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1、本文格式为Word版，下载可任意编辑课堂案例企业所得税 企业所得税会计计算分析 以格力电器为例 一、提要及引言 提要： 根据格力电器供给的2022年财务报表，就所得税会计中的数据获得举行分析。在企业合并、递延所得税确实认、商誉确实认等实际问题中，与企业会计准那么比较参考，判断其处理依据，从所得税审核角度给出解释或提出质疑。针对概括的报表数据，参考所得税会计的计算方法，核算并确认资产负债表、利润表中数据的真实性。 引言： 2022年是家电行业压力与机遇并存的一年，国内外经济形势变幻，国内国际市场需求不振、行业不景气的大环境下，成立于1991年的珠海格力电器股份有限公司在2022年坚持自主创新，推
2、动企业转型，全面提升了公司综合盈利才能。公司全年实现营业总收入和利润总额超过往年，所得税逐年大幅增长。公司对所得税计算的规定严格细致，同时对公司业务相关资产、负债的计税根基和特殊交易的计税方式和额度举行了说明。公司立足于国家扶持政策，母公司和绝大片面的子公司都设立在经济特区和地方高新科技产业区，借助于地方的税收优待政策，得以获得较低的税率，大大降低了公司本金、提高利润。珠海格力电器股份有限公司对于所得税的处理是公司获得进展的重要因素。 二、相关企业背景介绍 面对行业危机，格力电器做出大量改革方案措施，我们重点研究涉及财务报告的相关事项。第一，与上年度财务报告相比，会计政策、会计估计和核算方法发
3、生变化的处境说明不适用。其次，报告期内发生重大会计过错更正需追溯重述的处境说明。第三，与上年度财务报告相比，合并报表范围发生的处境说明，该报告期无新纳入合并财务报表范围的子公司且不再纳入合并财务报表范围的子公司。 2022年5月，合肥格力绿色再生资源有限公司注销，所以自2022年5月起不再将其纳入合并财务报表。2022年11月，马鞍山绿色再生资源有限公司注销，所以 自2022年11月起不再将其纳入合并财务报表。 公司对利润调配政策（含现金分红政策）举行制定、执行和调整。2022年7月5日公司召开董事会、2022年8月24日公司召开的临时股东大会进一步完善了公司利润决策程序、调配政策，确保利润调
4、配的连续性和稳定性。公司重视养护中小投资者的合法权益，历次公司利润调配均由独立董事发表观法，公司也明确的分红标准和分红比例，并且利润调配政策调整或变更的条件、程序均为合规通明。再者，公司近三年利润调配。资本公积金转增股本。 2022年9月27日，公司向重庆世纪精信实业集团有限公司添置其持有重庆派格机械设备有责任公司38.7%的股权，截至2022年12月31日，公司持有重庆派格机械设备有限责任公司11.61%的股权。 公司注册于广东省珠海经济特区，从2022年1月1日起享受高新技术企业优待政策，期满后通过复审，本年度所得税税率为15%.下属公司格力电器（重庆）有限公司注册于重庆市，从2022年1
5、月1日起享受国家西部大开发政策，本年度所得税税率为15%。在中国内地只要为高新技术企业及其他优待政策，所得税税率均为15%，其他为25%。 2022年4月23日，格力公司之控股子公司珠海格力集团财务有限公司与本公司之控股股东珠海格力集团有限公司签订了金融服务框架协议，截至2022年12月31日，财务公司对格力集团及其子公司均无贷款余额。 三、资产负债表分析 格力电器股份有限公司在本年度的所得税税率为15%。 2022年格力电器股份有限公司期末递延所得税资产为2,705,610,706.72元，而期初余额为1，614,718,348.04元，在2022年一年间的增长为2，090，892，358.
