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1、第七章第七章 财务会计报告财务会计报告(bogo)(bogo)财务会计报告概述财务会计报告概述(i sh)资产负债表资产负债表1第一页，共二十六页。学习目的学习目的(md)与要求与要求了解财务会计报告的概念、构成及编制了解财务会计报告的概念、构成及编制要求要求掌握资产负债表和利润表的概念、结构掌握资产负债表和利润表的概念、结构(jigu)、内容及编制方法、内容及编制方法2第二页，共二十六页。包包括括(boku)会计报表会计报表会计报表会计报表会计报表附注会计报表附注会计报表附注会计报表附注其他应在财务报告中披露其他应在财务报告中披露其他应在财务报告中披露其他应在财务报告中披露(p l)(p l
2、)的相关信息和的相关信息和的相关信息和的相关信息和资料资料资料资料第一节第一节 财务会计报告财务会计报告(bogo)概概述述一、概念与构成一、概念与构成 对外提供的反映企业某一特定日期对外提供的反映企业某一特定日期财务状况财务状况和某一和某一会计期间会计期间经营成果经营成果、现金流量现金流量的等会计信息的文件的等会计信息的文件3第三页，共二十六页。1、会计报表、会计报表根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，总括地反映会计主体一定时期体系，总括地反映会计主体一定时期(shq)内的财务内的财务状况、经营成果的一种报告文件。状况、经营成果的一种
3、报告文件。性质性质(xngzh)编制编制(binzh)依据依据基本内容基本内容 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表权益变动表4第四页，共二十六页。2、会计报表附注、会计报表附注(fzh) 对编制基础、依据、原则对编制基础、依据、原则(yunz)、方法及主要项目、方法及主要项目所做的解释所做的解释3、财务情况说明书、财务情况说明书 对生产经营的基本情况、对企业有重大影响的对生产经营的基本情况、对企业有重大影响的其他重要事项的说明其他重要事项的说明5第五页，共二十六页。二、财务报告的编制二、财务报告的编制(binzh)要求要求真真 实实完完 整整
4、及及 时时可可 比比数字数字(shz)真实、计算准确、真实、计算准确、说明清楚说明清楚 内容完整内容完整编报及时编报及时月报：月报：6天天季报季报(j bo)：15天天半年报：半年报：60天天年报：年报：120天天指标可比指标可比6第六页，共二十六页。第二节第二节 资产资产(zchn)负债表负债表一、概念一、概念反映一定日期（月末、年末）全部资产、负债和所反映一定日期（月末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表有者权益情况的会计报表Y 静态报表静态报表(bobio)Y 编制原理编制原理 资产负债所有者权益资产负债所有者权益二、作用二、作用(zuyng) p2107第七页，共二十六页。
5、三、资产三、资产(zchn)负债表的格式负债表的格式1. 报告报告(bogo)式：自上而下排列式：自上而下排列一、资产一、资产(zchn).二、负债二、负债.三、所有者权益三、所有者权益.8第八页，共二十六页。2. 账户账户(zhn h)式式根据会计基本等式根据会计基本等式(dngsh)左右排列左右排列按流按流动性动性排列排列(pili)资产资产.资产总计资产总计负债及所有者权益负债及所有者权益负债负债按流动性排列按流动性排列.所有者权益所有者权益按永久性按永久性递减排列递减排列负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计我国企业会计准则规定，资产负债表采用我国企业会计准则规定，资产负债表采用账户
6、式账户式9第九页，共二十六页。四、编制四、编制(binzh)方法方法1、编制依据、编制依据 账户余额账户余额2、填列方法、填列方法 根据总账余额直接填列根据总账余额直接填列 根据有关根据有关(yugun)账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列如：如：“长期股权投资长期股权投资”项目、项目、“固定资产固定资产”项目、项目、“无形资产无形资产”项目；项目；“应收账款应收账款”项目项目 根据有关账户余额根据有关账户余额分析计算分析计算填列填列10第十页，共二十六页。a、“货币资金货币资金”项目项目(xingm)的填列的填列库存现金库存现金余额余额银行存款银行存款
7、 余额余额其他货币资金其他货币资金 余额余额货币资金货币资金11第十一页，共二十六页。b、“存货存货”项目项目(xingm)的填列的填列 反映期末反映期末(q m)(q m)库存、在途和加工中的各项存货的价值库存、在途和加工中的各项存货的价值 包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等品等存货存货(cn hu)“在途物资在途物资”、“原材料原材料”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”、“委托加工物资委托加工物资”等账户余额合计，等账户余额合计，减去减去“存货跌价准备存货跌价准备”账户余额账户余额12
8、第十二页，共二十六页。应收账款应收账款孔乙己孔乙己余额余额(y ):应收账款应收账款余额余额:预收预收(y shu)账款账款预收账款预收账款假洋鬼子假洋鬼子余额余额(y )：应收账款应收账款余额余额：预收账款预收账款 20 5 15 20 30 10 30 10 20 30 40 10应收账款应收账款预收账款预收账款c、“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”项目的填列项目的填列13第十三页，共二十六页。d、“应付账款应付账款”和和“预付预付(y f)账款账款”项目的填列项目的填列应付账款应付账款吴妈吴妈预付账款预付账款酒坊酒坊 80 60 20余额余额(y )：应付账款应付账款 80 1
9、00 20余额余额(y )：预付账款预付账款 200 100 100余额：余额：预付账款预付账款 200 400 200余额：余额：应付账款应付账款应付账款应付账款预付账款预付账款14第十四页，共二十六页。e、 “长期借款长期借款”项目项目(xingm)的填列的填列根据根据“长期借款长期借款”总账的余额，扣除明细账中反映的将总账的余额，扣除明细账中反映的将于于1年内到期年内到期(do q)的部分，分析计算填列的部分，分析计算填列 “应付债券应付债券”、“长期应付款长期应付款”的填列同上的填列同上“1年内到期的非流动负债年内到期的非流动负债”项目，项目， 根据根据“长期借款长期借款” 、“应付债
