职业经理财务素养综合能力提升职业经理财务素养综合能力提升海量管理资源免费下载：第一管理资源网（http:/）1.1.会计目标与财务总目标会计目标与财务总目标会计会计目标目标项目项目内容内容基本目标基本目标为决策者提供有用的会计信息。为决
6、策者提供有用的会计信息。股东股东评价投资收益与风险评价投资收益与风险债权人债权人评价信贷风险评价信贷风险供应商和客户供应商和客户评价商业信用评价商业信用政府部门政府部门制定政策、经济监督、税收征管等制定政策、经济监督、税收征管等经理层经理层经营决策、日常管理、风险预警等经营决策、日常管理、风险预警等职业经理财务素养综合能力提升职业经理财务素养综合能力提升海量管理资源免费下载：第一管理资源网（http:/）财务财务目标目标目标定位目标定位基本思想基本思想利弊分析利弊分析销售最大化销售最大化以销定产，注重以销定产，注重市场开发市场开发没考虑盈利、风险、资金成没考虑盈利、风险、资金成本和利益主体等因
7、素本和利益主体等因素利润最大化利润最大化开拓市场，在销开拓市场，在销售增长的同时，售增长的同时，控制成本水平控制成本水平没考虑风险、资金成本和利没考虑风险、资金成本和利益主体等因素益主体等因素会计核算的局限性会计核算的局限性价值最大化价值最大化为股东创造价值，为股东创造价值，同同时兼顾相关时兼顾相关者利益者利益以以股股东东价价值值为为核核心心，保保持持顾顾客客、员员工工、社社会会等等利利益益相相关关者价值的平衡者价值的平衡充分考虑市场、盈利、风险、充分考虑市场、盈利、风险、资金成本、核算影响和非财资金成本、核算影响和非财务等因素务等因素职业经理财务素养综合能力提升职业经理财务素养综合能力提升海
8、量管理资源免费下载：第一管理资源网（http:/）“郑百文郑百文”上市公司案例：上市公司案例：郑百文公司国内上市企业百强之一郑百文公司国内上市企业百强之一,沪深上市商业企业排名第一。年以沪深上市商业企业排名第一。年以来濒临破产，亏损亿元，拖欠银行债务亿元。来濒临破产，亏损亿元，拖欠银行债务亿元。上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入帐等手段，虚增利润上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入帐等手段，虚增利润1908万元，万元，并据此制作了虚假上市申报材料；上市后三年采取虚提返利、费用挂帐、无依据并据此制作了虚假上市申报材料；上市后三年采取虚提返利、费用挂帐、无依据冲减成本及费用、费用跨期入帐
9、等手段，累计虚增利润冲减成本及费用、费用跨期入帐等手段，累计虚增利润14390万元。万元。郑百文专门成立作假帐班子。主要手段之一是让厂家以欠条商品返利的形式给郑百郑百文专门成立作假帐班子。主要手段之一是让厂家以欠条商品返利的形式给郑百文打欠条，然后虚增应收帐款。文打欠条，然后虚增应收帐款。推广所谓推广所谓“工、货、银工、货、银”运营模式：购进商品，由银行开给厂家承兑汇票，郑百文运营模式：购进商品，由银行开给厂家承兑汇票，郑百文出售商品后再还款给银行。出售商品后再还款给银行。郑百文在全国建立多家分支机构，采取高奖励制度：谁完成一郑百文在全国建立多家分支机构，采取高奖励制度：谁完成一亿元销售额，可
10、享受集团公司副总待遇，自行购小汽车一部。一年内使亿元销售额，可享受集团公司副总待遇，自行购小汽车一部。一年内使销售额达到多亿元（通过购销倒挂方式）。销售额达到多亿元（通过购销倒挂方式）。职业经理财务素养综合能力提升职业经理财务素养综合能力提升海量管理资源免费下载：第一管理资源网（http:/）2.2.会计要素与财务活动会计要素与财务活动会计会计要素要素财务状况财务状况构构成成关关注注资产资产流动资产：流动资产：货币资金、短期投货币资金、短期投资、应收款项、存货、预付帐资、应收款项、存货、预付帐款、待摊费用等。款、待摊费用等。长期资产：长期资产：长期投资、固定资长期投资、固定资产、无形资产、递延
11、资产产、无形资产、递延资产资产规模、结构、资产规模、结构、质量和资金来源等质量和资金来源等负债负债流动负债：流动负债：短期借款、应付款短期借款、应付款项、预付帐款、预提费用等项、预付帐款、预提费用等长期负债：长期负债：长期借款、应付债长期借款、应付债券、长期应付款等券、长期应付款等债务规模、偿还时债务规模、偿还时间、利息负担、偿间、利息负担、偿债能力等债能力等所有者权益所有者权益股本（实收资本）、资本公积、股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润资本规模、如何形资本规模、如何形成、合法合规性成、合法合规性职业经理财务素养综合能力提升职业经理财务素养综合能力提升海量管
