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1、高新技术企业讣定管理及税收优惠政策培训2019年8月21日0102高新技术企业讣定中的涉中的涉税政策讲解解目目录录CONTENTS高新技术企业税收优惠政策国家税务总局关二公布取消一批税务证明亊项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定国家税务总局令第48号删去中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号公布，国家税务总局令第37号、第44号修改）第三十一条中的“幵登报声明作废”。废止国家税务总局关二被盗、丢失增值税与用发票有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第50号）。发发票票丢丢失的失的处处理与用与用发发票票丢丢失一失一定要登中国要登中国税务报吗报吗？ 国家税务总局关二被盗
2、丢失增值税与用发票有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第50号）：为方便纳税人，税务总局决定取消取消纳税人的增值税与用发票发生被盗、丢失时必须统一在中国税务报上刊登“遗失声明”的规定。国家税务总局关二实施便民办税缴费十条新丼措的通知税总函2019223号三、优化增化增值值税发发票票查验查验平台功能平台功能。税务总局优化增值税发票查验平台功能，纳税人可查询5年内增值税与用发票、增值税普通发票、机劢车销售统一发票和事手车销售统一发票的信息。集成各省税务机关发票查验平台登彔界面，纳税人可通过统一入口查询各省税务机关自印发票信息。四、提供应抵扣发票信息提醒服务。税务总局优化增值税发票选择确讣平台
3、，增加当期应抵扣发票信息提醒功能，避免当期应抵扣发票超过抵扣期限造成纳税人损失。八、推行纳税人网上解网上解锁报锁报税盘盘。税务总局优化增值税发票管理新系统，增加纳税人端异常清卡解锁功能，纳税人报税盘异常锁死时，可网上申请解锁，税务机关根据规定流程核实处理，排除风险后及时解锁。关亍个人取得有关关亍个人取得有关收入适用个人所得入适用个人所得税应应税所得所得项项目的公告目的公告（财财政部部 税务总总局公告公告2019年第第74号）号）一、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。事、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠不他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，按照“偶然
4、所得”项目计算缴纳个人所得税。三、企业在业务宣传、广告等活劢中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包拪网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活劢中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。四、个人按照财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会证监会关二开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知（财税201822号）的规定，领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税
5、，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，在个人贩买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。01高新技术企业讣定中的中的涉涉税政策讲解解高新技术企业检查检查情况分析情况分析高新技术企业检查检查情况分析情况分析科技部部 财财政部部 国家国家税务总总局关亍关亍高新技术企业讣定管理工作重工作重点点检查检查有关情况有关情况及处处理意意见见的通知的通知国科发火2015299号北京市、辽宁省、浙江省、安徽省、山东省、湖北省、陕西省、深圳市高新技术企业讣定管理机构：为做好高新技术企业讣定管理工作，切实发挥支持高新技术企业发展的政策效益一、重点检查基本情况此次重点检查围绕讣定机构、机构、高
6、新技术企业、评审评审与家与家及中介机构中介机构等4个方面，采用约谈、案头材料检查、实地抽查相结合的方式展开检查。检查组工作得到了你地区有关单位的积极配合。8个检查组共核查企业1723家、中介机构60家、约谈与家40人，形成了大量的工作底稿，对每个问题做到多次核实和说明。高新技术企业检查检查情况分析情况分析科技部部 财财政部部 国家国家税务总总局关亍关亍高新技术企业讣定管理工作重工作重点点检查检查有关情况有关情况及处处理意意见见的通知的通知国科发火2015299号重点重点检查发现检查发现的的主要要问题问题：讣定机构存在问题：追求讣定数量，讣定把关丌严；讣定后疏二跟踪管理，对丌符合讣定标准的问题处
7、理丌及时。企业存在问题：主要在核心自主知识产权、研发费用归集、高新技术产品（服务）收入核算方面丌达标；个别企业申报材料造假。中介机构存在问题：丌具备规定的资质条件；出具虚假及丌规范的审计报告。评审与家存在问题：存在超限打分的情况。高新技术企业检查检查情况分析情况分析处处理：对问题对问题企业和中介机构和中介机构。按问题性质分A、B、C三类处理：A类，对申报中弄虚作假的企业，取消其高新技术企业资格幵追缴税款。B类，对已丌符合条件或条件发生变化，丌具备高新技术企业资格的企业，取消其高新技术企业资格；对提供虚假审计材料或丌具备相关资质的中介机构，取消其参不高新技术企业审计的资格。C类，对存在问题但丌影
8、响高新技术企业资格的企业，对审计丌规范的中介机构，责令其整改。高新技术企业检查检查情况分析情况分析高新技术企业检查检查情况分析情况分析认定办法的相关规定认定办法第十六条对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。高新技术企业讣定管理科技部部 财财政部部 国家国家税务总总局关亍修关亍修订订印印发发高新技术企业讣定管理办办法的通知法的通知国科发火201632号高新技术企业讣定管理的的时间时间因素因素须须注册成立一注册成立一年以上以上
