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1、高级工程师论文范文工程师职称论文范文:石油企业连续审计初探一、连续审计概念及特点通常意义上的连续审计(continuousauditing)是指审计人员连续监督、检查被审计事项运行情况，评价被审计事项 安全性、有效性、真实性、完整性，并独立地对相关事件同 时或稍滞后产生审计报告的一种审计方式。连续审计具有以 下特点：1、审计过程的实时性。传统审计采用事后审计的方式, 审计证据收集的是历史信息，无法对发现的实质性漏洞采取 补救措施；连续审计所收集的审计证据既包括历史数据，也 包括大量的实时证据，审计人员对审计事项的监督和检查具 有实效性，可以对发现的实质性漏洞及时发表审计意见和审 计建议，使审计
2、报告更加具备决策相关性，为企业管理层提 供有益参考。2、强调评估的有效性。连续审计改变了传统审计对交 易样本周期性的抽样复核方式，代之以对所有交易进行的持 续测试，从而使审计人员的连续的控制活动评估及确认和风 险评估更加有效。3、体现审计手段的变革。在西方连续审计理论发展的 初期，连续审计是作为一种审计方法，更多地是为了应用自 动化实质性测试这一工具。随着连续审计理论和实践的发 展，连续审计更重要的是体现审计流程自动化、提高审计作 业的及时性和审计质量，是审计手段的变革。二、石油企业开展连续审计的必要性1、连续审计是内部审计适应企业发展做出的必然选择。 但是，无论什么规模的企业，也无论是否遭遇
3、金融危机，企 业加强内部管理控制，开源节流、控制投资和成本，最大限 度地实现最佳经营目标，是企业生存和发展不变的、也逃避 不了的主题。而时代赋予的职责与定位决定了内部审计与企 业休戚相关、荣辱与共。2008年，中国石油天然气集团公司 （以下简称中石油）实行产业结构调整、重组，以建设成为国 际化能源公司为目标，积极谋求更大的发展空间。石油企业 内部审计必须跟随企业经营、管理的脉动，以适合企业需求、 即时、连续有效的审计作业帮助企业健康运营。2、连续审计是内部审计转型、发展的需要。内部审计 要在发展、变化中谋生存、求发展，就必须推进内部审计转 型。内部审计对企业生产经营、管理控制开展连续的控制评
4、估活动，体现了内部审计的本质是控制机制的要求，体现了 内部审计的职能向服务型转变的要求；同时，连续审计通过 应用专业技术和计算机辅助审计技术等，对企业交易事项全 过程实时审计，使审计作业更系统、更深入，审计意见和建 议更加科学、快捷。此外，连续审计可以最大限度地避免事 后审计所收集的账表、报告等信息、资料在真实完整性、准 确性、时效性上可能存在的缺陷，以及由此产生的对实质性 漏洞的审计判断的不确定性，一定程度上降低了审计风险、 提高了审计质量和效率。三、石油企业开展连续审计的基础和需要明确的认识在中石油内部审计发展至今的25年中，内部审计在企 业经营管理中发挥的作用已得到广泛认可，审计部门已成
5、为 企业经营管理控制的重要组成部分，绝大部分企业都给予了 足够的重视。电子商务系统、合同管理系统和中石油下属地 区公司开发建设的大量涉及各个专业的信息系统、目前正在 开展建设的ERP系统以及企业外部海量可阅信息，为连续审 计提供了优良的软环境。同时，目前正在建设中的中石油合 同辅助审计系统，即将实现与合同管理系统的对接、信息共 享，内部审计可以全面掌握企业所发生的交易信息，为连续 审计的开展提供技术支持。目前，中石油所属大部分地区公 司的常规（基础）审计业务（工程、物资采购及其他合同的 事前审计业务），特别是有些地区公司采取了对全部交易事 项进行的全过程审计模式：即采取手工实务与计算机辅助审
6、计相结合、即时的“穿行式”审计手段，对交易事项的内部 控制健全和遵循性、经济性以及真实性进行审计评价，并对 油气田生产经营有重大影响的项目进行审计后评估，使常规 （基础）审计已基本具备了连续审计的特点，并具有更广泛 的实践意义。但是，在石油企业推进连续审计中，仍有一些认识需要进一步明确：1、关于内部审计独立性的认识。内部审计的独立性应 该是基于企业管理层的授权，对企业的生产经营管理活动进 行独立的审计活动，不受其他职能部门的制约独立地发表审 计意见，并有权将审计发现和审计意见直接报告管理层。显 而易见，内部审计独立性是相对的，内部审计作为企业内部 管理控制一个环节，是无法也不能将自己剥离于企业
