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1、学习目标学习目标 准确理解帐簿在会计核算中的地位和作用准确理解帐簿在会计核算中的地位和作用 掌掌握握帐帐簿簿的的登登记记方方法法、错错帐帐的的更更正正方方法法、结结帐和对帐的方法帐和对帐的方法第六章第六章 会计帐簿会计帐簿第一节第一节 帐簿的含义和种类帐簿的含义和种类一、帐簿的含义一、帐簿的含义 是是由由具具有有一一定定格格式式、相相互互联联系系的的帐帐页页所所组组成成，用用来来序序时时、分分类类地地全全面面记记录录一一个个企企业业、单单位经济业务事项的会计簿籍。位经济业务事项的会计簿籍。 可全面、系统地映单位经济业务的发生可全面、系统地映单位经济业务的发生和完成情况。和完成情况。 可为定期编
2、制会计报表，提供数据资料。可为定期编制会计报表，提供数据资料。 可为考核经营业债、加强经济核算，进可为考核经营业债、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据行会计监督和会计分析提供依据 。二、二、帐簿的作用帐簿的作用 按用途不同分类按用途不同分类 序时帐簿序时帐簿 （习惯称之为日记帐）（习惯称之为日记帐） 普普通通日日记记帐帐 特特种种日日记记帐帐 分分类类帐帐簿簿 ：总总分分类类帐帐（总总帐帐）：明明细细分类帐（明细帐）分类帐（明细帐） 备查帐簿备查帐簿三、帐簿的分类三、帐簿的分类账 簿账账 簿簿普通普通日记日记账账明明细细账账序时账簿序时账簿备查账簿备查账簿总总账账特种特种日记日记账账
3、分类账簿分类账簿1 1）序时账簿）序时账簿也称日记账，按照经济业务发生或完成也称日记账，按照经济业务发生或完成的时间的先后顺序逐日逐笔进行账簿的登记。的时间的先后顺序逐日逐笔进行账簿的登记。普通日记账：普通日记账：用来记录全部业务的日记账用来记录全部业务的日记账，通常把，通常把每天所发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序，编每天所发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序，编成会计分录记入账簿中。成会计分录记入账簿中。特种日记账特种日记账：用来记录某一类型经济业务的日记：用来记录某一类型经济业务的日记账。账。 “ “现金日记账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”属于特种日记属于特种日记
4、账。账。3 3）备查账簿）备查账簿也称辅助账簿。是对某些在也称辅助账簿。是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。如时使用的账簿。如 租入固定资产备查簿租入固定资产备查簿、合、合同登记簿、受托加工材料登记簿、应收票据同登记簿、受托加工材料登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿、代销商品备查簿备查簿、应付票据备查簿、代销商品备查簿等。等。是对日记账和明细分类账的补充。它可是对日记账和明细分类账的补充。它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资以为某些经济业务的内容
5、提供必要的参考资料。各单位可根据实际需要设置备查账簿。料。各单位可根据实际需要设置备查账簿。2 2 会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类 1 1）订本式账簿）订本式账簿在启用前就把账页顺序在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。编号装订成册的账簿。 2 2）活页式账簿）活页式账簿活页账。活页账。 3 3）卡片式账簿）卡片式账簿卡片账。卡片账。 总总 账账卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账明细账明细账卡片箱卡片箱 三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额式数量金额式总帐与结算帐户、跨期摊提总帐与结算帐户、跨期摊提总帐与结算帐户、跨期摊提
6、总帐与结算帐户、跨期摊提成本费用类明细帐成本费用类明细帐存货明细帐存货明细帐3 3按帐页格式分按帐页格式分: :第二节第二节 帐簿的设置与登记帐簿的设置与登记一、会计帐簿的设置一、会计帐簿的设置 设置会计帐簿一般应遵循以下原则：设置会计帐簿一般应遵循以下原则： 简简明明实实用用，避避免免繁繁琐琐复复杂杂，以以提提高高会会计计工工作效率。作效率。帐簿应具备下列内容：帐簿应具备下列内容： 封面封面 扉页扉页 帐帐页页: : 帐帐户户的的名名称称 登登帐帐日日期期 凭凭证证种种类类和和号号数数 摘摘要要栏栏 余余额额栏栏 总页次及分户页次总页次及分户页次二、会计帐簿的组成及内容二、会计帐簿的组成及内
7、容 在其封面上写明单位名称和帐簿名称在其封面上写明单位名称和帐簿名称 填写扉页填写扉页“帐簿使用登记表帐簿使用登记表” 帐帐簿簿第第一一页页应应设设置置科科目目索索引引，内内容容包包括帐户名称、各帐户页数括帐户名称、各帐户页数 三、帐簿的启用三、帐簿的启用账簿设置的基本结构账簿设置的基本结构账账 簿簿扉扉 页页： 填写填写“账簿启用账簿启用及经管人员一览表及经管人员一览表”以以及账户目录等及账户目录等账页账页： 格式格式不一，用以不一，用以记录具体经记录具体经济业务内容济业务内容封面封面：标：标明账簿名明账簿名称和记账称和记账单位名称单位名称使用者名称使用者名称 印印 签签账簿名称账簿名称账簿
8、编号账簿编号账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期年年 月月 日日责责任任项项主主 管管会会 计计记记 账账审审 核核经经管管人人姓姓名名及及交交接接日日期期经经 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日接接 管管 年年 月月 日日交交 出出 年年 月月 日日备备考考账簿启用及经管人员一览表账簿启用及经管人员一览表使用者单位使用者单位总账和日记账总账和日记账财务章、名章财务章、名章账账页页：是是构构成成账账簿簿的的主主要要组组成成部部分分，用用来来具具