6、68元。递延所得税资产包括资产减值打定、可抵扣亏损、已计提尚未支付的费用、应付职工薪酬和套期工具工程。 所得税负债的期末余额为117,275,335.49元，期初余额为41,116，037.84元，一年间增长了76,159,297.65元。所得税负债包括应收利息、可供出售金融资产公允价值变动、套期工具和交易性金融资产工程。 对于合并报表的可抵扣暂时性差异，2022年总额为19,135,858,679.95元，其中由资产减值打定、可抵扣亏损、已计提尚未支付的费用、应付职工薪酬和其 他等工程。应纳税暂时性差异为994,333,890.76元，包括应收利息、可供出售金融资产公允价值变动、套期工具和交
7、易性金融资产。 母公司资产负债表 2022 年12 月31 日 编制单位：珠海格力电器股份有限公司 资 产 附注 期末余额 期初余额 单位：人民币元 负债和全体者权益(或股东权益） 滚动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 28,976,465,567.30 13,689,162,601.97 滚动负债： 短期借款 46,109,190.11 应付票据 应付账款 1,054,582,450.48 1,589,228,024.70 附注 期末余额 期初余额 77,105,135.13 32,448,619,946.58 十一(一) 28,160,227,683.04 交易性金融负
8、债 8,932,104,943.20 23,585,567,656.95 8,427,343,385.50 15,357,523,378.89 21,951,085,006.98 424,878,009.16 757,987,897.69 545,356,125.00 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 2,454,609,223.59 690,977,494.55 应交税费 十一(二) 2,322,895,865.36 227,997,728.78 预收款项 应付职工薪酬 2,237,887,644.27 18,864,469,264.72 868,111,530.22 -1,0
9、11,041,464.68 3,703,376.35 602,881.87 16,294,753.29 602,881.87 738,057,453.90 1,033,379,666.48 应付利息 应付股利 857,366,654.74 一年内到期的非滚动负债 12,774,675,268.70 14,029,483,167.02 一年内到期的非滚动资产 其他滚动资产 其他应付款 110,488,963.00 328,599,755.11 725,265,675.00 350,805,827.96 137,242,997.76 滚动资产合计 非滚动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长
10、期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期望摊费用 递延所得税资产 其他非滚动资产 外币报表折算差额 非滚动资产合计 79,055,740,985.20 60,165,100,990.76 其他滚动负债 72,856,199,783.54 非滚动负债： 15,726,537,705.74 9,580,311,963.77 滚动负债合计 57,015,631,522.55 长期借款 418,749,345.32 应付债券 718,405,514.70 十一(三) 35,304,673.09 3,458
11、,656,601.56 399,439,861.45 5,486,555,135.75 3,419,496,558.90 长期应付款 专项应付款 预计负债 36,549,611.53 3,718,170,939.56 递延所得税负债 3,620,000.00 非滚动负债合计 539,644,680.81 238,310,186.24 117,275,335.49 41,116,037.84 其他非滚动负债 624,698.11 负债合计 3,759,795.70 763,281,348.24 57,778,912,870.79 73,395,844,464.35 全体权权益（或股东权益） 22
12、3,104,712.38 资本公积 225,579,455.01 实收资本（或股本） 3,007,865,439.00 3,190,561,566.23 减：库存股 专项储蓄 2,817,888,750.00 117,739,894.64 2,705,610,706.72 1,614,718,348.04 盈余公积 8,814,610,174.42 2,955,531,032.15 2,498,524,566.81 未调配利润 6,205,484,705.91 12,308,671,690.95 9,253,449,797.39 全体者权益（或股东权17,968,568,211.80 11,6
13、39,637,917.36 益）合计 资产总计 91,364,412,676.15 69,418,550,788.15 负债和全体者权益（或股东权益）总计 法定代表人： 董明珠 主管会计工作负责人：望靖东 会计机构负责人：廖建雄 91,364,412,676.15 69,418,550,788.15 四、企业利润表分析 母 公 司 利 润 表 2022 年度 编制单位：珠海格力电器股份有限公司 单位：人民币元 项 目 一、营业收入 减：营业本金 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列） 投资收益（损失以“”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非滚动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“”号填列） 附注 十一（四） 十一（四） 十一（五） 本期金额 上期金额 96,826,436,400.15 76,484,384,303.03 408,426,398.67 14,131,075,887.18 2,051,591,692.63 -899,960,141.16 -116,091,297.33 30,995,945.02 40,356,554.71
