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1、风险管理与内部审计风险管理与内部审计风险管理与审计课件课程介绍课程介绍课程介绍课程介绍第一节：企业目标与经营风险第一节：企业目标与经营风险企业如何构筑可持续的竞争力第二节：识别企业经营风险第二节：识别企业经营风险企业面临的重要风险领域第三节：控制风险的技巧第三节：控制风险的技巧介绍6种管理风险的技巧第四节：建立企业内部控制系统第四节：建立企业内部控制系统企业内部控制的5步流程和16个步骤第五节：应用内部控制机制，为企业创造竞争力第五节：应用内部控制机制，为企业创造竞争力企业内部控制机制的实战应用第六节：介绍内部审计技巧第六节：介绍内部审计技巧介绍内部审计常用的方法和技巧第七节：利用审计结果，追
2、求不断的改进第七节：利用审计结果，追求不断的改进审计结果的分析和应用第八节：模拟审计实战，为企业管理预警风险第八节：模拟审计实战，为企业管理预警风险案例：ABC公司审计服务招标风险管理与审计课件 第一节：第一节： 企业目标与经营风险企业目标与经营风险内容简介企业目标的实现过程企业目标的实现过程经营环境的变化（市场经营环境的变化（市场/ /政策政策/ /竞争竞争/ /技术）技术）企业的持续竞争力是如何构筑的企业的持续竞争力是如何构筑的风险管理与审计课件有限的资源有限的资源有限的资源有限的资源资源：有限的人，财，物，时间，信息变化的环境变化的环境变化的环境变化的环境市场，技术，政策，客户需求激励约
3、束竞争竞争企业的经营环境企业的经营环境风险管理与审计课件案例案例1 1：巴林银行的倒闭：巴林银行的倒闭千里之堤，毁于蚁穴原因是什么?风险管理与审计课件巴林银行倒闭的原因巴林银行倒闭的原因银行的人员；账目；资金管理没有监督约束机制银行对有利益冲突的角色没有实行权责分离（交易和清算）对营运中暴露出的错误，没有及时纠正没有“内部控制”系统预报风险风险管理与审计课件案例案例2 2：安然公司的崩溃：安然公司的崩溃美国第七大公司市值500亿美元世界公认最具创新能力的公司不到一年时间，股票下跌95%2001年12月宣布破产，美国历史上最大的破产案风险管理与审计课件安然为何突然破产安然为何突然破产贪婪欺诈的经
4、营行为“鼓励大家藐视各种规章制度”无法验证的财务报表“揭开皇帝的新衣”谁也无法解释收入从何而来安达信的双重身份“一只手作账，另一只手证明这只手作的账”“利益冲突”把安然送进坟墓摘自美幸福杂志2002/39期风险管理与审计课件“郑百文郑百文”内控失败的警示内控失败的警示19961996年上市年上市：销售收入10年增长45倍利润成长36倍居全国商业批发业前茅1999年破产年破产: 亏损9.8亿元,创沪市亏损之最郑百文的警示郑百文的警示1.赊销失控，坏账高筑，断送“郑百文”2.盲目扩张，资产负债率失控，没有风险意识3.对销售人员只有“激励”没有“约束”管理4.信息失真，为上市做假账，虚报利润风险管理
5、与审计课件故事带来的思考故事带来的思考1.企业的目标的实现是一个过程2.机会与风险并存3.激励与约束的机制一个都不能少盈利成长客户满意输入输出人/资金/技术定单/产品/服务风险管理与审计课件成功企业如何构筑可持续竞争力成功企业如何构筑可持续竞争力优质的产品与服务强大的销售网诚信的品牌卓越的领导充足的资金领先的技术市场垄断的市场企业竞争力=企业效益+管理流程-经营风险联想收入营销货币资金海尔盈利财务资源使用新东方成绩学习方法考试机制风险管理与审计课件例：例：HP的风险管理与内部控制的风险管理与内部控制财务报表物流；人员；内部控制/管理效益Operation Risk市场环境，价格；客户反馈Bus
