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1、报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收n n本章学习目标本章学习目标n n 了解关税的概念、种类、征收范围、征收标准、了解关税的概念、种类、征收范围、征收标准、计算方法；计算方法；n n 了解消费税、增值税的概念、征收范围、征收了解消费税、增值税的概念、征收范围、征收标准、计算方法；标准、计算方法；n n 掌握进出口货物完税价格的审定原则、估价方掌握进出口货物完税价格的审定原则、估价方法及汇率适用的规定；法及汇率适用的规定；n n 掌握进出口货物原产地的确定原则、方法、及掌握进出口货物原产地的确定原则、方法、及税率适用的规定；税率适用的规定；n n 熟悉进出口环节减免税的种类、适用范
2、围。熟悉进出口环节减免税的种类、适用范围。2021/11/101报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收n n4.1.1 关税 customs duties,tariff n n1关税的概念n n关税是进出口货物经过一国关境时，由政府所设置的海关根据国家制定的关税政策及进出口税则，向进出口商人征收的一种流转税。关税的特点：具有强制性，无偿性，和预定型2021/11/102报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收1 1、积极作用、积极作用 （1 1）增加财政收入）增加财政收入财政关税（财政关税（Revenue TariffRevenue Tariff）（2 2）保护国内市场）保护
3、国内市场保护关税（保护关税（Protective TariffProtective Tariff：征收进口关税将使进口商品价格上升，提高国内同类企业生产利润，增加国内征收进口关税将使进口商品价格上升，提高国内同类企业生产利润，增加国内生产，对国内同类生产起到保护作用。生产，对国内同类生产起到保护作用。出口方面出口方面（3 3）调节进出口贸易发展的作用）调节进出口贸易发展的作用 进口方面进口方面 贸易差额贸易差额2 2、消极作用、消极作用（1 1）增加消费者的负担增加消费者的负担:征收进口关税将使进口商品的价格上升，购买同样的商品将支付更高的价格，征收进口关税将使进口商品的价格上升，购买同样的商
4、品将支付更高的价格，使消费者利益受到损害。使消费者利益受到损害。（2 2）保护过度，会产生消极后果保护过度，会产生消极后果（3 3）影响贸易伙伴间的关系影响贸易伙伴间的关系 2021/11/103报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收n n 关税与其它国内税的区别：n n第一，关税的征收客体是进出口货物；n n第二，关税的课征主题是进出口商或进出口物品所有者；n n第三，关税具有涉外性质，是政府对外经济贸易政策的重要手段。2021/11/104 关税的种类关税的种类 （1）按征收对象的流向分类）按征收对象的流向分类 n n1）进口关税）进口关税 n n2）出口关税）出口关税 n n3
5、）过境关税2021/11/105n n进口关税（import duties）是由进口国海关根据海关税则在外国商品输入时对本国进口商所征收的税收。n n受全球经济影响，国务院关税税则委员会对2010年海关进出口税则进行大规模调整。n ni.e.邮寄进口关税调整，海外代购成本大涨。部分个人网店关张，不少商品连续涨价n n9月1日，新邮寄进口关税制度实施，邮递物品进口税费免征额度由此前的500元统一降至50元。n n在一家名为“茱丽的代购”专门从事美国化妆品代购的店铺中，大部分的分类商品已经下架。2021/11/106报关实务进出口税费的征收n n1.1.原因：原因：原因：原因：为防止过度、无序出口
6、，特别是防止本国一些重为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口要自然资源和原材料的无序出口要自然资源和原材料的无序出口要自然资源和原材料的无序出口n n2.2.2.2.范围：范围：范围：范围：06060606年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品征收年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品征收年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品征收年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品征收出口税。出口税。出口税。出口税。n n3.3.出口税现在有些国家征收，主要是对某些贵重原料（如出口税现在有些国家征收，
7、主要是对某些贵重原料（如稀有金属）或战略性物资等产品的稀有金属）或战略性物资等产品的出口出口征收；征收；n n少数国家（如伊朗、委内瑞拉）征收过境税；多数国家只少数国家（如伊朗、委内瑞拉）征收过境税；多数国家只是征收进口关税。是征收进口关税。2021/11/107报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收n n3）过境关税 n n（transit duties）是对通过本国关境（或领土）的外国商品向有关进口商或出口商所征收的关税。2021/11/108报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收1）进口正税 n n正税是按税则中法定税率征收的进口税；2021/11/109报关实务进出
8、口税费的征收报关实务进出口税费的征收2 2）进口附加税）进口附加税 （import surtaxesimport surtaxes）n n是指对进口产品在按海关税则正常税率征收关税是指对进口产品在按海关税则正常税率征收关税之外加之外加之外加之外加征的为特定目的而设的额外关税。征的为特定目的而设的额外关税。n n附加税就是在征收进口正税的基础上额外加征关附加税就是在征收进口正税的基础上额外加征关税，主要是为了保护本国生产和增加财政收入两税，主要是为了保护本国生产和增加财政收入两个方面，用以补充正税的不足，通常属于临时性个方面，用以补充正税的不足，通常属于临时性的限制进口措施。的限制进口措施。附加
