《中级会计师《中级会计实务》考试试题押题卷含答案[61]》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级会计师《中级会计实务》考试试题押题卷含答案[61](86页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、中级会计师中级会计实务考试试题押题卷含答案答题时间:120分钟 试卷总分:100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.大海公司当期发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,假定大海公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途,并在当期摊销20万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,大海公司当期期末该无形资产的计税基础为()万元。A.0B.260C.130D.390【正确答案】D2.为促进销售额的增长,某企业在2015年年初设立了销售部,各分厂的产品都售给销售部,再
2、由销售部对外出售,各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为1500万元,销售部的销售收入为1200万元,该企业当年利润表中的“营业收入”为()万元。A.1500B.1200C.2700D.300【正确答案】B3.2013年1月,甲事业单位启动一项科研项目。当年收到上级主管部门拨付的项目经费600万元,为该项目发生事业支出560万元。2013年12月,项目结项,经上级主管部门批准,该项目的结余资金留归该事业单位使用。对结余资金,下列会计处理中正确的是()。A.将40万元结余资金转入事业结余B.将40万元结余资金转入经营结余C.将40万元结余资金转入事业基金D.将40万元
3、结余资金财政补助结转【正确答案】C4.【真题】2012年1月1日,甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券,实际收到的款项为18800万元,该债券面值总额为18000万元,票面年利率为5%。利息于每年年末支付;实际年利率为4%,2012年12月31日,甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。A.18000B.18652C.18800D.18948【正确答案】B5.甲公司2017年1月1日以银行存款2500万元购入乙公司80%的有表决权股份,合并当日乙公司可辨认净资产公允价值(等于其账面价值)为3000万元,甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。2017年5月8日乙公司宣告分派2016
4、年度利润300万元。2017年度乙公司实现净利润500万元。不考虑其他因素影响,则甲公司在2017年年末编制合并财务报表调整分录时,长期股权投资按权益法调整后的余额为()万元。A.2500B.2700C.2560D.2660【正确答案】D6.甲公司2014年1月1日从集团外部取得乙公司70%股份,能够对乙公司实施控制。2014年1月1日,乙公司除一项无形资产外,其他资产公允价值与账面价值相等,该无形资产账面价值为300万元,公允价值为800万元,按10年采用直线法摊销,无残值。2014年6月30日乙公司向甲公司销售一件商品,该商品售价为100万元,成本为80万元(未减值),甲公司购入后将其作为
5、管理用固定资产使用,按5年采用年限平均法计提折旧,无残值。2015年甲公司实现净利润1000万元,乙公司实现净利润为400万元。假定不考虑所得税等因素的影响。甲公司2015年合并利润表中应确认的少数股东损益为()万元。A.105B.106.2C.103.8D.121.2【正确答案】B7.新华公司2017年1月1日以银行存款1800万元从西颐公司的原股东处取得西颐公司30%的股权,能够对西颐公司的生产经营决策产生重大影响,当日西颐公司可辨认净资产公允价值为6200万元,与账面价值相同。2017年5月1日,新华公司将其生产的一批账面价值为800万元的产品以600万元(实质上发生了减值损失)的价格销
6、售给西颐公司,至2017年年末该批商品未对外部第三方出售。2017年度西颐公司实现净利润1200万元,无其他所有者权益变动。不考虑其他因素,则新华公司2017年应确认的投资收益金额为()万元。A.300B.360C.420D.0【正确答案】B8.A公司一台设备账面原价为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧,该设备在使用3年6个月以后提前报废,报废时发生的清理费用为2000元,取得的残值收入为5000元,该设备报废对A企业当期税前利润的影响额为()元。A.-40200B.-31900C.-31560D.-38700【正确答案】B9.甲公司适用的所得税
7、税率为25%,2015年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元,2016年度,甲公司实际发生工资薪金支出为4000万元,本期全部发放,发生职工教育经费90万元。税法规定,工资按实际发放金额在在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2016年12月31日下列会计处理中正确的是()。A.转回递延所得税资产10万元B.增加递延所得税资产10万元C.转回递延所得税资产2.5万元D.增加递延所得税资产2.5万元【正确答案】C10.某企业于2016年9月接受一项产品安装任务,安装期为5个月,
8、合同总收入300万元,2016年安装工作开始时收到预收款项120万元,余款在安装完成时收回,当年实际发生成本150万元,预计还将发生成本30万元。2016年年末请专业测量师测量,产品安装进度为60%。假定不考虑相关税费,该项劳务影响2016年度利润总额的金额为()万元。A.0B.72C.150D.300【正确答案】B11.甲公司于2013年4月委托乙商店代销A产品1500件,该批产品的实际成本为l50万元,代销价格(不含增值税额)为300万元,乙商店按代销价款的10%收取手续费。当年12月31日甲公司收到乙商店交付的代销清单,列明已销售A产品l000件,甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专
