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1、会计从业资格考试辅导会计从业资格考试辅导 会计基础会计基础第三章复式记账主讲老师：主讲老师：崔瑞瑞崔瑞瑞热烈欢迎同学们热烈欢迎同学们出席今天的基础会计课程出席今天的基础会计课程热烈欢迎同学们热烈欢迎同学们出席今天的出席今天的基础会计课程基础会计课程复式记账法的概念、种类复式记账法的概念、种类借贷记账法的概念、特点借贷记账法的概念、特点会计分录的概念、分类及编制方法会计分录的概念、分类及编制方法平行登记的概念及要求平行登记的概念及要求本章教学内容本章教学内容在讲课中在讲课中在讲课中在讲课中希望得到希望得到希望得到希望得到大家的配合大家的配合大家的配合大家的配合 记账方法就是根据一定的原理、记账符
2、号，根据一定的原理、记账符号，采用一定的采用一定的计量单位计量单位，利用，利用文字文字和和数字数字，将，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。动在有关账户中进行记录的方法。 两种记账方法：单式记账法和复式记账法两种记账方法：单式记账法和复式记账法单式记账法及其评价单式记账法及其评价 对发生的经济业务一般只在某一个一个账户中登记的记账方法。 通常只登记现金、银行存款以及债权债务方面发生的交易或事项，而不登记实物资产的收付内容。 不能全面、完整反映经济业务的全貌，不便于检查、核对账户记录的正确性。单式记账单式记账经济业务经济业务
3、 用 银 行存 款 1000元购买材料。银行存款银行存款 原材料原材料不予登记不予登记1000v（一）复式记账法的概念v复式记账法是以是以资产与权益平衡资产与权益平衡关系作为关系作为记账基础，记账基础，对于每一项经济业务都以相等对于每一项经济业务都以相等的金额在的金额在两个或两个以上两个或两个以上相互联系的账户相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。果的一种记账方法。第一节第一节 复式记账法复式记账法（二）复式记账法的意义（1）复式记账法能相互联系地记录每一项经济业务，）复式记账法能相互联系地记录每一项经济业务，从而如实从而如实反
4、映资金运动反映资金运动的来龙去脉。的来龙去脉。（2）复式记账使有关科目之间形成了）复式记账使有关科目之间形成了清晰的对应关清晰的对应关系系，便于了解交易或事项的内容，检查交易或事，便于了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法。项是否合理合法。（3）复式记账法下，会计科目形成了一个完整的体）复式记账法下，会计科目形成了一个完整的体系，并可利用各科目发生额及余额之间相互联系、系，并可利用各科目发生额及余额之间相互联系、相互制约的关系相互制约的关系进行试算平衡进行试算平衡，检查科目记录检查科目记录是是否正确，从而保证科目记录正确无误。否正确，从而保证科目记录正确无误。第一节第一节 复式记账法
5、复式记账法（三）复式记账法的种类 复式记账法又可分为复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法借贷记账法、增减记账法和收付记账法和收付记账法。 在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用都必须统一采用借贷记账法借贷记账法。 单式记账法单式记账法记账方法记账方法 借贷记账法借贷记账法 复式记账法复式记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法第一节第一节 复式记账法复式记账法（四）复式记账法的原理会计恒等式 资产资产=负债负债+ +所有者权益所有者权益 资产与负债及所有者权益双方同时增加，增加的金资产与负债及所有者权益双方同时增加，增加的金
6、额相等。额相等。 资产与负债及所有者权益双方同时减少，减少的资产与负债及所有者权益双方同时减少，减少的金额相等。金额相等。 资产内部有增有减，增减的金额相等资产内部有增有减，增减的金额相等 负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相 等等 概括的说：概括的说：“同方向此增彼减，反方向同增同同方向此增彼减，反方向同增同减减” 第一节第一节 复式记账法复式记账法单选单选v借贷记账法的理论依据是（ ）vA 复式记账法vB 资产=负债+所有者权益vC 有借必有贷、借贷必相等vD 借贷平衡答案：答案：B B（一）概念 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷
7、”为记账为记账符号，对每一笔经济业务，都要在符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个或两个以上两个以上相互联系的会计科目中以相互联系的会计科目中以借贷相借贷相等等的金额进行登记的一种复式记账方法。的金额进行登记的一种复式记账方法。重要标志重要标志卢卡卢卡.帕乔利帕乔利算术、几何比及算术、几何比及比例概要比例概要第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）（二）记账符号 借贷记账法以借贷记账法以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，分作为记账符号，分别作为账户的左边和右边。别作为账户的左边和右边。至于至于“借借”方表示增加方表示增加还是还是“贷贷”方表示增加，则取决于会计科目的性质方表示增加，
8、则取决于会计科目的性质及结构。及结构。第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握） 借贷记账法口诀借贷记账法口诀 借是左，贷是右，借贷增减看账户性借是左，贷是右，借贷增减看账户性质与结构！质与结构！ 牢记：牢记：资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握） （三）账户结构 资产资产 负债所有者权益负债所有者权益 借方：增加借方：增加 贷方：增加贷方：增加 贷方：减少贷方：减少 借方：减少借方：减少那么收入和费用哪边是增加那边是减少呢？那么收入和费用哪边是增加那边是减少呢？联想：收入与所有者的关系联想：收入与所有者的关系 费用与所有者
9、的关系费用与所有者的关系所以收入与所有者权益的借贷方相同所以收入与所有者权益的借贷方相同 而费用与所有者权益的借贷方相反而费用与所有者权益的借贷方相反第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握） 资资 产产 期初余额期初余额100 100 +10 +10 -5 -5 +6 +6 -4 -4 资资 产产 期初余额期初余额100 100 10 10 5 5 6 6 4 4 资产资产 = = 负债负债+ +所有者权益所有者权益 100 40 60100 40 60v资产类期初期末有余额，增加一般在借方。资产类期初期末有余额，增加一般在借方。v权益类期初期末有余额，增加一般在贷方。权益类期初期末
