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1、财务报表分析从入门财务报表分析从入门(r mn)(r mn)到精通到精通第一页，共八十五页。目录(ml)初识财务报表初识财务报表亲密接触资产负债表亲密接触资产负债表亲密接触利润表亲密接触利润表亲密接触现金流量表亲密接触现金流量表第二页，共八十五页。目录(ml)亲密接触所有者权益变动表亲密接触所有者权益变动表亲密接触财务报表附注亲密接触财务报表附注财务报表分析基础介绍财务报表分析基础介绍资产负债表分析资产负债表分析第三页，共八十五页。目录(ml)利润表分析利润表分析现金流量表分析现金流量表分析所有者权益变动表分析所有者权益变动表分析财务报表重要项目分析财务报表重要项目分析财务综合分析及案例财务综
2、合分析及案例第四页，共八十五页。第 1 章 初识财务报表 本章主要内容(nirng)财务报表的主要组成内容第五页，共八十五页。财务报表的主要组成财务报表的主要组成(z chn)内容内容 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括下列(xili)组成部分：（1）资产负债表（2）利润表（3）现金流量表（4）所有者权益变动表（5）附注第六页，共八十五页。第 2 章 亲密接触资产(zchn)负债表 本章主要内容2.1借贷平衡原理2.2资产类项目2.3负债类项目2.4所有者权益项目第七页，共八十五页。2.1 资产负债表借贷资产负债表借贷(jidi)平衡原平衡原理理
3、借贷(jidi)平衡原理，就是对于一笔经济业务，必须同时在相互联系的账户的借方和贷方登记，并且借方登记的数额等于贷方登记的数额。 我国会计准则规定，资产负债表的格式一律采用账户式结构。 资产负债表成立的基本原理： “有借必有贷，借贷必相等”，“资产负债+所有者权益”。第八页，共八十五页。2.2 资产资产(zchn)类项目类项目 按变现能力的强弱，可分为(fn wi)流动资产和非流动资产。 1.流动资产 流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。包括：货币资金、短期投资、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款及存货等。 2.非流动资产 非流动资产是指一年以上或
4、者超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。第九页，共八十五页。2.3 负债负债(f zhi)类项目类项目 按偿还时间长短不同，可分为流动负债和非流动负债。 1.流动负债 流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务总和。包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应付福利费、应付税费、应付股利、一年内到期的长期借款等。 2.非流动负债是指偿还期限(qxin)在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。第十页，共八十五页。2.4 所有者权益所有者权益(q
5、uny)类项目类项目 按形成来源不同，可分为实收资本（股本）、资本公积、和留存收益三类。其排列原则是：永久性越强的，越排在前面。 留存收益主要包括(boku)：法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积和未分配利润。 第十一页，共八十五页。第 3 章 亲密接触利润表 本章主要内容(nirng)3.1构成利润表的项目3.2计算利润的步骤第十二页，共八十五页。3.1.1 收入收入(shur)类项目类项目 利润表依据收入来源不同分成5大类：1.主营业务收入2.其他业务收入3.投资收益4.补贴(bti)收入5.营业外收入 第十三页，共八十五页。3.1.2 成本费用类项目成本费用类项目(xingm) 1.主
6、营业务成本2.其他(qt)业务成本3.营业费用4.管理费用5.财务费用6.营业外支出 主营业务成本(chngbn)与主营业务收入对应其他业务收入与其他业务成本对应财务费用的高低，直接与企业对外融资的多少相关，融资越多，利息越多，财务费用也就越高第十四页，共八十五页。3.1.3 利润利润(lrn)项目项目 1.主营业务利润(lrn)2.其他业务利润3.营业利润4.利润总额5.净利润主营业务利润是企业(qy)全部利润中最为重要的部分，是影响企业整体经营成果的主要因素，企业要良性发展，必须有主营业务利润作为支柱第十五页，共八十五页。3.2 计算计算(j sun)利润的步骤利润的步骤 1.主营业务利润
7、主营业务收入主营业务成本营业税金及附加2.其他业务(yw)利润其他业务(yw)收入其他业务(yw)成本3.营业利润主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用4.利润总额营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出5.净利润利润总额-所得税费用第十六页，共八十五页。第 4 章 亲密接触现金流量表 本章主要内容(nirng)4.1构成现金流量表的项目4.2现金流量表的功能4.3编制现金流量表的间接法第十七页，共八十五页。4.1 构成构成(guchng)现金流量表的项目现金流量表的项目1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量 通过(tnggu)将企业
8、现金流分为经营活动、投资活动、筹资活动，有利于报表使用人有区别地分析企业的现金来源和现金支出。第十八页，共八十五页。4.1.1 经营经营(jngyng)活动产生的现金流活动产生的现金流量量 经营活动产生的现金流量，是指生产经营活动中所发生(fshng)的现金收入与支出之差。也就是销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的现金进行配比。 揭示企业是否保持持续经营所需的现金。一个经营良好的公司，正常情况下，经营活动现金净流量应该为正值。 也有可能，在经营活动现金净流量为负值的情况下，企业总的现金净流量仍为正值。这说明企业是通过投资收益、出售资产、大量举债、吸收(xshu)股东投资等方式