6、iness Risk政府政策法规；技术；税率；进出口；Environment Risk 传统：财务报表审计符合测试数据准确财务报表现代：管理风险审计业务结果管理效益客户体验做正确的事；把正确的事做好。Do the right thing; Do the right things right 风险管理与审计课件联想集团的风险控制系统联想集团的风险控制系统公司目标公司目标业务系统业务系统产品系统产品系统 服务系统服务系统六六 大大 循循 环环 控控 制制 系系 统统1、销售与收款循环2、存活与生产循环3、融资与投资循环4、人事与工资循环5、信息系统安全循环6、采购与付款循环风险管理与审计课件第一节
7、：回顾第一节：回顾企业在实现目标的道路上，企业在实现目标的道路上，机遇与风险并存。机遇与风险并存。始终能保持竞争力的企业，始终能保持竞争力的企业，是那些是那些拥有良好的内部控制机制与商业风险防范的企业拥有良好的内部控制机制与商业风险防范的企业风险管理与审计课件第二节：识别重要风险领域第二节：识别重要风险领域内容简介：1.企业内部控制主要领域2.财政部要求内部控制内容3.惠普公司内部控制内容4.企业失败的六种常见风险风险管理与审计课件内部控制的重要风险领域内部控制的重要风险领域IT信息系统（IT环境/安全/维护）货币资金流货币资金流-资金安全-收入确认-费用核销销售与收款流销售与收款流-合同确认
8、-商务条款-应收帐款采购与付款流采购与付款流-采购合同-供应商管理-产品性价比库存与资产流库存与资产流-资产安全-存货管理-物流追踪人力资源人力资源（岗位职责/绩效标准/薪酬机制）风险管理与审计课件例例1 1：财政部关于企业内控的重点：财政部关于企业内控的重点1.货币资金控制2.实物资金控制3.对外投资控制4.工程项目投资决策控制5.采购与付款业务控制6.筹资控制7.销售与收款控制8.成本费用控制9.担保控制无完善内控系统：建立内部控制制度确定内控内容/方法风险管理与审计课件例例2:2:HP内部控制的主要内容内部控制的主要内容1.财务报表2.定单合同3.经销商管理4.应收账款5.收入确认6.费
9、用核销7.库存与物流8.企业道德行为准则（SBC)9.信息系统安全已建立内控系统：对业务行为作符合型测试，对流程/数据作准确性监控风险管理与审计课件企业失败的六种常见风险企业失败的六种常见风险效果性风险=目标偏离或错误（法国审计）效率性风险=资源浪费或无效使用（软件升级资料）资产性风险=资产流失、损坏等（备件管理）信息性风险=信息失真、不足或泄密（信用调查）遵循性风险=法规、计划、贯彻失败（不清洁订单）无标准风险=缺乏标准和规范（集成中心）风险管理与审计课件谁来帮助谁来帮助ABC公司看病？公司看病？1.读案例故事2.会诊:ABC公司的主要问题在哪些领域？哪些领域/部门有风险隐患？你有什么具体建
10、议？风险管理与审计课件第二节：回顾第二节：回顾了解，识别，确定企业的重要风险领域了解，识别，确定企业的重要风险领域是是建立企业内部控制系统的基础建立企业内部控制系统的基础风险管理与审计课件第三节：管理风险的技巧第三节：管理风险的技巧内容简介：1.介绍6种管理风险的技巧2.选择风险管理方法的参考标准风险管理与审计课件风险管理的技巧风险管理的技巧避免Avoid控制Control转移Transfer分散 Diversity共享 Share接受 Accept风险管理与审计课件方法一：避免风险方法一：避免风险Avoid特点：方法：实例：常规作业可以控制发生概率高风险危害大通过政策规定，规范业务行为通过定
11、期检查，避免重大风险财务报销基本流程和规定采购批准的审核权限销售订单的审核标准风险管理与审计课件方法二：分散风险方法二：分散风险Diversity特点：方法：实例：风险危害大发生可能大控制成本高方法有限分散防范措施降低风险企业多元化投资经销商三选一关键信息的备份风险管理与审计课件方法三：控制风险方法三：控制风险Control特点：方法：实例：涉及资产金额巨大与经营目标关系密切可以控制建立内控系统外部/内部审计建立作业流程全面预算管理大额采购的招标制度固定资产的定期盘点关键绩效定期报告风险管理与审计课件方法四：转移风险方法四：转移风险 Transfer风险大单方不可控制损失成本过高风险后果影响大