12、理资源免费下载：第一管理资源网（http:/）经营成果经营成果构构成成关关注注收入收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入收入总规模、核心收入总规模、核心业务、多元化程度业务、多元化程度费用费用主营业务成本主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加其他业务支出其他业务支出期间费用：营业费用、管理期间费用：营业费用、管理费用、财务费用费用、财务费用成本费用构成、成成本费用构成、成本费用水平本费用水平利润利润营业利润、投资净收益、营营业利润、投资净收益、营业外支出业外支出利润形成和分配情利润形成和分配情况、盈利能力等况、盈利能力等职业经理财务素养综合能力提升职业经理财务素养综合能
13、力提升海量管理资源免费下载：第一管理资源网（http:/）财务财务活动活动财务活动财务活动构构成成关关注注经营活动经营活动通过销售商品、提供劳务取得通过销售商品、提供劳务取得收入，以收入补偿成本费用后收入，以收入补偿成本费用后形成盈利。盈利分配：缴纳企形成盈利。盈利分配：缴纳企业所得税、提取盈余公积和公业所得税、提取盈余公积和公益金、向股东分配股利。益金、向股东分配股利。盈利能力和股利分盈利能力和股利分配、流动资金的运配、流动资金的运用等用等投资活动投资活动流动资产投资、长期资产投资、流动资产投资、长期资产投资、对外投资对外投资投资规模和结构、投资规模和结构、投资收益和风险等投资收益和风险等融
14、资活动融资活动资本性融资、债务性融资、商资本性融资、债务性融资、商业信用、内部积累业信用、内部积累融资规模、结构、融资规模、结构、收益、风险等收益、风险等职业经理财务素养综合能力提升职业经理财务素养综合能力提升海量管理资源免费下载：第一管理资源网（http:/）销售总监和销售经理认为：销售总监和销售经理认为：企业市场占有率提高、客户增加、销售额扩大、企业市场占有率提高、客户增加、销售额扩大、利润增长，说明销售部门取得了很大成绩。利润增长，说明销售部门取得了很大成绩。财务总监和财务经理认为：财务总监和财务经理认为：企业应收账款占流动资产的比重提高、逾期应企业应收账款占流动资产的比重提高、逾期应收
15、帐款扩大、坏帐损失增加、经营活动现金净流量收帐款扩大、坏帐损失增加、经营活动现金净流量小于净利润，由于现金吃紧，企业大量贷款，致使小于净利润，由于现金吃紧，企业大量贷款，致使利息支出增加、资产负债率提高，说明销售部门业利息支出增加、资产负债率提高，说明销售部门业绩很差。绩很差。如何认识上述问题？如何认识上述问题？职业经理财务素养综合能力提升职业经理财务素养综合能力提升海量管理资源免费下载：第一管理资源网（http:/）3.3.财务管理具体内容财务管理具体内容内容内容管理目标管理目标投资管理投资管理长期投资：长期投资：提高投资报酬率、实现股东价值提高投资报酬率、实现股东价值最大化、降低投资风险。
16、最大化、降低投资风险。流动资金投资：合理使用资金、加速资金周流动资金投资：合理使用资金、加速资金周转。转。融资管理融资管理筹集生产经营所需要资金、选择最佳筹资方筹集生产经营所需要资金、选择最佳筹资方式和资本结构、降低资金成本和财务风险。式和资本结构、降低资金成本和财务风险。利润管理利润管理盈利实现：增加收入、控制成本、提高盈利盈利实现：增加收入、控制成本、提高盈利水平水平股利分配：确定最佳股利分配政策股利分配：确定最佳股利分配政策职业经理财务素养综合能力提升职业经理财务素养综合能力提升海量管理资源免费下载：第一管理资源网（http:/）4.4.业务与财务关系协调业务与财务关系协调原原则则上上讲讲，企企业业的的各各种种职职能能应应当当协协调调地地紧紧密密配配合合，以以实实现现该该企企业业的的总总体体目目标标。然然而而，实实际际上上企企业业各各部部门门之之间间的的关关系系却却常常常常以以激激烈烈的的竞竞争争和和严严重重的的误误解解为为其其特特点点。部部门门间间的的矛矛盾盾，有有些些是是在在对对什什么么是是企企业业最最大大利利益益的的问问题题上上持持不不同同意意见见而而引引起起的的，有有的的