10、券应付债券”、“长期应付款长期应付款”等总账科目所属明等总账科目所属明细科目余额中将于细科目余额中将于1年内到期的数额之和填列年内到期的数额之和填列类似还有类似还有“1年内到期的非流动资产年内到期的非流动资产”和和“持有至到期投资持有至到期投资”、“长期应收款长期应收款”项目项目15第十五页，共二十六页。f、 “未分配利润未分配利润”项目项目(xingm)的填列的填列本年利润本年利润本年本年(bn nin)已获利润已获利润以前年度以前年度尚未分配利润尚未分配利润未分配未分配(fnpi)利润利润以前年度以前年度尚未弥补亏损尚未弥补亏损“本年利润本年利润”余额余额 “利润分配利润分配”余额余额利润
11、分配利润分配本年累计本年累计亏损亏损16第十六页，共二十六页。第三节第三节 利润表利润表一、概念一、概念 反映企业在一定时期内利润或（亏损）实现反映企业在一定时期内利润或（亏损）实现(shxin)情情况的会计报表况的会计报表Y 动态报表动态报表Y编制原理编制原理 收入收入(shur)费用利润费用利润二、作用二、作用(zuyng) p21617第十七页，共二十六页。三、利润表的格式三、利润表的格式(g shi)1、单步式：、单步式：所有收入减去所有费用所有收入减去所有费用(fi yong)，没有中间指，没有中间指标标 利润表（单步利润表（单步(dn b)式式）收入收入.减：费用减：费用.净利润净
12、利润18第十八页，共二十六页。2、多步式、多步式 分步计算若干中间分步计算若干中间(zhngjin)指标指标 项项项项 目目目目行次行次行次行次本月数本月数本月数本月数本年累计本年累计本年累计本年累计一、营业收入一、营业收入一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用销售费用销售费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 财务费用财务费用财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益 投资收益投资
13、收益投资收益投资收益二、营业利润二、营业利润二、营业利润二、营业利润加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额三、利润总额三、利润总额减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润四、净利润四、净利润第十九页，共二十六页。四、编制四、编制(binzh)方法方法本月数栏本月数栏 根据有关账户根据有关账户本月发生额本月发生额填列填列 “营业收入营业收入”项目根据项目根据“主营业务收入主营业务收入”和和“其他业务收其他业务收入入”的发生额合计填列的发生额合计填列 “营业成本营业
14、成本(chngbn)”项目根据项目根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他其他业务成本业务成本”的发生额合计填列的发生额合计填列本年累计数栏本年累计数栏 自年初起至本月末止的自年初起至本月末止的累计发生额累计发生额填列填列 或或 本月数前期累计数本月数前期累计数中期或年度损益表中：中期或年度损益表中：本月数本月数改为改为上年数上年数20第二十页，共二十六页。综合题综合题 爱尔公司爱尔公司2005年年9月月30日有关账户余额如下：日有关账户余额如下：库存现金库存现金 2100（借方）（借方） 银行存款银行存款 221900 （借方）（借方） 应收账款应收账款 明光公司明光公司 204000 （
15、借方）（借方） 先捷公司先捷公司 60000 （贷方（贷方(difng)）预收账款预收账款 五一公司五一公司 18938 （借方）（借方）利润分配利润分配 6000（贷方）（贷方） 本年利润本年利润 150000（贷方）（贷方）要求：计算该公司要求：计算该公司9月月30日资产负债表中下列项目日资产负债表中下列项目货币资金货币资金 应收账款应收账款 预收账款预收账款 未分配利润未分配利润24第二十四页，共二十六页。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。2022/5/252022/5/25Wednesday, May 25, 20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己
16、怯懦。2022/5/252022/5/252022/5/255/25/2022 9:09:48 PM3、每天只看目标，别老想障碍。2022/5/252022/5/252022/5/25May-2225-May-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。2022/5/252022/5/252022/5/25Wednesday, May 25, 20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。2022/5/252022/5/252022/5/252022/5/255/25/20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。25 五月 20222022/5/252022/5/252022/5/257、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。五月 222022/5/252022/5/252022/5/255/25/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/5/252022/5/2525 May 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求(xnqi)希望。2022/5/252022/5/252022/5/252022/5/2510、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。5