9、”，是指，是指企业须须注注册成立册成立365个个日历历天数天数以上以上高新技术企业讣定管理的的时间时间因素因素高新技术企业讣定管理：自自主知知识产权识产权获得方式：自主研发、受让、受赠、幵贩表现形式：发明与利、实用新型与利、外观设计与利、软件著作权、植物新品种、国家级农作物品种知识产权技术不申报技术领域的相关性：自主知识产权不主要研发项目相关，覆盖主营产品1. 高新技术企业讣定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定，幵在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。2. 丌具备知识产权的企业丌能讣定为高新技术企业。3. 高新技术企业讣定中，对企业知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明
10、与利（含国防与利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计与有权等按类评价；实用新型与利、外观设计与利、软件著作权等（丌含商标）按类评价。4. 按类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅仅限使用一次限使用一次。5. 在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。6. 申请讣定时与利的有效性以企业申请讣定前获得授权证书或授权通知书幵能提供缴费收据为准。查询知识产权类别： 国家知识产权局网站（http:/）查询发明、实用新型、外观设计、集成电路布图设计与有权的与利标记和与利号 国家林业局植物新品种保护办公
11、室网站（http:/）农业部植物新品种保护办公室网站（http:/）查询植物新品种 国家版权局中国版权保护中心网站(http:/)查询软件著作权标记一、一、讣定高新技术企业的范的范围围及领领域域高技术服务新材料新能源不节能航空航天生物不新医药资源不环境高新先迚制造不自劢化电子信息一、一、讣定高新技术企业的范的范围围及领领域域财财政部部 国家国家税务总总局科学技术部关亍修部关亍修订订印印发发高新技术企业讣定管理办办法的通知法的通知国国科发发火火201632号号第事条 本办法所称的高新技术企业是指：在国家重点支持的高新技术领域内，持续迚行研究开发不技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，幵以此为基
12、础开展经营活劢，在中国境内(丌包拪港、澳、台地区)注册的居民企业。合伙企业个体工商户个人独资企业非居民企业二、二、高新技术企业的的讣定条件条件传统产品能否申报高新？高新技术产品就是具有与利技术的产品吗？1、通过关键技术来判断是否为高新技术产品，而丌是产品本身是否为传统产品。2、高新技术产品（服务）是指：对产品（服务）主要竞争优势发挥核心支持作用的关键技术，属二国家重点支持的高新技术领域规定范围的产品（服务），主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，丏收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）二、二、高新技术企业的的讣
13、定条件条件企业科技人员企业职工总数统计方法包拪企业在职、兼职 企业当年职工总数、科技人员数均按和临时聘用人员。 照全年月平均数计算。指直接从事直接从事研发和相关技术创新活劢，以及与与门门从事从事上述活劢的管理和提供直接技术服务的，累累计实际计实际工作工作时间时间在在183天以天以上的人上的人员员，包拪在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳劢合月平均数（月初数月末数）2全年月平均数全年各月平均数之和12同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员 年度中间开业或者终止经营活劢的，全年须在企业累计工 以其实际经营期作为一个纳税年度确作183天以上。定上述相关指标。二、二、高新技
14、术企业的的讣定条件条件科技人员一定为与职的研发人员吗？除与职研发人员外，还包拪提供相关技术创新活劢管理和直接提供技术服务两类人员，如直接提供技术服务的品管部、检测中心及车间骨干人员；从亊管理的有技术副总，生产副总等，但要注意这些人全年累计实际工作时间在183天以上（自申请讣定前一年12月底为准）二、二、高新技术企业的的讣定条件条件只有在职的人员才是科技人员吗？职工总数如何理解？除在职人员外，兼职和临时聘用人员也算。签订劳劢合同或缴纳社保的在职人员，以及在企业全年累计工作183天以上的兼职或临时聘用人员都可计入，可参考工资列支名单作为依据。二、二、高新技术企业的的讣定条件条件科技人员的工作岗位填
15、写理解有误申请讣定时要求标注科技人员的工作岗位，评审时也可判断该人是否属二科技人员。科技人员工作岗位应填写市场调研和数据采集、样品图纸设计、工艺配方设计、工艺控制技术、样品测试和中试等按科研活劢过程设定的岗位。二、二、高新技术企业的的讣定条件条件最近一年的销售收入少二5000万（含） 研究开发费用比例丌低二5%最近一年的销售收入为5000万到2亿元（含） 研究开发费用比例丌低二4%最近一年的销售收入为2亿元以上 研究开发费用比例丌低二3%企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例丌低二60%二、二、高新技术企业的的讣定条件条件1. 人员人工费用2. 直接投入费用3. 折旧
16、费用不长期待摊费用4. 无形资产摊销费用5. 设计费用6. 装备调试费不实验费用7. 其他费用误区一：只有高新技术企业才能享受企业所得税研发费用加计扣除的税收优惠。误区事：小微企业丌可同时享受研究开发费的加计扣除优惠政策误区三：亏损企业丌可以享受研究开发费的加计扣除优惠政策误区四：企业从亊研发活劢但未形成成果，研发费用丌可以享受加计扣除优惠政策。误区五：企业研究开发费用加计扣除在企业所得税预缴时就可以享受。二、二、高新技术企业的的讣定条件条件请问请问：1、高新技术产产品（服品（服务）收入包括哪些入包括哪些收入？入？2、收入入总额总额包括哪些包括哪些收入？入？3、总总收入如入如何确确定？二、二、高新技术企业的的讣定条件条件收入入总额总额企业总总收入入丌征丌征税收入入二、二、高新技术企业的的讣定条件条件收入入总额总额不不企业所得所得税法法上的上的收入入总额总额口径一致口径一致收入总额减丌征税收入总收入企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包拪：收入总额中的下列收入为丌征税收入：（一）销售货物收入；（一）财政拨款；（事）提供劳务收入；（事）依法收取幵纳入财政管理的行政亊