10、有余额，增加一般在贷方。v费用类和收入类期末结转后一般无余额。费用类和收入类期末结转后一般无余额。第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）资产类账户资产类账户第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）（1 1）期初余额在）期初余额在“借方借方”，期末余额在，期末余额在“借方借方”。（2 2）本期增加额在）本期增加额在“借方借方”，本期减少额，本期减少额 在在“贷方贷方”。图示：资产类账户图示：资产类账户借方 贷方资产类账户期末借方余额资产类账户期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借本期借方发生额方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷
11、记账法（掌握）银行存款银行存款期初余额本期增加额本期减少额期末余额 例：例：原材料账户期初借方余额为230000元，本期借方发生额为140000元，本期贷方发生额为110000元，该账户期末余额为（ ）元 A 借方220000 B 借方260000 C 贷方220000 D 贷方260000第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）解析：期末余额解析：期末余额=230000+140000-110000=260000=230000+140000-110000=260000 借方余额借方余额B B权益类（负债和所有者权益）账户权益类（负债和所有者权益）账户第二节第二节 借贷记账法（掌握）借
12、贷记账法（掌握）（1 1）期初余额在）期初余额在“贷方贷方”，期末余额在，期末余额在“贷方贷方”。（2 2）本期增加额在）本期增加额在“贷方贷方”，本期减少额，本期减少额 在在“借方借方”。图示：权益类账户图示：权益类账户借方 贷方权益类账户期末贷方余额权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷本期贷方发生额方发生额-本期借方发生额本期借方发生额第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）短期借款短期借款期初余额本期增加额本期减少额期末余额 例：应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元，该账户期末余额为（ ）A借方4
13、3800 B 借方27000元C 贷方43800 D 贷方27000元第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）解析：期末余额解析：期末余额35400+26300-17900=4380035400+26300-17900=43800 贷方余额贷方余额C Cv（09）某公司期初资产总额为300000元，当期期末负债总额比期初减少20000元，期末所有者权益比期初增加80000元。则该企业期末权益总额为（ ）元。vA280 000 B300 000 vC360 000 D380 000第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）解析：期末余额解析：期末余额=30000+80000-2
14、0000=360000=30000+80000-20000=360000C C“资产资产= =权益权益”损益类账户损益类账户第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握） 主营业务收入主营业务收入 收入类账户：其它业务收入收入类账户：其它业务收入损益类账户损益类账户 营业外收入营业外收入 主营业务成本主营业务成本 费用类账户费用类账户 其它业务成本其它业务成本 所得税费用所得税费用损益类账户损益类账户收入类收入类借方 贷方第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）主营业务收入主营业务收入本期增加额本期减少额损益类账户一般无期初和期末余额，结转入“本年利润”。损益类账户损益类账户费用
15、类费用类借方 贷方第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）主营业务成本主营业务成本本期增加额本期减少额损益类账户一般无期初和期末余额，结转入“本年利润”。例：（ 07）损益类账户一般具有以下特点（ ）vA.费用类账户的增加额记借方vB.收入类账户的减少额记借方vC.期末一般无余额vD.年末一定要结转到“利润分配”账户第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）v判断（06）在借贷记账法下，损益类账户的借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）因为损益类账户分为收入类和费用类，要分情况而论。因为损益类账户分为收入类和费用类，
16、要分情况而论。v（07）期末下列哪些账户的余额应转入“本年利润”账户（ ） A.资产减值损失 B.财务费用 C.制造费用 D.投资收益第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）制造费用期末一般没有余额，转“生产成本”账户中v下列关于借贷记账法的表述中，正确的是( )。A.在借贷记账法下，“借”代表增加，“贷”代表减少B.在借贷记账法下，资产增加记借方，负债减少记贷方C.在借贷记账法下，可以利用试算平衡检查出所有记账错误D.借贷记账法是复式记账法的一种。第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）小结小结 一般没有余额的账户一般没有余额的账户（1 1）损益类账户期末一般没有余额，而转到）损益类账户期末一般没有余额，而转到“本年利润本年利润”账户中。账户中。（2 2）制造费用期末一般没有余额，转）制造费用期末一般没有余额，转“生产生产成本成本”账户中。账户中。第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）账户特点（1 1）资产类（成本类）账户借增贷减，余额）资产类（成本类）账户借增贷减，余额借方。借方。（2 2）负债类（所有者权益类）账户贷增借减，）负债类（所有者权益类）