9、税的目的和名称繁多，如附加税的目的和名称繁多，如反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税等反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税等等。附加税不是一个独立的税种，是从属于进口等。附加税不是一个独立的税种，是从属于进口正税的。正税的。2021/11/1010报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收n n 按照按照WTO反倾销协议反倾销协议的有关规定，的有关规定，实施反倾销税必须具备实施反倾销税必须具备3个基本条件，即倾个基本条件，即倾销、损害、倾销和损害之间的因果关系销、损害、倾销和损害之间的因果关系 n n指对实行倾销的进口商品征收的一种进口指对实行倾销的进口商品征收的一种进口附加税。
10、其目的是抵制外国商品倾销，保附加税。其目的是抵制外国商品倾销，保护本国生产和市场。所谓倾销是指一国将护本国生产和市场。所谓倾销是指一国将产品以低于正常价格输出到另一国市场的产品以低于正常价格输出到另一国市场的行为。行为。2021/11/1011报关实务进出口税费的征收 各缔约国认为：用倾销的手段将一国产各缔约国认为：用倾销的手段将一国产品以低于正常价值的办法挤入另一国贸易品以低于正常价值的办法挤入另一国贸易内，如因此对某一缔约国领土内已建立的内，如因此对某一缔约国领土内已建立的某项工业造成重大的损害或产生重大威胁，某项工业造成重大的损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建产生严重阻碍，或者
11、对某一国内工业的新建产生严重阻碍，这种倾销应该受到谴责。这种倾销应该受到谴责。2021/11/1012n n确定正常价格有3种方法：n na采用国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；n nb采用第三国价格，即相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；n nc采用构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。2021/11/1013报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收A.倾销行为B.产生损害 a.进口方生产同类商品的产业遭受了实质损害 进口产品倾销的数量情况（有了较大增长）进口产品的倾销对国内市场同类产品的价格的影响（有了较大幅度变
12、化）进口产品的倾销对国内厂商的影响（有较大影响）b.实质性损害威胁必须是可以明显预见的、紧迫的 c.产业建立受阻是进口产品的倾销阻碍了新产业的实际建立过程，而不是阻碍了一个设想或者计划。C.倾销行为和损害之间存在因果关系2021/11/1014报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收申请人申请n n支持者的集体产量占支持者和反对者总产量的50以上，且支持者的集体产量占国内同类产品生产总量的25，可以被认为代表国内产业。n nb.主管机构立案n nc.反倾销调查n n时间1年，最长18个月2021/11/1015报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收A.临时反倾销税：n n临时
13、反倾销税n n现金保证或者保函n n时间不超过4个月，最长不超过9个月B.最终反倾销税n n价格承诺：被控倾销产品的出口商和生产商与进口方主管机构达成协议，出口商提高价格以消除产业损害，进口方相应的中止案件调查。n n最终反倾销税n n时间5年2021/11/1016报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收n n在任何情况下，反倾销税和反补贴税只能征收一种n n为稳定初级产品价格而建立的制度，不应该征收反倾销税2021/11/1017报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收n n从商品角度来看，各国发起反倾销调查比较集中从商品角度来看，各国发起反倾销调查比较集中的商品有钢材、纺
14、织品、汽车零件、轻工产品等。的商品有钢材、纺织品、汽车零件、轻工产品等。n n姚明织带在经历了半年多的反倾销应诉，姚明织带在经历了半年多的反倾销应诉，2 2月月6 6日，日，收到了美国商务部的初裁结果，在收到了美国商务部的初裁结果，在1515家中国大陆家中国大陆和台湾应诉企业名单中，姚明织带以和台湾应诉企业名单中，姚明织带以“零零”关税关税的极端成绩获得初裁应诉成功，放弃应诉的另一的极端成绩获得初裁应诉成功，放弃应诉的另一家企业获得家企业获得231.4%231.4%的惩罚性关税，其余的惩罚性关税，其余1313家企业家企业均被裁定为均被裁定为115.70%115.70%的倾销税率。的倾销税率。2
15、021/11/1018报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收n n The TV Dispute of China and EU2021/11/1019报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收n n欧盟在布鲁塞尔发出文件，由于康佳公司不愿接受欧盟的现场认证调查，欧盟将对中国彩电出口商重新征收44.6%的反倾销关税 2021/11/1020报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收n n上个世纪80年代末，中国彩电产品就开始大幅出口欧盟市场。由于中国彩电优质低价冲击了欧盟当地的彩电企业，1988年，欧盟对来自中国小尺寸彩电产品进行反倾销立案调查，决定对所有来自中国的彩电征
16、收反倾销关税，期间反倾销税经过多次变动。1998年12月2日，欧盟开始对所有来自中国的彩电征收高达44.6%的反倾销税率。2021/11/1021报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收n n2000年，欧盟彩电反倾销关税到期，欧盟希望继续维持44.6%的反倾销税，但是厦华、海信等企业主动站出来抗诉与欧盟博弈，双方你来我往了多个回合，达成了一个协议。2002年8月29日，欧盟委员会发表公告，宣布接受中国机电进出口商会及7家彩电企业(厦华、海尔、海信、康佳、长虹、创维、TCL)联合提出的在价格与数量上承诺的建议。2021/11/1022报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收n n所谓价格承诺，是欧盟反倾销法中规定的对向欧盟倾销产品采取的一种较轻的惩罚措施。其含义是，如果某出口商向欧盟出口的产品被裁定为倾销，那么该出口商可以向欧盟提出一个出口价格，并承诺今后将按该承诺价格和数量向欧盟出口其产品，即对出口产品进行自我限制。2021/11/1023报关实务进出口税费的征收报关实务进出口税费的征收n n这次欧盟给予中国7家彩电企业共40万台的配额，但是如果一家企业违反上述协议，