12、特点：方法：实例：转移自身风险到第三方减轻风险损失买各类保险防范天灾人祸风险管理与审计课件方法五：分担风险方法五：分担风险 Share特点：方法：实例：风险大参与方交易规则明确不可控制因素多风险后果危害大，成本高总包与分包合信用证结算贷款的担保制度分工负责，规定义务双/多方共同分担风险风险管理与审计课件方法六：接受风险方法六：接受风险 Accept特点：方法：例：清楚风险来源发生可能性低有预防措施防范接受风险坐车；过马路公司访客开拓新市场风险管理与审计课件选择风险管理方法的标准选择风险管理方法的标准1.风险范围，金额大小2.严重程度，影响大小3.发生的可能性的高低4.紧迫程度高低5.可控/不可
13、控6.控制成本高低7.可操作性8.公司主营业务针对ABC公司目前存在的问题，有哪些适宜的风险管理方法？风险管理与审计课件第三节：回顾第三节：回顾针对具体的环境，针对具体的环境，选择不同的方法管理经营风险选择不同的方法管理经营风险多，快，好，省地实现企业的管理目标多，快，好，省地实现企业的管理目标风险管理与审计课件第四节：建立企业内部控制系统第四节：建立企业内部控制系统内容简介：1.1.建立企业内部控制的建立企业内部控制的5 5步流程步流程确认目标与流程设计内部控制的绩效标准选择控制绩效评估的方法判断实际结果与绩效标准是否一致调整与改进2.2.具体实施的具体实施的1616个步骤个步骤案例：建立H
14、P应收帐款控制系统风险管理与审计课件企业为什么需要管理控制企业为什么需要管理控制1.确保企业计划目标与实际活动一致2.有效地利用组织的资源3.帮助管理者监督，约束管理活动的效果4.适应瞬息万变的环境，及时反映调整5.创造更好的质量；更快的循环；更高的绩效风险管理与审计课件设计内部控制的关键要素设计内部控制的关键要素关键绩效区（KPA:Key Performance Areas）战略控制点（SCP:Strategic Control Point）选择测评绩效的方法（Methodology）风险管理与审计课件关键绩效区关键绩效区关键绩效区是什么？ Key Performance Areas （ K
15、PA）要实现流程的基本目标，必须做好的领域。如果KPA出现失误，则此流程的目标就不可能实现流程的复杂程度不同，可能会出现若干个KPAKPA可能是部门，可能是管理职能，也可能是其他风险管理与审计课件战略控制点战略控制点在每一个关键绩效区域中，都有管理的目标。用以衡量这个目标是否能实现地量化指标，叫做绩效控制点：Key Performance Index（KPI）那些为数不多的关键绩效控制点就是战略控制点Strategic Control Point（SCP）战略控制点需要有相应的数据/记录或报告风险管理与审计课件建立企业内部控制的建立企业内部控制的5 5步流程步流程（1）确认企业/内控目标与相关
16、流程（3）选择评估绩效的适当方法（4 ）检验实际结果与绩效标准的偏差（2）设计内部控制的绩效标准（5）调整改进YN练习：建立应收帐款控制系统风险管理与审计课件1.1.明确企业目标与内控目标明确企业目标与内控目标企业目标与内控目标一致内控目标从属于企业目标例：企业目标：2002年净盈利达到6%内控目标：应收账款90天账期比率低于10%内控目标：建立应收帐款管理标准程序M1确认目标风险管理与审计课件2.2.确定与目标相关的业务流程确定与目标相关的业务流程M1确认目标定单发货收款 推 动 实 现应收帐款合同付款方式金额交运发货收货发票收据账期$风险管理与审计课件3.3.描述业务流程详细步骤描述业务流程详细步骤1)发货后出具销售发票2)寄出发票给客户3)财务记录应收账款4)信贷部催收AR5)信贷部AR账龄报告6)用户汇款，财务冲帐M1确认目标客户信息销售发票付款明细应收帐款回款金额帐龄分析坏账控制输入输出风险管理与审计课件4.4.找出核心流程找出核心流程/ /负责人负责人流程步骤核心流程部门/负责1.发货后出具销售发票Y 商务/张梅2.寄出发票给客户N 3.财务记录应收帐款Y 财务/陈利4.信