9、用发票,甲公司2013年因该事项应确认的销售收入为()万元。A.200B.300C.180D.270【正确答案】A12.【真题】2012年12月5日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为2000万元,增值税税额为340万元,款项已收存银行;该批商品成本为1600万元,不考虑其他因素,甲公司在编制2012年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。A.1600B.1940C.2000D.2340【正确答案】D13.【真题】下列各项中,应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是()。A.溢价发行股票形成的资本公积B.因享有联营企业其他综合
10、收益形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积【正确答案】A14.下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是()。A.发出存货计价采用先进先出法B.现金结算的股份支付期末确认的应付职工薪酬C.固定资产计提折旧D.持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量【正确答案】B15.下列关于固定资产后续支出的会计处理中,正确的是()。A.固定资产的大修理费用一定予以资本化B.固定资产的日常修理费用,金额较大时应采用预提或待摊方式处理C.企业行政管理部门发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,
11、应计入固定资产成本【正确答案】C16.2016年1月1日,甲公司购入乙公司于2015年1月1日发行的面值总额为500000元,期限5年,票面年利率为6%,每年年末付息、到期一次还本的债券,并将其划分为持有至到期投资核算。实际支付价款509500元(包括应收的债券利息30000元,交易税费5000元),购买债券时的市场实际年利率为7%;2016年1月10日,甲公司收到购买价款中包含的债券利息30000元,则2016年12月31日该债券的摊余成本为()元。A.475935B.475500C.479500D.483065【正确答案】D17.甲公司2014年1月2日,从乙公司购买一项专利权,甲公司与乙
12、公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项专利权的价款为4000万元,自2014年起每年年末付款1000万元,4年付清,甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款年利率为5%,4年期、5%的复利现值系数为0.8227;4年期、5%的年金现值系数为3.5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为()万元。A.3546B.4000C.3556D.4010【正确答案】C18.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,2013年12月8日向乙公司销售W产品400万件,单位售价为50元,单位成本为40元。合同约定,乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历
13、史经验估计,W产品的退货率为20%。至2013年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告批准报出前发生退货60万件。甲公司2013年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为()万元。A.50B.300C.150D.200【正确答案】A19.A公司外币业务采用发生日的即期汇率折算。2014年3月从国外购买一台生产设备200万美元,另用人民币支付进口关税1000万元和进口增值税214.2万元;另外随同该设备进口专用工具和修理用备件3万美元,支付专用工具和修理用备件关税和增值税8万元人民币。当日的即期汇率为1美元=6.30元人民币,货款尚未支付,该项固定资产的入账
14、价值为()万元人民币。A.2474.2B.1260C.2260D.2620【正确答案】C20.A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年3月20日A公司购入一台不需安装的设备,设备价款为200万元,增值税税额为34万元,购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧,税法采用双倍余额递减法计提折旧,假定预计使用年限为5年(会计与税法相同),无残值(会计与税法相同),则2016年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为()万元。A.35.1B.170C.30D.140【正确答案】C21.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2017年1月1日起,甲公司将一栋办公楼出租给某单位,租赁期为4年,每年收取租金650万元。该办公楼账面原价为12000万元,预计使用年限为40年,预计净残值为零;至2017年1月1日已使用10年,已计提累计折旧3000万元,转为投资性房地产后折旧方法、折旧年限和预计净残值保持不变。2017年12月31日,甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时,发现该投资性房地产的可收回金额为8000万元。假定不考虑相关税费等因素的影响,该投资性房地产业务对甲公司2017年利润总额的影响金额为()万元。A.250B.350C.450D.-350【正确答案】D22.下列有关合并范围的确定,表述不正确的是(