7、之外。 应该明确内部审计履行的是监督与服务的职能，是通过对企 业经营管理活动进行连续审计，即时地、深入地观察和判别 职能部门在经营管理活动中存在的风险因素，进而帮助企业 降低经营风险。2、关于内部控制审计的认识。内部控制审计实践证明, 内部控制审计只是基于内部控制框架健全的情况下，对企业 经营管理活动中形成的各类文档、文件进行的符合性测试， 从而测试管理层、职能部门和各控制环节对于制度的遵循 性，内部控制审计只是完成了内部审计要做的一部分工作。 另外一部分则必须要依靠连续审计来完成，才能更全面、有 效地评价企业经营风险，同时降低审计风险。3、关于计算机辅助审计的认识。利用计算机辅助审计 能否完
8、全取代手工作业，需要有正确的认识。比如，在合同 信息系统抽取一份已完成的交易合同，对其从批准釆购到最 后标的物的收发存进行连续审计，文档资料显示是合规的， 不存在例外事项。但是依此做出的审计判断是有明显缺陷 的，缺陷就在交易的经济合理性和履约（标的物）真实性这 两个关键环节，也就是舞弊易发环节，这必须要审计人员进 行市场调查和现场核查才能做出恰当的职业判断。所以计算 机辅助审计的“辅助”是内部审计快捷地获取信息、强化审 计的一种手段，但必须与现场审计相结合，才能保证内部审 计的有效性。4、关于专业技术知识的认识。石油企业正常运营需要 依靠很多专业技术、手段来支持，除自有专业技术支持外， 还要向
9、其他企事业单位购买技术服务、劳务、设备物资等。 审计实践已证明，这些交易给企业带来的经营风险是客观存 在的。显然，内部审计要提高服务质量，提出有价值的审计 建议，不仅要熟知本企业的经营管理控制流程，还必须掌握 市场信息动态、了解生产经营所应用的工艺、技术等相关知 识，特别是与专业人员的合作，才能对所审计的交易标的物 的购买、使用是否科学、经济做出恰当的判断，从而提出有 说服力的审计意见和建议，在降低审计风险的同时达到降低 企业经营风险的目的。四、石油企业开展连续审计的建议1、明确内部审计定位，推动审计实践。树立“管理+效 益”的理念，履行监督与服务职能并达成共识，建立制度， 推动审计实践和发展
10、。2、推动连续审计的理论研究与实践。石油企业内部审 计应在已充分体现连续审计实务特点的常规（基础）审计实 践基础上，深入开展连续审计研究，加快连续审计实务的推 进，这必将对石油企业内部审计发展产生深远的影响。3、加快内部审计信息化进程，为实现连续审计提供技 术保障。中石油开发、应用财务管理信息系统（FMIS）已经 十多年，但内部审计信息化建设却一直没有实现与财务信息 系统的同步发展，审计人员收集财务数据只能借用财务人员 的用户认证进入财务信息管理系统。这种不恰当的授权，违 反了内部控制的基本原则，在给财务信息管理系统的运行带 来风险的同时，也给审计人员带来了责任风险。内部审计应 搭建与财务管理
11、信息系统实现对接的审计信息系统平台，为 实现连续审计提供技术保障。4、强调审计人员专业多元化。连续审计对审计人员专 业多元化和个人素质要求很高，审计人员不能局限于掌握管 理、会计、概预算和审计知识，更要掌握信息技术知识和网 络环境下的审计基本技术等。因此，人才储备是必须要做的 重要工作。5、建立审计内部牵制和监督机制。连续审计活动介入 企业经营管理的程度比较深，特别是工程建设审计、物资采 购审计和合同审计业务等，审计人员直接介入交易的各个环 节，如果没有严格的纪律约束和审计作业的内部牵制与监 督，会产生很大的审计风险。加强审计内部牵制和监督机制 建设，是内部审计良性发展的制度保证。参考文献1
12、廖洪，马倩连续审计内部审计的发展趋势J.中 国内部审计,2006(12)： 2931.2 陈小燕，陈良华连续审计在中国应用的前景和建议J. 价值工程200&4):4750.3 普华永道.2006年内部审计行业调查报告：连续审计 昂首前行R.4 徐丹，佟牧，孙相伟，马洪涛全面履行内部审计职责 避免不作为审计风险J 中国审计.2005(3):5254.5 徐丹，孙相伟條牧，马洪涛浅谈正确处理基础审计与内部控制审计的关系J中国石油审 计.2005(2):2 4公司规章制度一、公司形象 仁员工必须清楚地了解公司的经营范I韦I和管理结构，并能向客户及外界正确地介绍公司 情况。2、在接待公司内外人员的垂询、要求等任何场合，应注视对方，微笑应答，切不可冒犯 对方。3、在任何场合应用语规范，语气温和，音量适中，严禁大声喧哗。4、遇有客人进入工作场地应礼貌劝阻，上班时间（包括午餐时间）办公室内应保证有人 接待。5、接听电话应及时，一般铃响不应超过三声，如受话人不能接听，离之最近的职员应主 动接听，重要电话作好接听记录，严禁占用公司电话时间太长。6、员工在接听电话、洽谈业务、发送电子邮件及招待來宾时，必须时刻注重公司形象， 按照具体规定使用公司统一的名片、公司标识及落款。7、员工在工作时间内须保持良好的精神面貌。8、员工要注重个人仪态仪表，工作时间的着装及修饰须大方得体。二、生活作息