9、体体记记录录经经济济业业务务，其其格格式式因因记记录录的的经经济济业业务务内内容容不不同同而而有有所不同，但一般都包括以下六方面的内容：所不同，但一般都包括以下六方面的内容：1 1账户名称账户名称( (或会计科目或会计科目) )；2 2登账日期栏；登账日期栏；3 3凭证种类和号数栏；凭证种类和号数栏；4 4摘要栏；摘要栏；5 5金额栏金额栏( (借方贷方的金额和余额借方贷方的金额和余额) )；6. 6. 账页号数（总页次和分户页次）；账页号数（总页次和分户页次）； 四、帐簿登记的规则四、帐簿登记的规则 登记帐簿的依据登记帐簿的依据 登记帐簿时间登记帐簿时间 登记帐簿要求规范登记帐簿要求规范1
10、1）登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。要求做到数字准确，摘金额和其他有关资料逐项记入账内。要求做到数字准确，摘要清楚，登记及时。要清楚，登记及时。2 2）登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号经登账的符号( (如如“”)”)，表示已经过账。，表示已经过账。3 3）账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的要写满格，一般应占格长的1 12 2以便留有改错的空间。以便留有
11、改错的空间。4 4）登登记记账账簿簿要要用用蓝蓝黑黑或或黑黑色色墨墨水水书书写写，不不得得使使用用圆圆珠珠笔笔(银银行行的的复写账簿除外复写账簿除外)或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账：或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账： 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在 余额栏内登记负数余额。余额栏内登记负数余额。 会计制度中规定用红字登记的其他记录会计制度中规定用红字登记的
12、其他记录 5 5）各各种种账账簿簿按按页页次次顺顺序序连连续续登登记记，不不得得跳跳行行、隔隔页页。如如果果发发生生跳跳行行、隔隔页页，应应将将空空行行、空空页页划划线线注注销销，或或注注明明“此此行行空空白白”或或“此页空白此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。字样。并由记账人员签名或盖章。 6 6）凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额，现金日记凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在账和银行存款日记账必须每天结出余额。结出余额后，应在“借或贷借或贷”等栏内写明等栏内写明借借”或或“贷贷”等字样。没有余额的账户，等字样。没有余额
13、的账户，应在应在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并在余额栏字，并在余额栏“元元”位上用位上用“0”表示。表示。7 7）每每一一账账页页登登记记完完毕毕结结转转下下页页时时，应应结结出出本本页页合合计计数数及及余余额额，写写在在本本页页最最后后一一行行和和下下页页第第一一行行有有关关栏栏内内，并并在在本本页页的的摘摘要要栏栏内内注注明明“转转后后页页”字字样样，在在次次页页的的摘摘要要栏栏内内注注明明“承承前页前页”字样。字样。8 8）会计账簿记录发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，会计账簿记录发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的办法进行更正，不允许用涂改、挖
14、补、刮擦、药水等手按规定的办法进行更正，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水等手段更正错误。段更正错误。 五、日记帐的设置与登记五、日记帐的设置与登记 普通日记帐普通日记帐的设置与登记的设置与登记 两栏式两栏式 三栏式三栏式 特种日记帐特种日记帐的设置与登记的设置与登记 (1)(1)现金日记帐现金日记帐n登登记记依依据据: :现现金金收收付付款款凭凭证证和和部部分分银银行行付付款款凭凭证逐日逐笔登记证逐日逐笔登记n格格 式式: :三栏式和多栏式三栏式和多栏式 n登记方法登记方法: :三栏式现金日记帐登记方法三栏式现金日记帐登记方法n多栏式现金日记帐登记方法多栏式现金日记帐登记方法(2)(2)银行存款
15、日记帐银行存款日记帐n登登记记依依据据: :银银行行存存款款收收付付款款凭凭证证和和部部分分现现金金付付款款凭证逐日逐笔登记凭证逐日逐笔登记n格格 式式: :与现金日记帐相同与现金日记帐相同n登记方法登记方法: :三栏式银行存款日记帐登记方法三栏式银行存款日记帐登记方法n 多栏式银行存款日记帐登记方法多栏式银行存款日记帐登记方法 银行存款日记账（三栏式）银行存款日记账（三栏式） 第第 页页 年年 凭证号数凭证号数 摘摘 要要 结算结算凭证凭证对方科目对方科目收入收入支出支出结余结余月月日日 收款收款付款付款种种类类号号数数3 1 上月结余上月结余 15 000 2 银收银收1 销售商品销售商品
16、 主营业务收入主营业务收入 8 000 23 000 银付银付1 支付货款支付货款 材料采购材料采购 3 000 20 0002 银付银付1 提取现金提取现金 库存现库存现 金金 1 000 19 0002银收银收2 收回货款收回货款 应收账款应收账款 6 000 25 000本日合计本日合计 14 000 4 000 25 00031 本日合计本日合计 28 300 25 700 26 00031 本月合计本月合计 108 900 82 900 26 000由出纳人员逐日逐由出纳人员逐日逐笔登记笔登记六、分类帐的设置与登记六、分类帐的设置与登记 总分类帐总分类帐的设置与登记的设置与登记设设置置：按按会会计计科科目目的的编编排排顺顺序序设设帐帐户户。总总分分类类帐帐用用订订本本式式, , 事事先先应应为为每每个个帐帐户户预预留留若若干干帐页。帐页。n格式：格式：三栏式三栏式n登记：登记：取决企业所采用的会计核算形式取决企业所采用的会计核算形式。 年年 凭凭 证证 摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷余余 额额月月日日 字字号号 总分类账总分类账 第第 页页会计科目会计科目经济业务