9、来维持周转的通过单独了解经营活动产生的现金流量，有助于分析企业的收现能力，从而全面评价其经营活动的成效第十九页，共八十五页。4.1.2 投资活动投资活动(hu dng)产生的现金流产生的现金流量量 投资活动产生的现金流量，是指投资活动中现金流入和流出的差额。 包括：非现金等价物的短期投资、长期投资的购买和处置、固定资产的购建和处置、无形资产(w xn z chn)的购置和处置。 第二十页，共八十五页。4.1.2 投资投资(tu z)活动产生的现金流量活动产生的现金流量 一、投资活动(hu dng)产生的现金流入 1.收回投资收到的现金 2.取得投资收益收到的现金 3.处置固定资产、无形资产和其
10、他长期资产收到的现金 4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 5.收到其他与投资活动有关的现金 第二十一页，共八十五页。4.1.2 投资投资(tu z)活动产生的现金流量活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流出 6.购建固定资产(gdngzchn)、无形资产和其他长期资产支付的现金 7.投资支付的现金 8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 9.支付其他与投资活动有关的现金 第二十二页，共八十五页。4.1.3 筹资活动筹资活动(hu dng)产生的现金流量产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量，是指企业在筹资活动过程中发生的现金流入和流出的差额。包括如下项目： 1.吸收投资(tu
11、 z)所收到的现金 2.借款所收到的现金 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 4.偿还债务所支付的现金 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 6.支付的其他与筹资活动有关的现金 第二十三页，共八十五页。4.2.1 现金流量表与其他现金流量表与其他(qt)报表比较分析报表比较分析 1.现金流量表与资产负债表比较分析 资产负债表是反映企业(qy)期末资产和负债状况的报表，通过对现金流量表有关数据与资产负债表有关数据的比较，可以更为客观地评价企业(qy)的偿债能力、盈利能力和支付能力。 第二十四页，共八十五页。4.2.1 现金流量表与其他报表现金流量表与其他报表(bobio)比较分析比较分析 2
12、.现金流量表与利润表比较分析 利润表是反映企业一定期间经营成果的重要报表。利润表运用了权责发生制原则、费用配比(pi b)原则、划分资本性支出和费用性支出原则等。 由于收入与费用是按其归属来确认的，不管是否实际收到或付出了现金，以此计算的利润常常使一个企业的盈利水平与其真实的财务状况存在偏差。 为真实地了解企业财务状况，就需要将现金流量表所提供的现金流量信息，特别是经营活动现金净流量信息与利润表的利润结合起来分析。 第二十五页，共八十五页。4.2.2 现金流量表的作用现金流量表的作用(zuyng) 1.能弥补资产负债表信息量的不足 2.便于从现金流量的角度对企业进行考核(koh) 3.便于了解
13、企业筹措现金、生成现金的能力 4.便于确认企业是否有效地利用已有现金 第二十六页，共八十五页。4.2.3 现金流量表的局限性现金流量表的局限性 1.现金流量表的编制基础是收付实现制，即只记录当期现金收支情况，而不考虑这些现金流动是否归属于当期损益，甚至不考虑是否归企业所有。 2.现金流量表只是(zhsh)一种“时点”报表，一种针对某一时点内关于企业货币资金项目的作息表。 3.现金流量表的编制方法存在缺憾。第二十七页，共八十五页。4.3 间接间接(jin ji)法下编制现金流量表法下编制现金流量表 会计准则规定，企业经营(jngyng)活动产生的现金流量可采用间接法和直接法两种方式来编制 直接法
14、下各项目直观地反映了企业经营活动的现金流量。 间接法是以利润表中“本期净利润”为起点进行调整，计算并列示企业经营活动产生的现金流量，是倒推法。第二十八页，共八十五页。4.3.1 间接法编制间接法编制(binzh)原理原理 以间接法核算经营活动净现金流量，就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，通过调整(tiozhng)不增减现金的收入与费用的项目、与经营活动无关的营业外收支项目，将净利润转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的计算过程。第二十九页，共八十五页。4.3.2 间接法编制间接法编制(binzh)的步骤的步骤 1.以权责发生制下的净利润为起点，剔除非
15、经营活动产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。 2.通过经营活动中与利润有关但与现金无关(wgun)的项目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。 3.通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动产生的现金净流量”。第三十页，共八十五页。4.3.2 间接法编制间接法编制(binzh)的步骤的步骤 间接法编制现金流量表过程中主要需要调整4类项目： 1.实际没有支付现金的费用 2.实际没有收到现金的收益 3.不属于经营活动(hu dng)的损益 4.经营性应收、应付项目的增减变动第三十
16、一页，共八十五页。4.3.2 间接法编制间接法编制(binzh)的步骤的步骤 基本原理： 经营活动产生的现金流量净额净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加(zngji)净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目第三十二页，共八十五页。4.3.3 间接间接(jin ji)法与直接法的联系法与直接法的联系 1.间接法与直接法都是经营活动产生的现金流量的报告方式。 2.间接法与直接法都需要把权责发生制转换为收付实现(shxin)制。 3.间接法和直接法编制现金流量表工作底稿所需的主要资料相同。 4.间接法和直接法确定经营活动现金流量的结果相同。 第三十三页，共八十五页。4.3.3 间接法与直接间接法与直接(zhji)法的区别法的区别 1.两者的起点不同。直接(zhji)法以营业收入为起点，间接法以本期净利润为起点。 2.两者编制原理不同。 3.两者编制完成后，给报表使用者提供的信息不同。 4.两者各有不足。第三十四页，共八十五页。第 5 章 亲密接触所有者权益变动表 本章主要(zhyo)内容5.1定
